計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)工作中應(yīng)用的現(xiàn)狀與發(fā)展

1、計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)工作中應(yīng)用的現(xiàn)狀與發(fā)展知識經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的高速發(fā)展，推動(dòng)全球進(jìn)入了信息社會(huì)時(shí)代。這個(gè)時(shí)代的顯著特征之一就是：IT技術(shù)被廣泛應(yīng)用于社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，成為社會(huì)發(fā)展的重要支柱。計(jì)算機(jī)技術(shù)方法也理所當(dāng)然地被引入審計(jì)領(lǐng)域，成為審計(jì)工作中最重要的工具。特別是AO系統(tǒng)和OA系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，把計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)工作中的運(yùn)用推向了一個(gè)新階段，對審計(jì)工作產(chǎn)生了全方位的影響。但就目前的審計(jì)應(yīng)用而言，尚處在起步和摸索階段?？梢哉f，讓計(jì)算機(jī)技術(shù)方法與審計(jì)實(shí)現(xiàn)完美的融合，它所走的每一步都是艱難的，所走的每一步又都是開天辟地的，是值得我們重視與思考的。在克服困難中前進(jìn)，更要求我們重視現(xiàn)狀，總結(jié)問題，又要

2、求我們未雨綢繆，考慮它的未來與發(fā)展。一、在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法的背景計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用是計(jì)算機(jī)技術(shù)與數(shù)據(jù)處理電算化發(fā)展的結(jié)果，它與傳統(tǒng)的手工審計(jì)并沒有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，其審計(jì)的目的與職能并沒有改變。它們之間雖有著很多的不同，但傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法中的相當(dāng)一部分仍然可利用，兩者并不是不可兼容的。在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法有兩方面的原因：外在因素：計(jì)算機(jī)技術(shù)在管理信息系統(tǒng)中的應(yīng)用，尤其是會(huì)計(jì)管理和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)審計(jì)無從下手。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在各行業(yè)中的應(yīng)用以及企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的建立與完善，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理流程、處理方式、內(nèi)部控制及組織結(jié)構(gòu)等方面發(fā)生了巨大變化，這

3、些變化使得傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)手段、審計(jì)技術(shù)方法無法完全揭露新環(huán)境下存在的問題，審計(jì)面臨著失去資格的巨大風(fēng)險(xiǎn)，在這種形勢下，也就迫切要求有一種新技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)中，這種技術(shù)方法就是計(jì)算機(jī)技術(shù)方法。與此同時(shí)，信息技術(shù)的發(fā)展，電子政務(wù)、電子商務(wù)的出現(xiàn)，也使計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)工作中的成功運(yùn)用成為可能。內(nèi)在需求：審計(jì)自身的發(fā)展越來越體現(xiàn)出傳統(tǒng)審計(jì)方法的不足，也促進(jìn)了計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督力度的加強(qiáng)，審計(jì)范圍不斷的擴(kuò)大：從原來的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展到效益審計(jì)，從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，從事后審計(jì)發(fā)展到事中、事前審計(jì)等。面對如此發(fā)展形勢，傳統(tǒng)審計(jì)方法顯示

4、出其效率低、審計(jì)范圍狹小等缺點(diǎn)，越來越不能及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)管理方面，審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立，要求審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)管理工作的前移，使其貫穿于審計(jì)工作的全過程。綜上所述，傳統(tǒng)審計(jì)已不能滿足審計(jì)的要求和社會(huì)發(fā)展需要，在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法已經(jīng)成為審計(jì)發(fā)展的必由之路。二、在審計(jì)中計(jì)算機(jī)技術(shù)方法應(yīng)用的現(xiàn)狀目前，計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用得到充分的重視，特別在實(shí)施“金審工程”后，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用范圍更為廣泛，也取得了一定的成效，但同時(shí)也存在了一定的問題，計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用任重而道遠(yuǎn)。（一）審計(jì)信息化建設(shè)初見成效“金審工程”一期已相繼在我省各市部署完成?！敖饘徆こ獭币黄诎?/p>

5、括網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)（含信息資源）、安全系統(tǒng)、機(jī)房設(shè)施、人員培訓(xùn)、系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等6個(gè)內(nèi)容，其中應(yīng)用系統(tǒng)是建設(shè)的重點(diǎn)，它主要?jiǎng)澐譃閷徲?jì)管理和審計(jì)實(shí)施兩大分系統(tǒng)，目前一些審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)運(yùn)用了這兩大系統(tǒng)，并取得良好的效果，提高了審計(jì)效率，擴(kuò)大了審計(jì)范圍。通過“金審工程”一期的建設(shè)，我省審計(jì)機(jī)關(guān)已建成了由單位內(nèi)局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)和因特網(wǎng)三套互相獨(dú)立、物理上互相隔離，信息上互相聯(lián)通的網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)。通過在專網(wǎng)上部署審計(jì)管理系統(tǒng)（地方版/1拖N版）實(shí)現(xiàn)了省與市、縣之間的聯(lián)網(wǎng)，審計(jì)機(jī)關(guān)的文件和信息在審計(jì)管理系統(tǒng)中傳遞更加安全、方便。市一級審計(jì)機(jī)關(guān)也都先后建立了自己的審計(jì)門戶網(wǎng)站，完善了本級電子政務(wù)系統(tǒng)，提高了信息

6、共享水平，發(fā)揮了對外宣傳的作用，在審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，讓社會(huì)監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)，體現(xiàn)了公正、公平、公開的原則，也為實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化開辟了快速通道。這些成果為“金審工程”二期的建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也預(yù)示著“金審工程”二期建設(shè)將會(huì)把我省審計(jì)事業(yè)推向又一個(gè)高峰。從2005年起，我省各級審計(jì)機(jī)關(guān)以計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用為重點(diǎn)，以應(yīng)用促提高，以應(yīng)用促發(fā)展，開始學(xué)習(xí)和應(yīng)用AO系統(tǒng)。安慶市審計(jì)局選擇了財(cái)政、金融、社保、醫(yī)療衛(wèi)生等大數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)集中程度高的公共資金管理部門，組織計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的推廣、交流和攻關(guān)，從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)不同層面，按照“編制模型，全面分析，發(fā)現(xiàn)線索，驗(yàn)證結(jié)果”的工作思路，積極探索計(jì)算機(jī)輔助

7、審計(jì)的方法，取得了較好的審計(jì)效果，AO系統(tǒng)在審計(jì)中應(yīng)用已從個(gè)別單項(xiàng)運(yùn)用逐步發(fā)展到整個(gè)項(xiàng)目中的運(yùn)用。在審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)借鑒外地審計(jì)信息化建設(shè)成功經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)了小型審計(jì)輔助軟件的開發(fā)利用，如行業(yè)性法規(guī)庫的開發(fā)利用，法規(guī)電子手冊，審計(jì)應(yīng)用模板等等。法律法規(guī)庫的建設(shè)對審計(jì)行為提供了法律依據(jù)，特別是地方為了完善審計(jì)管理系性法律法規(guī)庫的建設(shè)更是有針對性和必要性的。統(tǒng)（OA）和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）中的法律法規(guī)，安慶市審計(jì)局在總結(jié)歸納財(cái)經(jīng)問題和財(cái)經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)上，利用“幫助文檔制作軟件”制作了財(cái)經(jīng)違法違規(guī)行為處理處罰電子手冊，為綜合類、財(cái)政類、金融類、稅收類等財(cái)經(jīng)違法違規(guī)問題提供了定性、

8、處理處罰依據(jù)和法規(guī)保障。（二）計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的各個(gè)方面得以應(yīng)用1、辦公方面的應(yīng)用Office軟件是現(xiàn)代辦公中常用的一種軟件，它簡單易學(xué)、功能強(qiáng)大，包括Word、Exce、lAccess、PowerPoint等，它可以有效的提高工作質(zhì)量和效率。利用Word進(jìn)行字處理，設(shè)計(jì)有關(guān)公文模板，大大節(jié)約了審計(jì)工作時(shí)間，不僅有利于公文的編輯和排版，更有利于信息資料的查詢與保存，實(shí)現(xiàn)公文的規(guī)范化。利用Excel進(jìn)行表格處理，可以根據(jù)自己需要方便快捷的編制電子表格，只要輸入數(shù)據(jù)，編輯或利用現(xiàn)有公式和函數(shù)，可自動(dòng)生成結(jié)果，如實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的求和、平均值、絕對值等，還可以對數(shù)據(jù)的篩選和排序等。另外對計(jì)算機(jī)辦公輔

9、助系統(tǒng)的應(yīng)用，為實(shí)現(xiàn)無紙化辦公打下了良好的基礎(chǔ)?；贑/S模式開發(fā)的審計(jì)臺帳軟件、人事管理軟件和檔案管理軟件，只需在客戶端上安裝相應(yīng)的客戶端軟件，實(shí)現(xiàn)其與服務(wù)器端的連接，就可實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的管理功能并且可以實(shí)現(xiàn)和審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）的連接，提高了專業(yè)管理人員的工作效率，它們也提供了強(qiáng)大的管理功能，如：檔案管理軟件可以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)檔案、文書檔案、案卷檔案、文件檔案、音像檔案和會(huì)計(jì)檔案的管理和統(tǒng)計(jì)。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)的數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)功能，更保證了數(shù)據(jù)的安全性和完整性。2、在審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目建立、公文流轉(zhuǎn)方面利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)的基于B/S模式的審計(jì)管理系統(tǒng)（OA），是一個(gè)功能強(qiáng)大的審計(jì)管理工作平臺，它本身部署在

10、系統(tǒng)專用網(wǎng)上，實(shí)現(xiàn)了與因特網(wǎng)的物理隔離，所以保證了它的安全性，同時(shí)將功能模塊化，使得結(jié)構(gòu)清晰，更易掌握。它的強(qiáng)大功能已融入審計(jì)之中，特別在計(jì)劃項(xiàng)目管理和公文流轉(zhuǎn)方面更是顯示出其方便與高效，可輕松實(shí)現(xiàn)計(jì)劃項(xiàng)目的建立與維護(hù)、公文流轉(zhuǎn)、公文簽發(fā)與入庫、公文管理與查詢，同時(shí)嚴(yán)格的權(quán)限控制也保證了公文的安全，責(zé)任的明確。3、在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換和數(shù)據(jù)分析方面現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）在審計(jì)中發(fā)揮了巨大作用，它提供了大量的轉(zhuǎn)化模板，可輕松實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換。同時(shí)數(shù)據(jù)庫技術(shù)也在采集轉(zhuǎn)換方面發(fā)揮了作用，利用各中數(shù)據(jù)庫如SQLServerACCESSEXCELDBASEORACLE的導(dǎo)入導(dǎo)出功能與備份功

11、能，對數(shù)據(jù)格式進(jìn)行轉(zhuǎn)化已滿足審計(jì)人員的審計(jì)需求，也可以通過用戶自定義的數(shù)據(jù)源實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集，用戶利用操作系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)源（ODBC），通過數(shù)據(jù)源管理器建立用戶數(shù)據(jù)源后，即可利用AO的數(shù)據(jù)采集功能連接到用戶自定義的數(shù)據(jù)源，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入采集。在數(shù)據(jù)分析方面，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)提供了審計(jì)分析、審計(jì)抽樣、利用現(xiàn)有審計(jì)方法自動(dòng)審計(jì)等功能，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。但目前對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析用的比較多的方法還是利用SQL2000數(shù)據(jù)庫和關(guān)系型數(shù)據(jù)庫基本語言實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的分析、轉(zhuǎn)化?？梢哉f在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化和分析方面，數(shù)據(jù)庫技術(shù)方法要求很大，特別是SQL語言發(fā)揮了極大的作用。4、在審計(jì)數(shù)據(jù)、信息交互方面遠(yuǎn)程訪問技術(shù)的

12、成熟以及計(jì)算機(jī)硬、軟件的發(fā)展，使得遠(yuǎn)程連接服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互成為可能。審計(jì)管理系統(tǒng)（OA和現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）就實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程連接訪問功能，在外的審計(jì)組通過電話撥號或電子政務(wù)網(wǎng)連接到服務(wù)器，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程訪問，并對現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)設(shè)置（遠(yuǎn)程服務(wù)器地址、端口號的設(shè)置），從而實(shí)現(xiàn)異地AO與OA的交互，可以將審計(jì)文檔、審計(jì)底稿等打包上傳，這樣審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就可以隨時(shí)了解審計(jì)組的情況，進(jìn)行宏觀的把握，同時(shí)可以對審計(jì)組工作作出指示，為審計(jì)組的工作指明了方向。此外，通過系統(tǒng)交互還可以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的三級復(fù)核。在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作中，一些審計(jì)人員往往存在一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)只能在有電子數(shù)據(jù)的審計(jì)項(xiàng)目中運(yùn)

13、用，他們忽略了現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)重要功能，那就是審計(jì)管理的功能?，F(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)提供了一系列規(guī)范化的審計(jì)作業(yè)模板，從建立計(jì)劃項(xiàng)目到出具審計(jì)報(bào)告，現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)按照審計(jì)法和有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，確立了一個(gè)完整的審計(jì)管理流程。5、審計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)方面的應(yīng)用主要表現(xiàn)在審計(jì)專網(wǎng)的建設(shè)和應(yīng)用上，我省投入大量的硬件、軟件，依托黨政網(wǎng)組建審計(jì)專網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了省、市、縣三級聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了硬件、軟件的共享和網(wǎng)上公文傳輸，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)全面的辦公自動(dòng)化、無紙化，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）目前，在審計(jì)中應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法存在的一些問題1、應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法審計(jì)的基礎(chǔ)較差，仍然處于剛剛起步階段。應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)方法審計(jì)的基礎(chǔ)差主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是重硬件輕軟件。大多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)，硬件建設(shè)已能基本滿足計(jì)算機(jī)審計(jì)要求，但對審計(jì)軟件和信息安全軟件投入意識不強(qiáng)；二是人才的缺乏，大多數(shù)工作在基層一線的審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作使用水平并不是很高，缺乏對計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識的了解和系統(tǒng)培訓(xùn)，不具備獨(dú)立操作計(jì)算機(jī)或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的能力（主要是數(shù)據(jù)采集工作）。三是運(yùn)用的表層化傾向明顯。受制于一些固有的運(yùn)用模式和傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)，滿足于表面的運(yùn)用，缺乏總