專題講座資料（2021-2022年）佛山市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法

1、佛山市地方稅務局印花稅核定征收管理辦法第一條 為加強印花稅征收管理，規(guī)范印花稅核定征收工作，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱征管法）及其實施細則、中華人民共和國印花稅暫行條例（以下簡稱印花稅條例）及其實施細則、國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知（國稅函2004150號）規(guī)定，結合佛山市實際情況，制定本辦法。第二條 核定征收印花稅是指稅務機關對不能完整、準確提供應稅合同及憑證，不能據實確定實際應納稅額的納稅人依法按其實際發(fā)生的相關收入或成本，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定相應的比例作為納稅人印花稅計稅依據

2、，并據以計算繳納印花稅的一種稅款征收方式。第三條 印花稅核定征收的應稅憑證范圍是印花稅條例中所列舉的購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同和技術合同或者具有合同性質的憑證和產權轉移書據。第四條 印花稅核定征收辦法遵循依法計征、公平合理、簡便效率的原則。第五條 印花稅核定征收管理工作由印花稅納稅人或委托代征人所在地的主管地方稅務機關負責。第六條 納稅人有下列情形之一的，主管地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據：（一）未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；（二）拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑

3、證致使計稅依據明顯偏低的；（三）采用按期匯總繳納辦法，未按地方稅務機關規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告的；（四）稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。第七條 我市印花稅核定征收的稅目、核定依據、核定比例，依照本辦法所附佛山市印花稅核定征收比例表（附表一）執(zhí)行。印花稅核定征收范圍及印花稅核定征收比例由佛山市地方稅務局根據經濟發(fā)展情況、稅收政策調整及稅收征管實際需要適時調整。第八條 核定征收印花稅的應納稅額計算公式為：應納印花稅稅額核定征收計稅依據×核定比例×適用稅率第九條 實行核定征收印花稅的納稅人有多種應稅行為的，主管地方稅務機關應

4、分別核算其計稅依據，并按佛山市印花稅核定征收比例表規(guī)定分別計算繳納印花稅。第十條 主管地方稅務機關核定征收印花稅，應向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書（附表二），注明核定征收的核定依據、核定比例和核定征收期間。納稅人對主管地方稅務機關采取上述方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經主管地方稅務機關認定后，調整應納稅額。第十一條 核定征收范圍內已繳納印花稅的應稅憑證，在本辦法實施時尚未履行完畢的，對本辦法實施后履行部分已繳納的印花稅稅款，可從同類應納稅憑證當期核定應納印花稅稅款中扣減，不再履行部分已繳納的印花稅稅款不予扣減。當期核定的應納印花稅稅款不足扣減的，不足扣減部分可結轉下期扣減。納

5、稅人扣減已繳納印花稅稅款須提交當月印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報告表（附表三），并完整保存已納稅的應納稅憑證備查。納稅人月度收入及支出均衡的，可采用簡易方法計算一份應納稅憑證可扣減稅款的總限額。計算公式為：可扣減稅款總限額應納稅憑證已繳納印花稅金額×（應納稅憑證尚未履行期限/應納稅憑證約定履行期限）履行期限以月為單位。第十二條 核定征收印花稅的納稅期限為一個月，納稅人應在次月15日前自行申報納稅。第十三條 納稅人未按照規(guī)定納稅期限申報繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計稅依據，造成不繳或少繳稅款的，按中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則有關規(guī)定處理。第十四條 實行核定征收印花

6、稅的納稅人，發(fā)生除核定征收印花稅范圍外的應稅行為，應按現(xiàn)行規(guī)定據實貼花。第十五條 本辦法自公布之日起30日后施行。附表一：佛山市印花稅核定征收比例表核定稅目企業(yè)性質計稅依據應稅合同核定比例購銷合同工業(yè)企業(yè)銷售收入和采購支出收入和采購金額合計不低于75%商業(yè)企業(yè)收入和采購金額合計不低于50%其中：1.外貿企業(yè)收入100%，采購金額合計不低于50%2.小汽車銷售企業(yè)收入和采購金額合計不低于70%3.零售企業(yè)（含批發(fā)企業(yè)零售部分）收入和采購金額合計不低于30%4.交易金額大、毛利率低、且合同簽訂率低的行業(yè)的企業(yè)收入和采購金額合計不低于30%5.房地產開發(fā)企業(yè)采購支出采購金額不低于80%產權轉移書據房

7、地產開發(fā)企業(yè)銷售（含預售）收入100%加工承攬合同各類型納稅人經營收入和支出金額100%建設工程勘察設計合同財產租賃合同貨物運輸合同倉儲保管合同技術合同建筑安裝工程承包合同工程承包收入和發(fā)包支出工程承包收入和發(fā)包支出金額合計100%（備注：“交易金額大、毛利率低、且合同簽訂率低的行業(yè)的企業(yè)”由各區(qū)局研究確定，報市局備案后執(zhí)行）附表二：核定征收印花稅通知書 地稅通 號稅務登記證號碼 納稅人名稱： 注冊地址： 依據：中華人民共和國稅收征收管理法第三十五條、中華人民共和國稅收征收管理法實施細則第四十七條，以及國家稅務總局關于進一步加強印花稅征收管理有關問題的通知（國稅函2004150號）第四條。通知

8、內容：我局決定從 年 月起對你單位如下印花稅應稅項目進行核定。請你單位嚴格按照有關規(guī)定，及時、足額繳納印花稅。應納稅憑證類型核定依據核定比例核定征收期間購銷合同建筑安裝工程承包合同產權轉移書據稅務機關：（蓋章） 年 月 日納稅人簽收： 簽收日期： 年 月 日告知事項1印花稅核定征收的納稅期限為一個月，納稅人應于每月終了后15日內，到主管地方稅務機關申報繳納印花稅。2納稅人未按規(guī)定的納稅期限申報繳納印花稅或在核定過程中隱瞞核定征收印花稅的計稅依據，造成不繳或少繳稅款的，將按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的有關規(guī)定處理。3納稅人對本通知書的內容有異議的，可在接到通知書之日起60日內向上

9、一級地稅機關申請復議。4本通知書一式二份，納稅人、主管地稅機關各一份。附表三：印花稅核定征收可扣減已繳納印花稅稅款報告表稅款所屬期： 年 月 憑證類型：單位：元序號憑證字號簽訂日期有效時間起止對方單位名稱應納稅憑證金額稅率應納稅金額已納稅金額可扣減稅款限額本月扣減金額至上月累計已扣減金額已扣減金額待扣減稅款金額稅務機關審核意見經辦人負責人填報單位（公章）：法人代表：經辦人：聯(lián)系電話：稅務機關（蓋章）：經辦人：負責人：說明：1.可扣減稅款限額指在實行核定征收前簽訂并已繳納印花稅的應納稅憑證，在核定征收實施時尚未履行的部分已繳納的印花稅可以從核定的應納印花稅稅款中扣減的限額；2.已扣減金額本月扣減金額至上月累計已扣減金額；3.待扣減稅款金額可扣減稅款限額-已扣減