審計內(nèi)容、重點審計領(lǐng)域及審計關(guān)注的重點

1、審計內(nèi)容、重點審計領(lǐng)域及審計關(guān)注的重點一）審計內(nèi)容 資產(chǎn)清查專項審計主要是對各項資產(chǎn)和收支情況進(jìn)行全面的核實和審計。主要內(nèi)容包第1 頁共4 頁括：1、固定資產(chǎn)的賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)2、流動資產(chǎn)賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)3、對外投資賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)4、無形資產(chǎn)賬面數(shù)、清查數(shù)、盤盈、盤虧和損失數(shù)5、各類資金掛帳二）重點審計領(lǐng)域1、貨幣資金主要是確定貨幣資金是否存在； 貨幣資金的收支記錄是否完整； 庫存現(xiàn)金、 銀行存款賬戶的余額是否正確。1）對庫存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定； 核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶

2、余額是否相符，如有差異， 應(yīng)說明原因；編制庫存現(xiàn)金盤點表及現(xiàn)金倒軋表； 對庫存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對單項備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構(gòu)開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、 臨時存款賬戶、 專用存款賬戶， 以及經(jīng)常項目外匯賬戶、 資本項目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對

3、、核實銀行存款金額。 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。A.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；B.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；C.各項存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；D.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；E.銀行存款列有利息收入時應(yīng)當(dāng)詳加注明。2、應(yīng)收款項（暫付款）應(yīng)收款項的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝?/p>

4、發(fā)函詢證；對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、 查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系； 對長期拖欠款項， 要查明原因， 了解催收情況。 中介機構(gòu)要做好有關(guān)取 證工作。2）索取各單位職工個人借款明細(xì)表，對借款金額較大的應(yīng)由該個人簽字確認(rèn)。3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。3、對外投資（有價證券）1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對。2）對其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的

5、實際股權(quán)、 原始投入成本、 所占股權(quán)比例、 歷 次分紅情況等。4、存貨（庫存材料）存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗 品等。要求各單位配合中介機構(gòu)認(rèn)真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。對長期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實地盤點或向?qū)Ψ絾挝粚嵤┰冏C，并查明未 代保管物資要求各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表。收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價轉(zhuǎn)讓。重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。5、固定資產(chǎn)（含土地）固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、 房屋及建筑物、 通用設(shè)備、 專用設(shè)備、 交通運輸設(shè) 備等，要求各單位配合會計師事務(wù)所

6、認(rèn)真組織清查，原則上應(yīng)對固定資產(chǎn)全面清查盤點。1）對固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等。2）對出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費。3）對臨時借出、 調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收及時回或者補辦手續(xù)。4）對清查出的各項盤盈 （含賬外資產(chǎn)） 、盤虧固定資產(chǎn)， 要查明原因， 分清工作責(zé)任，提出處理意見。5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得

7、的相關(guān)合同、協(xié)議。6）對批量購進(jìn)的單位價值低的圖書等，如果被資產(chǎn)清查單位無法列示明細(xì)金額的，第4 頁共4 頁可按加總數(shù)量清查核對實物，按總計金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。6、負(fù)債類負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負(fù)債、長期負(fù)債， 以及賬外負(fù)債， 要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對無法支付的應(yīng)付款項作為本次清查資產(chǎn)損益申報處理。1）、應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款清查時重點關(guān)注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。2）、應(yīng)繳財政專戶款應(yīng)繳財政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財政專戶的款項，并按類別列示明細(xì)。 核查重點同“應(yīng)

8、繳預(yù)算款” 。3）、應(yīng)付款項（暫存款）應(yīng)付款項（暫存款） 清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項， 應(yīng)按暫存款項的類別或單位、 個人列示明細(xì)；與對方單位進(jìn)行對賬， 核實金額和性質(zhì)。 重點關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結(jié)算的情況。4）、應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費，按應(yīng)交納的稅費種類列示明細(xì)； 查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、 納稅通知、 納稅優(yōu)惠等文件； 核對有關(guān)會計期間完稅證明， 對期末未交稅金 余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。7、收支類收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間

9、的收支數(shù)額是否真實反映會計期間的收 支情況，對重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。8、其他事項1）、各單位內(nèi)部資金往來以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對工作，要做到內(nèi)部各部門之間、 上下級之間往來關(guān)系清楚、 資金關(guān) 系明晰。2）、或有事項審閱對外借款合同、 協(xié)議等， 以發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或者對外的或有負(fù)債、 擔(dān)保情況、 財產(chǎn)抵押和 司法訴訟等線索，根據(jù)實際情況分類編制情況說明。三）審計關(guān)注的重點1 、按申報金額排序，重點關(guān)注盤盈及報損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個案處理的項 目。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證 據(jù)情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目,會計師事務(wù)所應(yīng)予以重點關(guān)注， 督促各單位集中力量進(jìn)行重點取證，收集材料， 并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；C