會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

1、公司新購(gòu)入一批原料應(yīng)該記賬。第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述，對(duì)一定單位的參與經(jīng)營(yíng)管理、什么是會(huì)計(jì)？會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法 資金進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息、 旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。1、貨幣為主要計(jì)量單位為了突顯，但是不是唯一，我們還有其他的一些計(jì)量單位，比這里說(shuō)的貨幣（人民幣）為主要計(jì)量單位，但是不是唯一計(jì)量單位。會(huì)計(jì)進(jìn)行工作的時(shí)候, 會(huì)計(jì)的高度綜合性，主要是計(jì)量業(yè)務(wù)的貨幣價(jià)值（錢） 如說(shuō)（千克、米、平方米、公升等）2、專門的技術(shù)方法在上文中的“一個(gè)單位的資金”就確定了我們會(huì)計(jì)的工作對(duì)象，那么我們要對(duì)這個(gè)對(duì)象進(jìn)行

2、會(huì)計(jì)處理, 就需要有相依的處理方法，比如：發(fā)生收入、費(fèi)用的時(shí)候怎么去處理？具體的會(huì)計(jì)核算方法包括：設(shè)置賬戶：對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類處理復(fù)式記賬：系統(tǒng)的反映資金的來(lái)龍去脈 填制、審核會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)，是登記賬簿的依據(jù) 登記賬簿：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記進(jìn)賬簿，為報(bào)表提供數(shù)據(jù)依據(jù) 成本計(jì)算：計(jì)算出各個(gè)對(duì)象的單位成本和總成本，為銷售提供數(shù)據(jù)支持 財(cái)產(chǎn)清查：進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符編制會(huì)計(jì)報(bào)表：總括反映整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)核算和監(jiān)督，并且對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)表明會(huì)計(jì)是做什么的。其主要是對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（記賬、算賬） 業(yè)務(wù)是否合法、合理進(jìn)行把關(guān)控制。

3、4、經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它屬于管理范疇。比如說(shuō)，我們對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并不僅僅是為 了將它登記進(jìn)賬簿而已，而是為了更清楚地了解資金的流動(dòng)，從而可以進(jìn)一步把控經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)進(jìn)一步壯 大發(fā)展提供支持。會(huì)計(jì)是做什么的？核算職能（反映職能）：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、計(jì)算、報(bào)告合理性：符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求基本職能 廣合法性：符合國(guó)家法律法規(guī)監(jiān)督職能（控制職能）會(huì)計(jì)職能2化職能：預(yù)測(cè)職能、決策職能、分析職能等會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)（理解）（1）確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬）例如，公司新聘請(qǐng)一位銷售經(jīng)理一一不用會(huì)計(jì)處理（2）計(jì)量（記多少）例如，上面提到的新購(gòu)原料 ，發(fā)票上注明價(jià)款為100000元，增值

4、稅17000元，原材料 記賬金額應(yīng)該為多少呢？（3）記錄（怎么記）根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，100000 元。會(huì)計(jì)憑證和賬簿中都記錄原材料增加（4）計(jì)算（算利潤(rùn)）計(jì)算當(dāng)期的收入與費(fèi)用，算出當(dāng)期利潤(rùn)，為決策者提供決策支持。（5）報(bào)告（通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息）供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程廠資金投入會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)）Y 資金運(yùn)用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出具體化：資金運(yùn)動(dòng)（工業(yè)企業(yè)）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、 資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、 資金的退出三個(gè)階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)具體包括以下內(nèi)容：（基本同會(huì)計(jì)要素順序）（一）款項(xiàng)

5、和有價(jià)證券的收付1款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存 款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款（其他貨幣資金）等。2.有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，如國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（存貨、固定資產(chǎn)等）（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本的增減（所有者權(quán)益）（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（收入、費(fèi)用）（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（利潤(rùn)）（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)對(duì)象）：為會(huì)計(jì)提供空間范圍。明確做賬對(duì)象，即為誰(shuí)做賬？（法人,!校，部

6、門等）破產(chǎn)清算：會(huì)計(jì)核算沒(méi)意義基本假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)：為會(huì)計(jì)提供時(shí)間范圍。經(jīng)營(yíng)下去：會(huì)計(jì)核算有意義廠中度（不滿一年）月度 季度會(huì)計(jì)分期：為會(huì)計(jì)提供時(shí)間范圍。年度（1月1日-12月31 日）貨幣計(jì)量：使用貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位，提供可比性。為現(xiàn)代會(huì)計(jì)奠定基 礎(chǔ)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)怎樣正確界定當(dāng)期的收入和費(fèi)用？會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別，就是有了這個(gè)分別， 為了正確界定哪些收入和費(fèi)用應(yīng)該歸屬本期，哪些不應(yīng)當(dāng)歸屬本期，于是形成了兩種核算基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制（實(shí)收實(shí)付制）政府單位、事業(yè)單位使用核算基礎(chǔ)Y權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制）*盈利單位使用業(yè)務(wù)3月份銷售商品一批,4月份才收到錢時(shí)間段3月份4月份收付實(shí)現(xiàn)制3

7、月份沒(méi)收到錢，不確認(rèn)為收入4月份收到錢，確認(rèn)為 4月份收入權(quán)責(zé)發(fā)生制3月份雖然沒(méi)收到錢， 但是賣東西就 應(yīng)該收錢，這筆收入應(yīng)該是 的，所以確認(rèn)為3月份的3月份4月份沒(méi)收到錢，但是這筆業(yè)務(wù)是 3 月份發(fā)生的，所以不確認(rèn)為4月份的總結(jié) :收付實(shí)現(xiàn)制，收到錢就確認(rèn)為收入，付出錢就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時(shí)間 為收錢、付錢當(dāng)期，（即收到錢就做賬，沒(méi)有收到錢不做賬）；權(quán)責(zé)發(fā)生制，賣出東西就確認(rèn)為收入，買進(jìn)東西就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時(shí)間為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期（不管有沒(méi)有收到錢,業(yè)務(wù)發(fā)生了都要做賬）。第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目第四節(jié)會(huì)計(jì)要素什么是會(huì)計(jì)要素？會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體

8、化。為什么需要會(huì)計(jì)要素？因?yàn)闀?huì)計(jì)對(duì)象太過(guò)概念化，為了便于會(huì)計(jì)核算，就必須要會(huì)計(jì)作進(jìn)一步的分類，這樣才有利于對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，進(jìn)一步明確我們會(huì)計(jì)的工作的具體對(duì)象，為會(huì)計(jì)工作帶來(lái)便利，也為會(huì)計(jì)科目設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)廠資產(chǎn)負(fù)債分類會(huì)計(jì)主體（會(huì)計(jì)對(duì)象）所有者權(quán)益反映財(cái)務(wù)狀況收入費(fèi)用,反映經(jīng)營(yíng)成果預(yù)付賬款流動(dòng)資產(chǎn)（一年（含一年）內(nèi)變現(xiàn)）利潤(rùn)壞賬準(zhǔn)備庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款在途物資原材料匚二存貨庫(kù)存商品分超貨跌價(jià)準(zhǔn)備資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)短期借款流動(dòng)負(fù)債（一年（含一年）內(nèi)歸還）非流動(dòng)資產(chǎn)（超過(guò)一年變現(xiàn)）累計(jì)折 在建工程 V 工程物資固定資產(chǎn)清理長(zhǎng)期待攤

9、費(fèi)用J待處理財(cái)產(chǎn)損益 無(wú)形資產(chǎn)2、未來(lái)流出去的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交利息其他應(yīng)付款分類負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（超過(guò)一年歸還）二、所有者權(quán)益長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款廠實(shí)收資本（股本）分類資本公積所有者權(quán)益盈余公積J未分配利潤(rùn)留存收益收入分巧業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入四、利得：營(yíng)業(yè)外收入 費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用分類費(fèi)用五、廠主營(yíng)業(yè)成本其他營(yíng)業(yè)成本生產(chǎn)成本三大期間費(fèi)用銷售費(fèi)用I管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加 所得稅費(fèi)用成本：對(duì)象化的費(fèi)用經(jīng)營(yíng)過(guò)程的損耗制造費(fèi)用J勞務(wù)成本損失：營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈值、直接接入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損

10、失等。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失生產(chǎn)過(guò)程的損耗分類會(huì)計(jì)要素計(jì)量歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價(jià)值例如：2011年，我買入一些國(guó)債券，價(jià)值10萬(wàn)元，年利率5%,期限5年，這10萬(wàn)元就是利潤(rùn)：本年利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素的計(jì)量會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額 的過(guò)程。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)之后，我們應(yīng)該以多少金額計(jì)算進(jìn)賬簿。（過(guò)去發(fā)生的金額）（現(xiàn)在重新取得需支付的金額）（將來(lái)可以流入的差額）（折現(xiàn)后的金額）（大家公認(rèn)的公平金額）歷史成本。到了 2012年甲也購(gòu)買該債券，他支付了12萬(wàn)元。甲花費(fèi)的12萬(wàn)元就是重置成本。又如：到了 2012年，我不想擁有該債券，我想將債

11、券轉(zhuǎn)賣給銀行取得現(xiàn)金。理論上我應(yīng)該得到的是10*（ 1+0.05）=10.5萬(wàn)元，這10.5萬(wàn)元就是現(xiàn)值。但是實(shí)際上我出售債券能不能 得到10.5萬(wàn)元呢？顯然不能，出售債券會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)等一些費(fèi)用，假定這些費(fèi)用為3千元,那么我只能拿到 10.5-0.3=10.2萬(wàn)元。那這10.2萬(wàn)元就是可變現(xiàn)凈值。11再如：如果現(xiàn)在有人乙，他愿意出價(jià)11萬(wàn)元向我購(gòu)買該債券，我又愿意賣給他，那么該萬(wàn)元就是公允價(jià)值。第五節(jié)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類嚴(yán)負(fù)債會(huì)計(jì)主體所有者權(quán)益再分類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入成本類費(fèi)用損益類科目的分類1、總分類科目總分類科目又稱一級(jí)科目或者總賬科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類科目。比說(shuō)如，我想知

12、道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢即可。2、明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對(duì)分總類科目進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和更具體會(huì)計(jì)信息的科目。比說(shuō)如，我想知道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢就知道了， 但是又想知道我企業(yè)具體在哪個(gè)銀行存有多少錢，總分類科目滿足不了我要求，我就需要看明細(xì)科目，假如說(shuō)我企業(yè)在工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行都有存款，這個(gè)時(shí)候我只要看一下“工行存款”和“農(nóng)行存款”科目即可知道我在對(duì)應(yīng)銀行存有多少錢了3、總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制 作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所屬的總分類

13、科目進(jìn)行 補(bǔ)充和說(shuō)明 作用。第三章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)等式什么是會(huì)計(jì)等式？它是制定會(huì)計(jì)核算方法的會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在平衡關(guān)系的計(jì)算公式, 理論基礎(chǔ)和依據(jù)。1、財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)基本等式經(jīng)營(yíng)成果利潤(rùn)=收入-費(fèi)用會(huì)計(jì)等式的含義？資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是會(huì)計(jì)第一等式（最基本等式），它概括描述了企業(yè)的從成 立和發(fā)展一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。它是反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)方面，反映某一特定時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，故又稱 計(jì)等式。它是編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基礎(chǔ)依據(jù)

14、企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論多么復(fù)雜和變化，它引起會(huì)計(jì)要素的變化，歸納不外乎四類九種 情況：第一類：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債增加（例如：借款經(jīng)營(yíng)）一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（例如：投資）1、2、3、1、2、靜態(tài)會(huì)第二類：等式中某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部等額的一增一減1、2、3、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少（例如：提現(xiàn)金備用） 一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)負(fù)債減少（例如：借款還債） 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例如：轉(zhuǎn)增資本）1、2、第三類：資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債減少（例如：用錢還債）一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例如：撤資）第四類：權(quán)益等額一增一減，資產(chǎn)不變一項(xiàng)負(fù)

15、債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益減少（例如：計(jì)提紅利）2、一項(xiàng)負(fù)債減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加（例如：負(fù)債轉(zhuǎn)增資本）2、利潤(rùn)=收入-費(fèi)用企業(yè)在取得收入的同時(shí)，也必要產(chǎn)生相應(yīng)的費(fèi)用，通過(guò)一段期間的收入和費(fèi)用的比 較，我們才能確定企業(yè)在該段時(shí)間內(nèi)的盈利水平，即利潤(rùn)。利潤(rùn)=收入-費(fèi)用注意：在實(shí)際工作中，收入不包括偶然的利得流入，費(fèi)用不包括偶然的損失流出， 所以在實(shí)際工作中，收入減去費(fèi)用，經(jīng)過(guò)調(diào)整之后，才是利潤(rùn)。該等式含義如下：說(shuō)明了在某一會(huì)計(jì)期間中，企業(yè)利潤(rùn)的形成它實(shí)際上反映了企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)，故又稱之為： 會(huì)計(jì)等式它是會(huì)計(jì)第二等式，也是編制企業(yè)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)依據(jù)1、2、3、第二節(jié)復(fù)式記賬1

16、、記賬方法記賬方法：是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用特定的記賬符號(hào)并運(yùn)用一定的記賬 原理，在賬簿中進(jìn)行登記的方法。動(dòng)態(tài)能夠放映資金的來(lái)龍去脈具有完整的賬戶體系每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄 記錄和反映全面和完整能夠試算平衡每筆記錄都平衡登記以會(huì)計(jì)等式作為記賬原理?yè)碛杏涃~符號(hào)特定的記賬規(guī)則(2)復(fù)式記賬法單式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法, 通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付和各種往來(lái)賬項(xiàng)。（流水賬）復(fù)式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩 個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（會(huì)計(jì)科學(xué)記賬方法）2、復(fù)式記賬法（1）（規(guī)定的記

17、賬方法）借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法3、借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以 “資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則擁有一定賬戶格式的一種復(fù)式記賬法。1、記賬符號(hào)記賬符號(hào)：為“借”和“貸”，分別在賬戶的兩邊 符號(hào)意義：只是登記的符號(hào)，沒(méi)有特殊的意義2、賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，會(huì)計(jì)科目的基本名構(gòu)是：左方為借，右方為貸。4、會(huì)計(jì)分錄定義：會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其借貸的賬戶及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱分 錄。編制分錄的基本方法例如：企業(yè)購(gòu)買了一批原材料，總價(jià)5000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬

18、支票付款寫(xiě)出完整的分錄:分錄三要素借：原材料 5000貸：銀行存款 5000分錄書(shū)寫(xiě)要求*借在上貸在下.煖W1-磁金裁ettPSB金傾后祕(mì)寫(xiě)宅第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)：會(huì)計(jì)憑證的概念和種類概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或者完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬 簿的依據(jù)。（前者說(shuō)的是原始憑證，后者說(shuō)的是記賬憑證 ）會(huì)計(jì)憑證原始憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生的起點(diǎn)記賬憑證：記錄會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)原始憑證記賬憑證賬簿報(bào)表»填制區(qū)別原始憑證記賬憑證填制的人員不同由經(jīng)辦人員填制專門由會(huì)計(jì)填制填制的根據(jù)不同根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)相關(guān)的原始憑證填制的目的不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成歸類完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制

19、的作用不同是填記賬憑證的依據(jù)是登記賬簿的依據(jù)填制 填制原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：1、2、3、提供記賬依據(jù) 強(qiáng)化內(nèi)部控制 控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行外來(lái)原始憑證:買東西獲得的發(fā)票收據(jù)會(huì)計(jì)憑證的作用： 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，第二節(jié)：原始憑證概念：原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)取得填制的，用來(lái)記 錄或者證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證。自制原始憑證: ° 一次憑證:單位自制的工資發(fā)放單 發(fā)票、收據(jù)、收發(fā)單等 原始憑證% 按填制方式分累計(jì)憑證：限額領(lǐng)料單I匯總原始憑證：發(fā)出材料匯總表 通用憑證：國(guó)家部門制定使用按格式不同分專用憑證：?jiǎn)挝粌?nèi)部制定使

20、用原始憑證填制的基本內(nèi)容I I.蜉竭先 血的名稱 江四省增值稅專用卷痔ii£的輪勺購(gòu)矣E稱'釣稅人®記弓牙戶恨行嚨號(hào)計(jì)呈單位1-主擇濟(jì)業(yè)空卜內(nèi)容旅典C臺(tái)哉11H價(jià)秫宣辻5至H朝.單位幵戶銀鈴TE萬(wàn)仟佰荒 元名 稱收哉人不=十_有關(guān)人員濾寺頭吋:U簽原始憑證填寫(xiě)要求：記錄要真實(shí)：內(nèi)容符合真實(shí)情況內(nèi)容完整：日期、編號(hào)、金額、有關(guān)單位(使用全稱)要齊全 手續(xù)要完備：簽章要齊全書(shū)寫(xiě)要規(guī)范：有元無(wú)小數(shù)，有分位數(shù)的，編號(hào)要連續(xù)：1、2、3、4、5、6、7、不得使用自造簡(jiǎn)體字，小寫(xiě)金額前面+ “¥” ,大寫(xiě)金額+ “人民幣”。 要寫(xiě)“整”或“正”；有角無(wú)分，可寫(xiě)“整”或

21、“正”，亦可不寫(xiě); 不寫(xiě)“整”或“正”。錯(cuò)寫(xiě)的要加蓋“作廢”字樣加以保存，不得撕毀不得涂改：金額有錯(cuò)，必須重開(kāi)；其他有錯(cuò)，重開(kāi)或者更正。 填寫(xiě)要及時(shí)原始憑證審核要求：審核原始憑證的真實(shí)性：審核原始憑證的合法性：審核原始憑證的合理性：審核原始憑證的完整性：審核原始憑證的正確性： 審核原始憑證的及時(shí)性：(1) 對(duì)于真實(shí)合法，但是內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有誤的憑證。予以退回更正之后才 受理。(2) 對(duì)于不真實(shí)、不合法 的憑證，拒絕受理，并且向單位負(fù)債人報(bào)告。 第二節(jié)：記賬憑證概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原 始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填

22、制的會(huì)計(jì)憑證，它 是登記賬簿的直接依據(jù)。1、2、3、4、5、6、簽章是否真實(shí)是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定 是否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 內(nèi)容是否齊全 大小寫(xiě)金額是否正確r收款憑證：跟收錢相關(guān) r按內(nèi)容分丿 付款憑證：跟付錢相關(guān)記賬憑證按填制方式分轉(zhuǎn)賬憑證：跟錢無(wú)關(guān)復(fù)式憑證：有借貸雙方的憑證I單式憑證：只有借貸一方的憑證記賬憑證填制的基本內(nèi)容:/骨方秒冃/W要總賬胛明細(xì)科目干百+萬(wàn)百+7T角分 / /附昨片殺音 借方科目,會(huì)計(jì)主管:憑出納:記賬憑證填寫(xiě)要求：內(nèi)容必須完成：日期、編號(hào)、金額、摘要、人員齊全 編號(hào)要連續(xù)：若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)2張或者以上憑證，需要采用分號(hào)編號(hào)。比如8號(hào)憑證有2張憑證，第一張“ 8 1/

23、2 ” ;第二張“ 8 2/2 ” .書(shū)寫(xiě)要規(guī)范、清晰：不得采用連筆書(shū)寫(xiě)數(shù)字。編制依據(jù)要內(nèi)容相同：即依據(jù)的原始憑證內(nèi)容必須相同 除了結(jié)賬和更正的憑證之外，其他的必須附原始憑證：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及 多個(gè)公司，可開(kāi)出分割單。未記賬的記賬憑證有誤，直接重開(kāi)；已經(jīng)記賬的記賬憑證有誤，紅字沖正，或 者補(bǔ)充登記。填寫(xiě)之后，如有空行，應(yīng)該畫(huà)線注銷。1、2、3、4、5、6、7、原始憑證審核要求：審核記賬憑證的真實(shí)性：審核記賬憑證的齊全性： 審核記賬憑證的正確性：是使用了國(guó)家統(tǒng)一制定的記賬單據(jù)，填寫(xiě)的時(shí)候借貸 方時(shí)候有誤。審核記賬憑證金額是否有誤 審核記賬憑證書(shū)寫(xiě)是否正確：文字清晰工整，有收訖和付訖。1、2、

24、3、4、5、第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述與相關(guān)原始憑證內(nèi)容是否相符 填寫(xiě)的日期編號(hào)、摘要人員是否齊全第五章會(huì)計(jì)賬簿面、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全 系統(tǒng)、連續(xù)地紀(jì)錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。1、2、3、4、會(huì)計(jì)賬簿的意義： 可以記載、 可以分類、 可以檢查、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 匯總會(huì)計(jì)信息 校正會(huì)計(jì)信息可以編制、輸出會(huì)計(jì)信息（報(bào)表）序時(shí)賬簿普通（現(xiàn)在不用）賬簿（日記賬）J現(xiàn)金分類賬簿：備查賬簿:總賬、明細(xì)賬特種V 銀行存款（流水賬）1、不用憑證2、文字填制兩欄式：普通日記賬三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬多欄式：收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)類賬簿數(shù)量金額式：原材料、庫(kù)存商品類賬簿訂

25、本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁(yè)賬：明細(xì)賬卡片賬：固定資產(chǎn)類賬簿賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用以分類反映會(huì)計(jì)賬戶 概念： 要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)構(gòu)的載體。賬戶按詳細(xì)程度分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類:總賬賬戶1明細(xì)賬賬戶資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、賬簿和賬戶的關(guān)系:4、沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在沒(méi)有賬戶，賬簿就失去意義第四節(jié)對(duì)賬賬證核對(duì)：賬簿和記賬憑證之間的核對(duì)總賬之間的核對(duì)：資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益 總賬和明細(xì)賬之間的核對(duì)賬賬核對(duì)：對(duì)賬總賬和日記賬的核對(duì)匕明細(xì)賬之間的核對(duì)廣 現(xiàn)金日記賬和實(shí)存數(shù)的核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單的核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)：Y財(cái)物明細(xì)賬和實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)的核對(duì)匚 債權(quán)

26、債務(wù)明細(xì)賬和對(duì)方公司賬目核對(duì)第五節(jié)錯(cuò)賬更正1、記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，登記賬簿的時(shí)候發(fā)生錯(cuò)誤，采用 畫(huà)線更正法。2、記賬憑證有錯(cuò)誤，采用 紅字更正法或者補(bǔ)充登記法。第六節(jié)結(jié)賬結(jié)賬：1、結(jié)清各種損益類賬戶，并且計(jì)算確定本期利潤(rùn)。2、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，計(jì)算出本期發(fā)生額和合計(jì)數(shù)。結(jié)賬的程序：1、2、3、4、將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬簿 合理確定本期應(yīng)計(jì)算的收入和費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶到本年利潤(rùn)賬戶 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額 結(jié)賬的方法1、2、3、不需要按月結(jié)算出發(fā)生額的賬戶，直接通欄畫(huà)單紅線需要按月結(jié)算處發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月合計(jì)”之后，再通欄畫(huà)單紅線需要按月結(jié)算，又需要查看多個(gè)月累計(jì)數(shù)目的發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月 合計(jì)”之后，再結(jié)算“本年累計(jì)”，再通欄畫(huà)單紅線。最后年終總結(jié)的時(shí)候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計(jì)”之后，再 通欄畫(huà)雙紅線。5、對(duì)于年終之后有余額的賬戶，還需要把其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，一般加“結(jié)轉(zhuǎn)下 年”欄目，后再通欄畫(huà)雙紅線第七章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查