應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

1、歡迎閱讀1.1 研究背景在市場經(jīng)濟(jì)的推動下，追求銷量增加利潤已然是當(dāng)今的趨勢。企業(yè)為了 增加銷售收入會通過各種各樣的方式促銷，而賒銷是重要的方法之一。賒銷 在很多方面具有獨(dú)一無二的優(yōu)勢。這種獨(dú)特的銷售手段幫助企業(yè)擴(kuò)大了市場 占有率，為企業(yè)帶來了良好的經(jīng)濟(jì)效益，減少一些相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生，擴(kuò)大企 業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。然而，應(yīng)收賬款長期占用了企業(yè)的資金，降低了資金的周轉(zhuǎn) 次數(shù)，制約企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)收賬款的長期存在，虛增了賬面銷售收 入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果，不利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因 此企業(yè)應(yīng)該權(quán)衡應(yīng)收賬款利與弊，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。本文通過案例分 析來揭示企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題，尋找出

2、解決問題的措施，幫助企業(yè)管理層 制定合理的財(cái)務(wù)政策和積極有效的管理制度。1.2 研究意義通過研究企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀以及根源，幫助企業(yè)提出合理有效的解決 方案，制定合理有效的信用政策，減少企業(yè)信用銷售的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí) 保證資金的快速收回，減少高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款的發(fā)生，防止企業(yè)呆賬壞賬的發(fā) 生，加速企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)；加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)管控制，避免企業(yè)面陷 于財(cái)務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)持久安全發(fā)展。13研究思路本文將通過淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因， 運(yùn)用所學(xué)的理論知識，歸納整理提出符合實(shí)際的切實(shí)可行的管理方案。本文 分為三大部分。第一部分摘要是對整個(gè)文章的大體概括，說明了研究的背景

3、, 對論文內(nèi)容的簡短陳述。第二部分是論文的主要部分，介紹了本文的立意的 目的，行文思路，有關(guān)于應(yīng)收賬款的理論知識的，淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司的 應(yīng)收賬款問題及如何管理的措施等。1 .應(yīng)收賬款相關(guān)理論1.1 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或 者接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等應(yīng)該 向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等。1.2 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)1.2.1 應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)與外單位之間因?yàn)殇N售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng) 營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，是一種商業(yè)信用；凡不是因銷售活動或者提供勞務(wù)而發(fā) 生的應(yīng)收賬

4、款，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。如應(yīng)收職工欠款，應(yīng)收債務(wù)人的利息, 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款，應(yīng)收已宣告分配的股利，應(yīng)收股東的認(rèn)股款等，均不應(yīng)列 入應(yīng)收賬款，而應(yīng)將其列入其他應(yīng)收款。1.2.2 應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)性質(zhì)的債券，回收期比較短。一般是三個(gè)月。不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如企業(yè)購買的長期債權(quán)等。1.2.3 應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物保證 金等。23應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款的作用體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有積極的一面，也有消極 的一面。1 .應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正面影響(1)擴(kuò)大銷售在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)獲取利潤的主要途徑就是要銷售商品，取 得銷

5、售收入，收入的多少是檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)，特別是在市場 經(jīng)濟(jì)條件下，有無經(jīng)營成果，決定了企業(yè)的命運(yùn)，所以企業(yè)必須要有 收入才能有利潤。企業(yè)為了取得收入會采用賒銷的方式銷售商品。賒 銷產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，吸引了大量客戶，擴(kuò)大了銷售額，為企業(yè)帶來了 效益。所以，應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營，開拓市場有著重大的影響。(2)減少庫存企業(yè)持有產(chǎn)成品等存貨，要追加管理費(fèi)，倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相 反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨 較多時(shí)一般都可以采用優(yōu)惠的信用條件賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款, 增加企業(yè)資金的流動性，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)成本。(3)貸款融資應(yīng)收賬款可以用作企業(yè)流動資金貸款

6、的基本條件，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況 向銀行資金貸款，用于企業(yè)的擴(kuò)大與生產(chǎn)經(jīng)營。2 .應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的負(fù)面影響(1)大量占有流動資金應(yīng)收賬款是企業(yè)的資金投放的一種形式，長期占有企業(yè)資金造成企業(yè) 資金周轉(zhuǎn)減慢，減低資金的使用效率，增加企業(yè)的經(jīng)營成本，而且影響企業(yè)的再發(fā)展的能力，致使企業(yè)的遠(yuǎn)期發(fā)展受阻。（2）夸大企業(yè)經(jīng)營成果我國會計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)該以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。當(dāng)期的賒銷收入 全部確認(rèn)為收入。因此企業(yè)賬面的利潤不能夠真實(shí)地反映企業(yè)的現(xiàn)金流入情 況。企業(yè)按期按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備會減少企業(yè)的營業(yè)利潤。所以企業(yè)賬面的 應(yīng)收賬款，虛增了銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。（3）加速企業(yè)現(xiàn)

7、金流出應(yīng)收賬款不是真實(shí)的現(xiàn)金流入企業(yè)，反而企業(yè)還要承擔(dān)應(yīng)銷售的發(fā)生 而產(chǎn)生的各種費(fèi)用稅額。（3）影響企業(yè)的營業(yè)周期業(yè)周期是指企業(yè)從取到存貨，銷售存貨，取到銷貨款為止的時(shí)間段， 營業(yè)周期的長短和企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)有關(guān)系。因此。長期收不回來 的應(yīng)收賬款影響了其營營業(yè)周期的長短。影響企業(yè)的資金循環(huán)，影響 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。3 .淮安茂華物業(yè)服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀3.1 淮安茂華物業(yè)服務(wù)公司簡介淮安茂華物業(yè)服務(wù)有限公司，成立于2009年，位于淮安市，注冊資 本50萬。公司設(shè)有財(cái)務(wù)部，銷售部門，人事部門，物業(yè)服務(wù)部門，保安 部門。主要提供物業(yè)管理，信息咨詢，保潔服務(wù)，停車場管理服務(wù)，房屋, 車位，

8、場地租賃服務(wù)，環(huán)境及綠化的管理。3.2 淮安茂華物業(yè)公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀茂華物業(yè)公司為了增加主營業(yè)務(wù)收入，擴(kuò)大市場份額，采取更為寬松 的賒銷方式，使得應(yīng)收賬款款增加，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大，公司不能及時(shí)收 回賬款，營業(yè)收入增長的同時(shí)帶來的是企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量減 少。公司近三年來應(yīng)收賬款余額，流動資產(chǎn)余額及比率有關(guān)數(shù)據(jù)如下表 2-1所示。表2-1茂華物業(yè)公司2011-2013應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)單位：元項(xiàng)目2011 年2012 年2013 年應(yīng)5314061640504471.47收賬款流 動資產(chǎn)497272.55500903.08510056.29比 率10.68%12.31%98.90%從表2-1可以

9、看出，比率較2011年增加了 1.63%。應(yīng)收賬款漲幅較 為穩(wěn)定，但是在2013比率為98.90%,應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比率過高， 說明大量的流動資金被應(yīng)收賬款占用，公司可以利用的流動資金就越少, 這樣會直接照成資金周轉(zhuǎn)困難甚至無法運(yùn)轉(zhuǎn)，公司收不回貨款，為了經(jīng)營 勢必向外借款，這樣造成公司經(jīng)營出現(xiàn)負(fù)擔(dān)，使公司短期償債能力減弱。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款平均 余額的比率，一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高, 表明公司收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減 少壞賬損失。相反，否則企業(yè)營運(yùn)資金過多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影

10、響企 業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)。通過這個(gè)指標(biāo)可以來判斷茂華物業(yè)公司應(yīng)收賬款的健 康情況。表2-2是茂華物業(yè)公司2011-2013應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)表2-2茂華物業(yè)公司2011-2013年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率單位：元項(xiàng)目201120122013應(yīng)收賬款5314061640504471.47主營業(yè)務(wù)收入352657.606525001221525.47應(yīng)收賬款平 均余額57390283055.735應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率11.374.315茂華物業(yè)公司2011-2013應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在不斷下降（見上表），表 明該公司應(yīng)收賬款回收速度慢，容易出現(xiàn)呆賬壞賬。應(yīng)收賬款質(zhì)量不高， 使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，

11、公司應(yīng)收賬款管理存在 問題，公司采用寬松的信用政策。需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和催收工作。2.2.3應(yīng)收賬款賬齡過長應(yīng)收賬款賬齡是指欠款人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失 的可能性越大，大量的應(yīng)收賬款無法收回會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響企業(yè) 運(yùn)轉(zhuǎn)。通過對茂華物業(yè)服務(wù)公司的賬齡分析，我們可以看出應(yīng)收賬款存在 的問題。表2-3茂華物業(yè)服務(wù)公司2012年應(yīng)收賬款賬齡表賬齡金額百分比一年以內(nèi)475346.2572.851-2年103290.7515.832-3年7286311.32%根據(jù)賬齡分析表，有價(jià)值的可收回的應(yīng)收賬款為475346.25,占72.85%.但 是公司在2年以上的應(yīng)收賬款為72863,

12、占比高達(dá)11.32%,這部分應(yīng)收賬款收回 的可能性不大，極有可能成為壞賬，公司很大一部分應(yīng)收賬款已經(jīng)失去其流動性, 不能稱為應(yīng)收賬款了。賬齡越長，應(yīng)收賬款占用流動資金的時(shí)間越長，影響公司 的發(fā)展，增加應(yīng)收賬款管理的成本。此外，從表中可以看出，公司對應(yīng)收賬款賬 齡劃分不夠細(xì)致，一年以內(nèi)占高比例的應(yīng)收賬款劃分的過于籠統(tǒng)，這樣的劃分會 掩蓋公司應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，使公司錯(cuò)過應(yīng)收賬款的回收期。說明該公司應(yīng)收賬款 管理中存在問題，它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上的壞賬損失，如果計(jì)入應(yīng) 收賬款的管理成本，無疑應(yīng)收賬款的管理不善對公司造成的影響是巨大的。公司 應(yīng)收制度積極的催收政策，以減少應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。4

13、 .茂華物業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的原因分析4.1 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目追求銷售隨著大大小小的物業(yè)如雨春筍般出現(xiàn)，各個(gè)品牌的物業(yè)公司出現(xiàn)，淮 安茂華物業(yè)服務(wù)公司為了占領(lǐng)市場份額，打響品牌，公司只好用賒銷占領(lǐng) 市場，從而造成應(yīng)收賬款的增加。在2012年，茂華物業(yè)公司為了拓展公 司在建筑裝飾施工方面的業(yè)務(wù)，與當(dāng)?shù)匾患倚∑髽I(yè)簽訂合同款為3萬元的 合同，由于該企業(yè)在2012年經(jīng)營情況不佳，無法還清款項(xiàng)，在公司賬上 掛賬一年。茂華公司缺少事前風(fēng)險(xiǎn)防范意識，缺少對客戶的調(diào)查，盲目銷 售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款比重增加。4.2 信用政策不夠合理信用管理的目的是在銷量最大化的同時(shí)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。茂華 物業(yè)公司采取寬松

14、的信用政策，對客戶的篩選要求不嚴(yán)格，這個(gè)做法使得 茂華公司在近幾年內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入增長。穩(wěn)定了客戶。但是企業(yè)將會持有 大量的應(yīng)收賬款和面臨壞賬的發(fā)生。茂華公司最近幾年采取了信用銷售 的，通過信用銷售手段擴(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的銷售目標(biāo)。企業(yè) 采取信用銷售手段銷售，必須要做好信用管理信息工作，以保證在實(shí)現(xiàn)銷 售的同時(shí)，控制應(yīng)收賬款的成本。公司沒有設(shè)置專門的信用管理部門，對 于不同的客戶沒有分類管理，新客戶和老客戶的首付款比例一樣，客戶的 付款期限一樣在30天內(nèi)。往往對客戶的信用情況進(jìn)行詳細(xì)地調(diào)查后就貿(mào) 然采用賒銷手段銷售，在后續(xù)的應(yīng)收賬款管理中，財(cái)務(wù)部門沒有建立有效 的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

15、茂華公司銷售主導(dǎo)信用政策增加了公司的財(cái)務(wù) 發(fā)現(xiàn)。4.3 內(nèi)部管理責(zé)任不清財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門責(zé)任不清，各司其是，相互推諉。財(cái)務(wù)部門認(rèn)為 業(yè)務(wù)部門應(yīng)該負(fù)起貨款收回的責(zé)任，業(yè)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門的 日常工作，應(yīng)該由其催收。這樣導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，影響貨款的回收 速度，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生問題。由于企業(yè)內(nèi)部沒有專門對客戶資信情 況進(jìn)行管理的部門，客戶的資信情況完全由業(yè)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，加之 銷售部門和財(cái)務(wù)部門責(zé)任不清，缺乏溝通交流，客戶資料無法準(zhǔn)確掌握， 在銷售過程中，盲目追求銷售和短期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對客戶缺乏全面的評價(jià)， 對內(nèi)部人員缺乏責(zé)任劃清，使得大量應(yīng)收賬款存在。5 加強(qiáng)茂華物業(yè)應(yīng)收賬款

16、管理的措踵5.1 建立賒銷審批制度茂華物業(yè)公司應(yīng)該建立完善賒銷審批制度，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生以及 呆賬壞賬的發(fā)生。當(dāng)客戶要求延遲付款時(shí)，銷售人員應(yīng)該對客戶的資信情 況，資金情況進(jìn)行細(xì)致地調(diào)查。然后決定是否準(zhǔn)予延期，然后再報(bào)財(cái)務(wù)部 門再次審核批準(zhǔn)簽字，并且在信用部門的管理監(jiān)督下，對應(yīng)收賬款的收回 情況全面負(fù)責(zé)。5.2 定積極的收賬政策茂華公司要根據(jù)自身的情況，可以選擇電話，信函，法律訴訟等手段 對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。茂華公司應(yīng)該在應(yīng)收賬款快要到期的時(shí)候，打電話 通知債務(wù)人及時(shí)付清賬款。如果客戶逾期還沒有付款，應(yīng)該以信函的方式 了解客戶是因?yàn)槭裁丛驔]有付清賬款，如果因?yàn)榻?jīng)營困難，公司可以寬 限1,2

17、月，然后再催收貨款，如果客戶故意地拖欠貨款，公司應(yīng)該再次發(fā) 送信函催收，催收無效的，應(yīng)該采取法律的手段保證自己的合法權(quán)益。對 于一些信譽(yù)差的客戶公司應(yīng)該將其列入黑名單，斷絕與這些企業(yè)的業(yè)務(wù)往 來。對逾期1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款，茂華公司正常催收，對于1-2的應(yīng)收賬 款可以頻繁催收或者以信函的方式每隔10天就要進(jìn)行催收。對于過期很 長的，催收是言語嚴(yán)厲，加上相關(guān)部門的幫助。對于惡意拖欠的，應(yīng)該申 請法律的幫助。另外，茂華公司還可以制定一些優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)客戶早點(diǎn) 還款，給予客戶現(xiàn)金折扣等優(yōu)惠政策。53規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制茂華公司應(yīng)該明確每筆應(yīng)收賬款的責(zé)任人，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)人身 ±o嚴(yán)格完善銷售

18、人員的考核制度，將其績效提成與應(yīng)收賬款的回收情況 掛鉤，增加銷售人員的回款風(fēng)險(xiǎn)意識。明確劃分銷售部門和財(cái)務(wù)部門的責(zé) 任，銷售部門和財(cái)務(wù)部門共同承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的責(zé)任，并將每一個(gè)細(xì)節(jié) 落實(shí)到各個(gè)部門頭上，防止出現(xiàn)互相推諉的情況。在應(yīng)收賬款的問題沒有 解決之前，相關(guān)利害人不得擅自離開工作崗位。將應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任 人的切身利益掛鉤，目標(biāo)明確，獎(jiǎng)罰分明，加強(qiáng)貨款的收回。企業(yè)的財(cái)務(wù) 部門人員應(yīng)該做好應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作，完成應(yīng)收賬款的日常工作 外，還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，建立應(yīng)收賬款對賬薄，隨時(shí)地關(guān)注 應(yīng)收賬款的情況。對于很難收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)地 采取一些措施以致減少損失。5.4 制度合理的信用政策合理的信用政策將會使企業(yè)應(yīng)收賬款的持有規(guī)模和壞賬損失降到最 低。茂華公司可以根據(jù)所掌握的信息對客戶的信用等級分類，評價(jià)客戶的 信用程度。對客戶的信用評價(jià)主要從5個(gè)方面著手，即是客戶的信用品德, 經(jīng)營能力，資本能力，資產(chǎn)抵押和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。一般可以從以下途徑獲取客 戶的信息，評價(jià)公司的信用程度。1 .獲得客戶與其他合作伙伴的商業(yè)往來茂華公司可以加強(qiáng)和客戶的客戶的交流，可以和其他供應(yīng)商分享客戶 的信用狀況，了解客戶對其他供應(yīng)商的付款期限。從而獲得更加全面的信用資料2 .信用評級報(bào)告茂華公司可以聘