中小企業(yè)財務(wù)管理問題剖析

1、中小企業(yè)財務(wù)管理問題剖析        【摘要】 中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有極為重要的地位和作用，但其財務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀，使其在應(yīng)對激烈的市場競爭時面臨巨大困難。本文在深入剖析中小企業(yè)財務(wù)管理存在的幾個主要問題的基礎(chǔ)上，提出了優(yōu)化中小企業(yè)財務(wù)管理的措施，旨在改善中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀，以促進(jìn)其改革并走上健康發(fā)展的道路。 【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 措施 一、引言 改革開放以來，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在吸納勞動力、促進(jìn)市場競爭、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多方面

2、發(fā)揮了不可替代的作用。然而，在我國中小企業(yè)內(nèi)，作為現(xiàn)代企業(yè)管理核心的財務(wù)管理尚不規(guī)范，存在許多與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不相適應(yīng)的問題，導(dǎo)致其應(yīng)對激烈的市場競爭時面臨巨大困難，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。深入剖析中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，探討及時有效地加強(qiáng)財務(wù)管理的措施，創(chuàng)新財務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)中小企業(yè)競爭力，這是我國中小企業(yè)的首要任務(wù)，也是做強(qiáng)中小企業(yè)的關(guān)鍵。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和改革的不斷深入，我國中小企業(yè)的財務(wù)管理可能會面臨新的情況，財務(wù)管理中的問題將會更加突出，并呈多樣化趨勢。中小企業(yè)在財務(wù)管理上的工作任重而道遠(yuǎn)，應(yīng)結(jié)合中小企業(yè)自身的發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)時代的特點(diǎn)采取相應(yīng)的措施，充分發(fā)

3、揮財務(wù)管理的職能，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。 二、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題 1、企業(yè)管理模式僵化，財務(wù)管理觀念淡薄 大多數(shù)中小企業(yè)管理模式較為陳舊，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時也是企業(yè)經(jīng)營的管理者。而且相當(dāng)一部分中小企業(yè)屬于個體、私營性質(zhì)，存在嚴(yán)重的集權(quán)、家族化管理問題。企業(yè)管理者往往將企業(yè)作為整個家庭財產(chǎn)的延伸，為了全面控制而不愿分散所有權(quán)，且財務(wù)管理觀念淡薄，普遍忽視了財務(wù)管理的核心地位和作用，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，對財務(wù)管理的理論知識與方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，先進(jìn)的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。這種情況造成企業(yè)財務(wù)管理混亂，嚴(yán)重影響企業(yè)的競爭力，使企業(yè)失

4、去許多成長的機(jī)會。 2、財務(wù)管理制度殘缺，內(nèi)部控制機(jī)制弱化 中小企業(yè)管理人才普遍相對短缺，管理機(jī)構(gòu)簡單，財務(wù)管理制度殘缺，內(nèi)部控制機(jī)制弱化，具體體現(xiàn)在財務(wù)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面缺少規(guī)定而造成了財務(wù)管理諸多問題。不少中小企業(yè)也沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能也已嚴(yán)重弱化，而且很難保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，不能正確評價財務(wù)信息及各級管理部門的績效。 3、高素質(zhì)財務(wù)人員缺乏，財務(wù)管理規(guī)范困難 中小企業(yè)管理者往往基于節(jié)約成本的考慮，聘請的財務(wù)人員一般素質(zhì)不高又身兼數(shù)職，且企業(yè)很少對財務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)。有的中小企業(yè)財務(wù)人員雖然具備一定專業(yè)知識和技能

5、，但理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，存在重核算輕管理、重視資金運(yùn)作輕視后續(xù)財務(wù)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)動態(tài)分析的問題。財務(wù)人員根本不善于財務(wù)分析，更提不出有利于企業(yè)長久良性發(fā)展的合理化財務(wù)建議，在一定程度上給財務(wù)管理帶來嚴(yán)重的不利影響。 4、企業(yè)融資渠道狹窄，發(fā)展資金嚴(yán)重不足 我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實環(huán)境并不寬松，融資困難、資金緊缺仍然是困擾中小企業(yè)的難題。這一方面是由于中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足，經(jīng)營的不確定性及倒閉率高，加上它在市場變化和經(jīng)濟(jì)波動中顯現(xiàn)的脆弱性，造成中小企業(yè)信譽(yù)不高，信用等級普遍較低，因此大多無法直接通過發(fā)行債券、股票等方

6、式籌資。另一方面，目前不良貸款比重較高，收貸難度大，金融機(jī)構(gòu)為降低貸款風(fēng)險，必須持謹(jǐn)慎的態(tài)度，而國家沒有為中小企業(yè)建立完善的金融扶持體系，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)，使得中小企業(yè)籌資較困難。 5、缺乏科學(xué)財務(wù)控制，資金運(yùn)營機(jī)制軟化 中小企業(yè)財務(wù)控制力普遍薄弱，資金運(yùn)營機(jī)制軟化，造成資金閑置或浪費(fèi)，嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)，降低了企業(yè)獲利能力。其主要表現(xiàn)，一是有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金（包括銀行存款等）越多越好，使得預(yù)留比例過高，部分資金沒有參與生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，出現(xiàn)資金閑置；有些中小企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，不能很好地根據(jù)企業(yè)的需要來配置，常常使經(jīng)營急需的資金短缺，造成財務(wù)困難。二

7、是中小企業(yè)為了在激烈的競爭中占領(lǐng)市場，往往沒有制定嚴(yán)格的賒銷政策而較多地采取商業(yè)信用促銷，出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款，但由于嚴(yán)格管理方式的缺乏，致使應(yīng)收賬款回收困難，不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是很多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃，無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，致使存貨資金占用過多，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈，使有限的資金不能更好地發(fā)揮作用，形成惡性循環(huán)。 6、投資缺乏科學(xué)論證，投資方向難以把握 一方面，中小企業(yè)一般規(guī)模不大，貸款投資比重相對較大，因而總是追求短期目標(biāo)，希望盡快收回投資、償還債務(wù)，缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。這種短期行為缺乏對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的穩(wěn)健周全考慮，而且制約了中小企業(yè)

8、在激烈的市場競爭中與大企業(yè)抗衡的能力，使其長期處于不利地位。另一方面，由于中小企業(yè)財務(wù)管理落后和決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實，在投資決策過程中，對投資項目的可行性缺乏科學(xué)、周密、系統(tǒng)的財務(wù)分析論證，缺乏準(zhǔn)確有力的財務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、控制和分析，難以把握正確投資方向，極易造成盲目和不合理投資。 7、缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)險控制機(jī)制缺失 中小企業(yè)由于自身的不足，在經(jīng)營管理中可能面臨很大的風(fēng)險，而很多中小企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識。中小企業(yè)一般都將主要精力集中在對產(chǎn)品的生產(chǎn)和營銷業(yè)務(wù)上，很少真正關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險，缺乏防范和降低風(fēng)險的控制機(jī)制。如為了尋求發(fā)展，部分中小企業(yè)盲目地進(jìn)行多元化的投資，而一般中小

9、企業(yè)都很難達(dá)到多元化投資對企業(yè)管理能力和規(guī)模的較高要求，況且多元化投資容易產(chǎn)生多樣風(fēng)險，財力的分散并不一定能夠獲得較好的投資回報，可能反而發(fā)生財務(wù)周轉(zhuǎn)困難。 三、加強(qiáng)中小企業(yè)財務(wù)管理的措施 為促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，加強(qiáng)財務(wù)管理已成為迫切的重要問題。針對上述中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，本文提出以下相應(yīng)措施。 1、變革企業(yè)管理模式，確立財務(wù)管理戰(zhàn)略核心地位 隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中小企業(yè)的管理者要培養(yǎng)外向觀念，在中小企業(yè)發(fā)展到一定階段、達(dá)到一定規(guī)模后，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。明晰產(chǎn)權(quán)，建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，這是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎(chǔ)。因此，通過規(guī)范的產(chǎn)權(quán)改革，一方面可以解決所有權(quán)

10、過分集中的問題，形成多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，防止“一股獨(dú)大”，另一方面可以建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在建立新的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的組織架構(gòu)和決策機(jī)制，可為良好的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。中小企業(yè)管理者應(yīng)從思想上強(qiáng)化財務(wù)管理觀念，確立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位。管理者的財務(wù)決策不能僅僅依靠自己的經(jīng)驗與直覺，要用財務(wù)管理觀念指導(dǎo)其行為，樹立財務(wù)管理的價值觀，不管是進(jìn)行資金籌集、投放還是分配都要以企業(yè)財務(wù)管理思想為出發(fā)點(diǎn)，發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)測、決策、控制、考核、監(jiān)督等方面的作用，從而構(gòu)建一個有生命力和競爭力的企業(yè)。 2、健全財務(wù)管理制度，強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)

11、部控制機(jī)制 為規(guī)范財務(wù)管理工作，中小企業(yè)要按照企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)在規(guī)律和國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合企業(yè)實際情況，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務(wù)管理組織體系和工作流程，健全財務(wù)管理制度，為解決財務(wù)管理問題提供制度保障。中小企業(yè)要在分工協(xié)作的基礎(chǔ)上，按照不相容職務(wù)相互分離的原則，合理設(shè)置工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成有效的內(nèi)部相互制衡機(jī)制，企業(yè)的授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等崗位應(yīng)充分分離；嚴(yán)格財務(wù)管理的工作流程，并且通過對財務(wù)信息的記錄、分析和反饋，形成事前控制、事中監(jiān)督、事后考核的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時，企業(yè)也應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，堅持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的

12、原則，保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計部門，只有這樣才能更好地實施再監(jiān)督作用，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)控制約機(jī)制。此外，要根據(jù)國家法律規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)財務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務(wù)計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行，使財務(wù)管理落到實處，發(fā)揮作用，以提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 3、提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作秩序 在建立財務(wù)監(jiān)管機(jī)制的基礎(chǔ)上，建設(shè)一支具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和熟練技能的財務(wù)人員隊伍是實施良好的財務(wù)管理的重要條件。中小企業(yè)的管理者要以人為本，制定公平競爭和優(yōu)勝劣汰的用人制度，引進(jìn)高素質(zhì)的財務(wù)人

13、員，建立和完善激勵機(jī)制，激發(fā)創(chuàng)新精神和競爭意識，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，合理地用好財務(wù)人員，使他們能夠出色地完成企業(yè)的理財工作。中小企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)對所聘請財務(wù)人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素養(yǎng)。為進(jìn)一步提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平，還必須抓好其后續(xù)教育工作，通過進(jìn)行定期崗位專業(yè)素質(zhì)教育培訓(xùn)和適時輔以最新財務(wù)及法律法規(guī)知識的繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)，使其熟悉國家的各種法律、政策規(guī)定，對社會環(huán)境有一定的觀察、分析和預(yù)測能力，樹立并更新理財觀念，提高其處理業(yè)務(wù)的專業(yè)技能，規(guī)范財務(wù)管理工作秩序，提高財務(wù)管理水平，使中小企業(yè)財務(wù)管理上一個臺階，以促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。 4、拓寬企業(yè)融資渠道，

14、尋求政府和金融機(jī)構(gòu)的支持 資金是企業(yè)的血液，缺乏資金，企業(yè)將寸步難行。解決中小企業(yè)融資難的問題并使其和諧發(fā)展，需要各方面共同努力。首先，政府要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，為解決中小企業(yè)融資難問題創(chuàng)造條件。政府要從稅收、財政支出、貸款援助等方面建立和完善我國中小企業(yè)資金扶持政策體系，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。政府可通過政策引導(dǎo)幫助中小企業(yè)建立和完善信用擔(dān)保體系，解決中小企業(yè)貸款時的擔(dān)保問題，同時要注意把建立信用擔(dān)保制度和建立其他社會化服務(wù)體系（如中小企業(yè)資信評估機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會等）結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的

15、服務(wù)。其次，可建立中小企業(yè)基金，包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險投資基金、互助基金等，其來源可以是各級政府、金融機(jī)構(gòu)資金及中小企業(yè)的入會費(fèi)，在管理上實行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。最后，政府可采取資本市場創(chuàng)新措施，拓寬中小企業(yè)的直接融資渠道。一是鼓勵個人創(chuàng)業(yè)，直接將個人、家庭的積蓄投入企業(yè)。二是大力發(fā)展證券融資，允許中小企業(yè)通過進(jìn)入創(chuàng)業(yè)板塊的方式融資。主要針對大量沒有能力上市的中小企業(yè)，允許其在社區(qū)或一定范圍內(nèi)以股票、債券的方式募集資金，用于擴(kuò)大生產(chǎn)或增加產(chǎn)品的科技含量。三是引導(dǎo)銀行考慮放寬融資渠道，要求銀行把扶持中小企業(yè)發(fā)展列入信貸計劃，解除信貸上的部分限制，按照企業(yè)的資信、產(chǎn)品的

16、銷售狀況以及經(jīng)濟(jì)周期的不同，采取不同的彈性系數(shù)以擴(kuò)大貸款抵押率等。同時，中小企業(yè)也要順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，加大自身改革力度，充分提高自身素質(zhì)，增加信息透明度，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，誠實守信，參加信用保險和信用擔(dān)保，為提高融資能力創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境，使銀行等金融機(jī)構(gòu)愿意為中小企業(yè)發(fā)展壯大提供金融服務(wù)?？傊?，中小企業(yè)要具有現(xiàn)代融資意識，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)去選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式。 5、切實加強(qiáng)財務(wù)控制，苦練內(nèi)功強(qiáng)化資金運(yùn)營管理 由于資金的使用周轉(zhuǎn)涉及企業(yè)內(nèi)部的方方面面，中小企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)充分認(rèn)識到控制好資金不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。中小企業(yè)應(yīng)切實加強(qiáng)

17、財務(wù)控制，苦練內(nèi)功強(qiáng)化資金運(yùn)營管理。為獲得最佳經(jīng)營效果，應(yīng)準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間，使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，合理地進(jìn)行營運(yùn)資金和固定資金的有效分配。中小企業(yè)要合理確定營運(yùn)資金的需要量，在保證生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，挖掘資金潛力，加速營運(yùn)資金的流動和周轉(zhuǎn)，從而提高資金使用效率。中小企業(yè)應(yīng)努力加強(qiáng)對賒銷客戶的信用調(diào)研評定，謹(jǐn)慎選擇客戶，針對不同的客戶制定不同的信用期間和信用額度；根據(jù)實際情況，給客戶以適當(dāng)?shù)恼劭燮谙藓同F(xiàn)金折扣，促使客戶能盡早付款；定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，完善還款的期限與辦法，對有拖欠行為的客戶，采用最有效的辦法收回逾期欠款；嚴(yán)格控制賬齡，對應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行監(jiān)督，

18、對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計處理。同時，要盡可能地壓縮過期的庫存物資，避免資金呆滯，籌劃存貨適時銷售變現(xiàn)，通過安全儲備、合理訂銷等措施優(yōu)化管理，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理。 6、正確進(jìn)行投資決策，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)面向市場立項 中小企業(yè)的成長過程充滿艱險，應(yīng)從提高投資回報的角度，對企業(yè)投資進(jìn)行分類比較，對各種類型的投資確定合理的比重和格局，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。應(yīng)盡可能采用投資規(guī)模與自身融資能力相適應(yīng)的中、短期投資模式，系統(tǒng)規(guī)劃投資取向，對不同品種、不同行業(yè)或部門、不同期限的投資進(jìn)行最佳組合。在投資方式的選擇上，應(yīng)盡量以對內(nèi)投資為主，注重新產(chǎn)品試

19、制投資和技術(shù)設(shè)備更新改造投資，特別是人力資源投資，力求創(chuàng)造符合時代需要、符合消費(fèi)者需求的產(chǎn)品。無論是哪種投資，都要盡可能規(guī)范項目投資程序。尤其是當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可進(jìn)一步規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施，建立科學(xué)的投資決策和管理體系。投資決策時一定要慎重，事先請專家參與論證、預(yù)測比較，合理確定投資方向、投資順序和投資強(qiáng)度，避免失誤。對投資立項的可行性研究必須堅持實事求是的原則，通過對市場的分析，研究產(chǎn)品的銷路和發(fā)展趨勢、工藝流程和技術(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測產(chǎn)品的銷售價格、成本、稅金和贏利，以及規(guī)避這些風(fēng)險的措施。項目投資以后，必須加強(qiáng)對投資項目的跟蹤管理，落實責(zé)任人，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)，力爭高質(zhì)低耗省投資，注意內(nèi)涵生產(chǎn)潛力的充分發(fā)揮，努力縮短資本回收期，提高資產(chǎn)回報率。 7、增強(qiáng)風(fēng)險理財意識，完善風(fēng)險控制機(jī)制降低風(fēng)險 在