會計分錄整理解析

1、會計分錄整理一、提現(xiàn)存現(xiàn) 1、提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款2、存現(xiàn) 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金二、資本增減1. 接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：實收資本（股本） 資本公積資本溢價（股本溢價）（投資各方確認(rèn)的資產(chǎn)價值超過其在注冊資本中所占份額的部 分）2. 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時， 按投資合同或協(xié)議約定價值確定非 現(xiàn)金資產(chǎn)價值 （但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的除外） 和在注冊 資本中應(yīng)享有的份額。借：庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） （注意：存貨和經(jīng)營用固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額） 無形資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） 資本公積 股本

2、溢價3、企業(yè)減少注冊資本 借：實收資本 貸：銀行存款三、借款1、短期借款的賬務(wù)處理：1）企業(yè)取得短期借款時借：銀行存款貸：短期借款2）計提利息 （權(quán)責(zé)發(fā)生制，按月計提）預(yù)提時：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3）到期還本付息時：借： 短期借款（本金） 財務(wù)費用（當(dāng)期應(yīng)當(dāng)計提的利息） 應(yīng)付利息（已計提的利息） 貸：銀行存款 （本金 +利息）2、分期付息、到期還本的長期借款1）計提利息時借：管理費用（籌建期間） 在建工程（購建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 貸：應(yīng)付利息（分期付息，到期還本）2）支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款3）還本金借：長

3、期借款 本金貸：銀行存款3、到期一次還本付息1）計提利息時借：管理費用（籌建期間）在建工程（購建固定資產(chǎn)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間、固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）貸：長期借款 -應(yīng)付利息（到期一次還本付息2）到期一次還本付息時借：長期借款 本金長期借款 應(yīng)付利息（已提的利息） 財務(wù)費用（本月的利息） 貸：銀行存款四、固定資產(chǎn)1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理1）經(jīng)營用的： 可以抵稅借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ）貸：銀行存款2）非生產(chǎn)經(jīng)營用的（包括不動產(chǎn)） - 不可以抵稅借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理（1）支付設(shè)備價款、稅

4、金、運雜費、包裝費等：借：在建工程應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（2）支付安裝費：借：在建工程貸：銀行存款（3）設(shè)備安裝完畢交付使用：固定資產(chǎn)入賬價值=價款+安裝費借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3、提折舊借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品直接領(lǐng)用 ） 制造費用（車間間接領(lǐng)用） 管理費用 （行政管理部門領(lǐng)用 ） 銷售費用（銷售部門 ） 在建工程（在建工程領(lǐng)用 -） 貸：累計折舊五、購買原材料的賬務(wù)處理（實際成本下） 材料驗收入庫同時支付貨款（錢貨兩清）。借：原材料丙材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款先收料后付款） 材料已驗收入庫， 發(fā)票賬單已到但貨款尚未支付借：原材料甲材料應(yīng)交稅費 應(yīng)交

5、增值稅（進(jìn)項稅額 ） 貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 購入材料已付款但尚未驗收入庫（先付款后收料）借：在途物資 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額 ） 貸：銀行存款借：原材料貸：在途物資 預(yù)付款方式購買材料（預(yù)付定金）（三步走）1. 預(yù)付款項時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2. 收到貨物時：借：原材料 /材料采購 /庫存商品等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款（全額沖減）3.多退少補（1）補付：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）退回：借：銀行存款貸：預(yù)付賬款 先收料但月末發(fā)票未到無法確定實際成本。 （貨到發(fā)票未到無法付款）第一步，平時正常等待單據(jù)（不做賬） 第二步，月末到，暫估價記賬 借

6、：原材料貸：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款 第三步，下月初沖回：作相反分錄。借：應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料 第四步，收到發(fā)票賬單后按照實際金額記賬。六、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本 （產(chǎn)品直接領(lǐng)用 ） 制造費用（車間間接領(lǐng)用） 管理費用 （行政管理部門領(lǐng)用 ） 銷售費用（銷售部門 ） 在建工程（在建工程領(lǐng)用 -） 貸：原材料七、計劃成本下采購材料驗收入庫（1）采購時借：材料采購 （實際成本）應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項） 貸：銀行存款 2）材料入庫時借：原材料 （計劃成本） 材料成本差異 （超支差異） 貸：材料采購 （實際成本） 或 借： 原材料（計劃成本）貸：材料采購（實際成本）材料成本差異 （節(jié)約

7、差異）八、應(yīng)付職工薪酬1、計提應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 【生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員】制造費用【車間管理人員】管理費用【行政管理部門人員】銷售費用【銷售部門人員】在建工程【工程人員】研發(fā)支出【無形資產(chǎn)開發(fā)】勞務(wù)成本【提供勞務(wù)人員】貸：應(yīng)付職工薪酬 -職工工資或職工福利 2、發(fā)放職工薪酬： 支付職工薪酬并扣還各種款項 （代墊代扣的家屬醫(yī)藥費、 個人所得稅 等）1）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）2）工資結(jié)算代墊款項： 借：應(yīng)付職工薪酬 工資貸：其他應(yīng)收款 （代墊的房租 /醫(yī)藥費 /水電費等）（代墊時 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款）3）工資結(jié)算代扣款項： 借：應(yīng)付職工薪酬

8、 工資貸：其他應(yīng)付款（代扣代交的房租 /醫(yī)藥費 /水電費等）應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 （代扣代交個人所得稅九、成本（一）發(fā)生直接材料借：生產(chǎn)成本 貸：原材料（二）發(fā)生直接人工借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬（三）制造費用 先歸集：借：制造費用 貸：原材料（車間一般耗用材料） 累計折舊（生產(chǎn)車間折舊） 銀行存款（車間水電費等） 應(yīng)付職工薪酬（車間管理人員工資） 再分配借：生產(chǎn)成本貸：制造費用（四）產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本五）、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品十、應(yīng)收賬款（一）、應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1. 企業(yè)銷售產(chǎn)品或商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收

9、入） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2. 企業(yè)代購貨方墊付包括包裝費、運雜費時 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（代墊運雜費、包裝費等）3. 收到款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （二）現(xiàn)金折扣賬務(wù)處理 1.銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款（不扣現(xiàn)金折扣） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （不扣現(xiàn)金折扣） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銀行存款 （代墊運雜費、包裝費等） 2.收取貨款時：（ 1）若買方在折扣期內(nèi)付款： 借：銀行存款（倒擠計算） 財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣數(shù)額） 貸：應(yīng)收賬款（ 2）若買方未在折扣期內(nèi)付款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款十一、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理1）取得商業(yè)匯票： 因銷售商品收到開

10、出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2）商業(yè)匯票到期1.收到款項 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)2.未收到款項（商業(yè)承兌匯票）借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)十二、預(yù)付賬款預(yù)付賬款會計處理（三步走）1、預(yù)付時：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物借：原材料等應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款 （全額）3 補付余款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款十三、應(yīng)付賬款（1）產(chǎn)生應(yīng)付賬款企業(yè)購入材料、商品等，若貨款未支付，根據(jù)有關(guān)憑證借：原材料（在途物資、庫存商品等） 應(yīng)交稅費 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款企業(yè)接受供應(yīng)單位的勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款 借：生產(chǎn)成本（

11、管理費用等） 貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)企業(yè)償還應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（3）轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款（企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按 賬面余額計入營業(yè)外收入）借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入十四、應(yīng)付票據(jù)1、不帶息應(yīng)付票據(jù)（1）開出商業(yè)匯票 借：原材料（在途物資 /材料采購 /庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) （面值）（2）銀行承兌匯票手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款（3）以商業(yè)匯票抵付貨款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)（4）.到期時1）到期正常付款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款2) 到期無力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承

12、兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款2、帶息應(yīng)付票據(jù)： 中期期末或年度終了，計提票據(jù)利息， 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息十五、預(yù)收賬款會計處理(三步走)1) .預(yù)收款項時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2) .銷售貨物時：借：預(yù)收賬款(全額) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3) .多退少補(1)補收借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(2)退回：借：預(yù)收賬款貸：銀行存款十六，銷售處理一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)購進(jìn)存貨或生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)借：原材料/庫存商品 /固定資產(chǎn) /工程物資（生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等接受應(yīng)稅勞務(wù)借：管理費用 /銷售

13、費用 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等2.銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 /銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。1）購料： 借：原材料等（含稅價） 貸：銀行存款等2）銷售： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額X規(guī)定的征收率（適用征收率： 3% ）不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+征收率）3）上交稅款 借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款十七、城建稅等1.計提借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加2.交納 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅-

14、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅-應(yīng)交教育費附加 貸：銀行存款十八、收入取得收入的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）賒銷業(yè)務(wù)。借： 應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）十九、財務(wù)成果處理 財務(wù)成果核算賬務(wù)處理順序：（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶（二）計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（三）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤（四）分配利潤（五）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)賬（六）計算期末未分配利潤余額（一）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)收入類：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入等貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用類：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費用 財務(wù)費用 銷售費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 利潤總額 =本年利潤貸方 -本年利潤借方（二）計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 1）計算應(yīng)交所得稅時： 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅2）期末轉(zhuǎn)入本年利潤： 借：本年利潤 貸：所得稅費用3）實際交納時：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款（三）計算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤凈利潤 =利潤總額 -所得稅費用A、凈利潤借：本年利潤 貸：利潤分配