稅務(wù)管理簡要概述

1、 . . . 第二章       稅務(wù)管理概述P15本章屬于非重點(diǎn)章, 題目類型以單項(xiàng)題、多選題、簡答題為主。年份單選題多選題簡答題綜合題分值200921420082220071268本章對(duì)稅收管理體制、稅收征收管理程序與要求、納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)以與納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任進(jìn)行了闡述。從歷年的考題分析來看，該章每年都有考題，但分值變化也比較頻繁，最高的是2003年達(dá)到17分之多，最少的是2004和2008年只有2分。分值的變化主要體現(xiàn)在簡答題是否涉與該章容。涉與簡答題的年度分值高，如2002、2003、2006、2007

2、年度的簡答題都涉與該章容，因此分值普遍高于其他年度。2010年度教材變化在P20，新增企業(yè)所得稅的征管圍的調(diào)整容，與教材P34，按修訂后的刑法第201條對(duì)偷稅行為的量刑進(jìn)行了修訂（前邊已經(jīng)講授），預(yù)計(jì)2010年4分左右；特別要注意第二節(jié)和第三節(jié)的相關(guān)容，除經(jīng)?？歼x擇題外，簡答題也常涉與，特別是許多要點(diǎn)都是案例分析的依據(jù)。本章重點(diǎn)在第一節(jié)：稅收征收圍的劃分；第二節(jié)：（1）稅務(wù)登記的時(shí)間要求；（2）賬簿憑證的管理；（3）稅款的征收方式和征收措施。第三節(jié)：（1）稅款征收權(quán)；（2）納稅人的權(quán)利和義務(wù)；（3）納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。第一節(jié)稅務(wù)管理體制一、稅務(wù)管理體制概述二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置與

3、其職能劃分（二）稅收征收圍的劃分（了解）P19提示2002年考過單項(xiàng)選擇題。要求：熟悉國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)的征稅圍，特別是新增的P20關(guān)于企業(yè)所得稅征管圍的劃分規(guī)定要詳細(xì)掌握。征管圍劃分的基本原則（總結(jié)）：（1）2008年底前，國地稅各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不再調(diào)整（2）2009年1月1日后新增企業(yè)按下列原則確定征管圍：繳納增值稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理；繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸地稅局管理；但按規(guī)定，企業(yè)所得稅全額作為中央收入的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理，主要包括中央企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、海洋石油企業(yè)；按規(guī)定由國稅局負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理，包括鐵道部、各銀行總行、保

4、險(xiǎn)總公司、郵政總局等；銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。包括投資公司、財(cái)務(wù)公司等；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理。（3）注意的問題匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)在2009年1月1日后新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)所得稅征管部門必須與總機(jī)構(gòu)一致。如：甲企業(yè)為設(shè)立在的一家以生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，企業(yè)所得稅歸國稅局管理，其2009年5月份，在設(shè)立一家分公司，專門負(fù)責(zé)該企業(yè)商品的銷售。則分公司的所得稅也必須由國稅局管理。2008年底前匯總繳納的總分機(jī)構(gòu)的所得稅征管圍不再調(diào)整。免繳增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅按

5、免繳的增值稅或營業(yè)稅確定征管圍。既不需要繳納增值稅，也不需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅暫由地稅局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（4）2009年起新增企業(yè)是指符合下列條件的企業(yè)：A、在工商機(jī)關(guān)新注冊成立的企業(yè)B、新辦企業(yè)的出資人實(shí)際出資中，非貨幣資產(chǎn)占全部實(shí)收資本的比例不得超過25%。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知財(cái)稅20061號(hào)注意：除教材列舉的稅種外，國稅系統(tǒng)還包括：個(gè)人所得稅中的

6、利息稅和車輛購置稅；地稅系統(tǒng)還包括契稅。第二節(jié) 稅收征收管理程序與要求P20一、稅務(wù)登記管理 （二）稅務(wù)登記的容1.設(shè)立稅務(wù)登記 （1）稅務(wù)登記圍。 （2）稅務(wù)登記的時(shí)限要求。（掌握）提示2002年、2003年在此都考過單項(xiàng)選擇題。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日向主管

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。提示不需要辦理稅務(wù)登記的情況包括：一是臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為；二是只繳納個(gè)人所得稅和車船使用稅的納稅人。2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用圍。改變納稅人名稱、法定代表人；改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型；改變經(jīng)營圍、經(jīng)營方式；改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系；改變注冊資金。2009年度單項(xiàng)選擇題根據(jù)此項(xiàng)容出題：甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月l8日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方

8、的稅務(wù)登記，正確的做法是( )。 A甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 B甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)（解析這是考核稅務(wù)登記變更的容，股東發(fā)生改變，涉與稅務(wù)登記容變更。改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系） C甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記 D甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)（2）時(shí)限要求P21自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日，辦理變更稅務(wù)登記。不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日，辦理變更稅務(wù)登記。3.注銷稅務(wù)登記P21 （1）注

9、銷稅務(wù)登記的適用圍注意：改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記。改變經(jīng)營住所和經(jīng)營地點(diǎn)，涉與不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務(wù)登記。 （2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)限要求納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。提示無論是設(shè)立登記還是變更登記的時(shí)間都是30日；注銷登記的時(shí)間為15日。只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才有義務(wù)自開立賬戶之日起15日向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，也要在15日?qǐng)?bào)告，非生產(chǎn)經(jīng)營納稅人沒

10、有此項(xiàng)義務(wù)。關(guān)注改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的問題：如果涉與改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記，到異地重新辦理設(shè)立稅務(wù)登記；如不涉與改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。則只需要辦理變更稅務(wù)登記。上述規(guī)定有可能在簡答題中體現(xiàn)。（三）稅務(wù)登記的管理P211.稅務(wù)登記證使用圍（即納稅人辦理什么事項(xiàng)時(shí)，需要持稅務(wù)登記證，熟悉）（1）開立銀行賬戶；但到銀行存款不需要持有稅務(wù)登記證。（2）申請(qǐng)減、免、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)（注意時(shí)間，備考單選）P21 （3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在

11、15日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 （4）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個(gè)月累計(jì)超過180天。二、賬簿、憑證管理（掌握）P22提示2002年、2003年在此考過單項(xiàng)選擇題。 （一）設(shè)置賬簿的圍1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。提示注意起始日期為“領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”，而非“領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日”。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日設(shè)置賬簿。提示注意起始日期為“扣繳義務(wù)發(fā)

12、生之日”，而非“領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”。與第1條區(qū)別開來。（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與其處理辦法的管理P22從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。提示1、注意起始日期為“領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日”，而非“領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日”。2、報(bào)送備案的容也要記?。海?）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法；（2）會(huì)計(jì)核算軟件。（三）賬簿、憑證的保存和管理P22賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證與其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。2003年單項(xiàng)選擇題：下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述,正確的是()。 A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳

13、義務(wù)發(fā)生之日起15日,按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（應(yīng)當(dāng)改為10日）B.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書與有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查（應(yīng)當(dāng)改為“備案”）C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全,能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿,不必打印成書面資料（改為必須打印出完整的書面會(huì)計(jì)記錄）D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,若聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 標(biāo)準(zhǔn)

14、答案:D三、納稅申報(bào)P22（二）納稅申報(bào)的方式（熟悉條條）P231.自行申報(bào)（直接申報(bào)或上門申報(bào)）2.郵寄申報(bào)3.電文方式（數(shù)據(jù)電文申報(bào)）4.代理申報(bào)（三）納稅申報(bào)的具體要求（了解）P231、不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都要進(jìn)行納稅申報(bào)；2、定期定額繳納稅款的，可以實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”。3、享受減免稅期間也要納稅申報(bào)；4、按期申報(bào)有困難的，可以申請(qǐng)延期申報(bào)，但是經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)的，必須在納稅期按上期實(shí)際繳納的稅款或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期辦理稅款結(jié)算。提示延期申報(bào)與延期繳納不同，延期繳納的批準(zhǔn)權(quán)限在省局或計(jì)劃單列市稅務(wù)局，且批準(zhǔn)延期繳納的時(shí)間最長不得超過3個(gè)月；而延期

15、申報(bào)的批準(zhǔn)權(quán)限在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，且沒有規(guī)定延期申報(bào)的最長時(shí)限。四、納稅評(píng)估（了解）P24提示2006年考過單項(xiàng)選擇題，但教材已經(jīng)于2007年度做了較大幅度的刪節(jié)。 （一）納稅評(píng)估的概念納稅評(píng)估原則：強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行。納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門與其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。對(duì)匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評(píng)估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，對(duì)匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評(píng)估由對(duì)其監(jiān)管的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)施；對(duì)合并申報(bào)繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估，由總機(jī)構(gòu)所在地的主管

16、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施。 （二）納稅評(píng)估的工作容:對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理；（三）納稅評(píng)估的指標(biāo)主要指標(biāo)分為兩類：通用分析指標(biāo)（包括收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤類評(píng)估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)五個(gè)）和特定分析指標(biāo)。（四）納稅評(píng)估的對(duì)象納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人與其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估對(duì)象的選擇可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。 （五）納稅評(píng)估的方法2、納稅評(píng)估的評(píng)估分析方法主要有：（熟悉）P25（1）案頭初步審核，確定評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)；（

17、2）設(shè)置預(yù)警值，將申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值比較；（3）申報(bào)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；（4）申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；（5）分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；（6）申報(bào)數(shù)據(jù)與生產(chǎn)經(jīng)營情況比較，分析其合理性；（7）推測納稅人實(shí)際納稅能力。（六）評(píng)估結(jié)果的處理P25納稅評(píng)估結(jié)果的處理方法有：1、提請(qǐng)納稅人自行改正；2、稅務(wù)約談；（1）稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。確需約談其他相關(guān)人員的必須經(jīng)稅源管理部門憑證。（2）納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。3、實(shí)地調(diào)查；4、移交稽查；5、作出評(píng)估分析報(bào)告。（七）納稅評(píng)估工作的管理 對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至

18、少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。五、稅款征收（熟悉）P26 （二）稅款征收方式P271.查賬征收：適用于賬務(wù)健全的納稅人。2.查定征收：適用于賬務(wù)不健全，但能夠控制材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅。3.查驗(yàn)征收：適用于賬務(wù)不健全，但可以對(duì)其應(yīng)稅商品的數(shù)量進(jìn)行查驗(yàn)，按市場價(jià)格估算其收入，據(jù)以征稅。屬于存量定稅。4.定期定額征收：適用于小型個(gè)體工商戶 5.代扣代繳：由支付人在支付款項(xiàng)時(shí)扣繳6.代收代繳：由收款人在收取貨款時(shí)一并代收稅款7.委托代征提示熟悉征收方式的適用圍與具體的操作，2005年曾考過概念，告訴你一種征收方式的概念，讓你選擇屬于那種征收方式。也可以給出某納稅人的具體情況，讓你選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取什么征收方式。此外，稅款征收方式與征收措施容易混