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1、第二章 財(cái)政收入與財(cái)政支出 第一節(jié) 財(cái)政收入一、財(cái)政收入的概念財(cái)政收入,是指國家參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和國民收入的分配所取得的收入財(cái)政收入的定義應(yīng)明確幾點(diǎn) 一是財(cái)政收入應(yīng)該是充當(dāng)支出財(cái)源,但并不一定是在這種意圖下獲得的,例如罰金二是 財(cái)政收入為一歷史范疇,在歷史進(jìn)程中,財(cái)政收入由實(shí)物與勞務(wù)形式逐漸發(fā)展到當(dāng)今的貨幣形式?!肮Z”的實(shí)物收入形式二、財(cái)政收入的原則 1、發(fā)展經(jīng)濟(jì),廣開財(cái)源原則是我國財(cái)政收入的基本原則2、國家、企事業(yè)單位、個(gè)人物質(zhì)利益兼顧原則(1)正確處理國家與國有企業(yè)的分配關(guān)系(2)正確處理國家與集體經(jīng)濟(jì)的分配關(guān)系(3)正確處理國家與科學(xué)、文教、衛(wèi)生等事業(yè)單位的分配關(guān)系。(4)正確處理國
2、家與個(gè)體生產(chǎn)者、經(jīng)營者、職工勞動(dòng)者的關(guān)系另外要正確處理好國家與外資企業(yè)、中外合資企業(yè)的分配關(guān)系3、區(qū)別對(duì)待,合理負(fù)擔(dān)原則區(qū)別對(duì)待是指國家在組織財(cái)政收入時(shí),按照特定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,對(duì)不同性質(zhì)的繳納者采取不同的收入負(fù)擔(dān)政策、負(fù)擔(dān)形式和負(fù)擔(dān)方法,以打到對(duì)不同經(jīng)濟(jì)成分、不同地區(qū)、不同部門和行業(yè)、不同經(jīng)營環(huán)節(jié)以及不同產(chǎn)品項(xiàng)目的鼓勵(lì)或限制合理負(fù)擔(dān)是對(duì)不同數(shù)量的收入來說,要求在組織財(cái)政收入上,照顧不同地區(qū)和不同對(duì)象的負(fù)擔(dān)能力,實(shí)行量力負(fù)擔(dān)除上述三項(xiàng)外,組織財(cái)政收入還必須堅(jiān)持自力更生為主、爭取外援為輔的原則,重視財(cái)政調(diào)節(jié)功能原則三 財(cái)政收入的構(gòu)成 (一)財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成1.C部分 C作為補(bǔ)償基
3、金,是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值,可分為兩部分,一部分是補(bǔ)償消耗掉的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值,另一部分是補(bǔ)償消耗掉勞動(dòng)資料的價(jià)值2.V部分 V作為勞動(dòng)者的工資收入,是指勞動(dòng)者為自己創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價(jià)值,用來補(bǔ)償生產(chǎn)過程中活勞動(dòng)的消耗來自V收入主要是(1)直接向個(gè)人征收稅金、如個(gè)人所得稅、個(gè)人繳納房地產(chǎn)稅、車船使用稅(2)直接向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入,如戶口證書費(fèi)、結(jié)婚證書費(fèi)、護(hù)照費(fèi)等(3)居民購買的國庫券 (4)國家出售高稅率產(chǎn)品所獲得的收入,如消費(fèi)稅收入(5)服務(wù)性行業(yè)和娛樂行業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收,其中一部分通過對(duì)V再分配轉(zhuǎn)化而來的。3.M部分 M作為生產(chǎn)部門所創(chuàng)造出來的利潤,是勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值,
4、即社會(huì)純收入。財(cái)政收入主要來自于M(二)財(cái)政收入的實(shí)物構(gòu)成財(cái)政收入是國家集中的,一定量的、無差別的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值表現(xiàn)(三)財(cái)政收入的部門構(gòu)成1、農(nóng)業(yè) 直接或間接與農(nóng)業(yè)有關(guān)的收入約占財(cái)政收入的1/2(1)國家以農(nóng)業(yè)稅和其他稅收等形式籌集財(cái)政收入(2)農(nóng)業(yè)是糧食的唯一來源,沒有農(nóng)業(yè)發(fā)展,就沒有整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也就沒有財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(3)農(nóng)業(yè)是輕工業(yè)的主要來源,70%輕工業(yè)原料來自于農(nóng)業(yè)(4)交通運(yùn)輸和商業(yè)部門上繳國家的稅利中,有相當(dāng)一部分來源與農(nóng)產(chǎn)品的采購、加工和運(yùn)輸(5)農(nóng)村是廣大市場,農(nóng)業(yè)發(fā)展了,弄么收入就增加,工業(yè)品的銷路就廣,工業(yè)特別是其中的輕工業(yè)就能為國家提供更多的積累2、工業(yè) 工
5、業(yè)是創(chuàng)造國民收入的主導(dǎo)部門,而且大中型企業(yè)是全民所有制,其盈利大多上繳國家。3 建筑業(yè) 建筑業(yè)是創(chuàng)造國民收入的一個(gè)重要物質(zhì)部門,其產(chǎn)值在社會(huì)總產(chǎn)值中居第三位,僅次于工業(yè)和農(nóng)業(yè)4、交通運(yùn)輸業(yè) 是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行部門,不向社會(huì)提供食物形態(tài)物品,但它創(chuàng)造價(jià)值 我國財(cái)政收入大約7.5%是由交通運(yùn)輸部門提供5.商業(yè) 是組織和實(shí)現(xiàn)商品流通的重要經(jīng)濟(jì)部門,是聯(lián)系生產(chǎn)和消費(fèi)紐帶的橋梁6、其他 勞動(dòng)服務(wù)、金融保險(xiǎn)、旅游和文化娛樂等第三產(chǎn)業(yè)部門分配價(jià)值也是財(cái)政收入的不可忽視的重要來源。四 財(cái)政收入的形式 1、 稅收收入 是指國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)總產(chǎn)品的分配而取得的收入,是我國目前財(cái)政收入的主要形式,占財(cái)政收
6、入總額的90%左右2、債務(wù)收入 是財(cái)政以信用的方式籌集的收入。包括政府在國內(nèi)發(fā)行的各種公債券,以及政府向外國政府、國際金融組織和商業(yè)銀行的直接借款等3、企業(yè)收入 是指國家以生產(chǎn)資料所有者身份從國有企業(yè)取得的利潤收入4、其他收入 (1)事業(yè)收入 (2)規(guī)費(fèi)收入 (3)公產(chǎn)收入 第二節(jié) 財(cái)政支出一、財(cái)政支出的概念財(cái)政支出是國家集中起來的財(cái)政收入為實(shí)現(xiàn)國家職能所進(jìn)行再分配,是財(cái)政分配的第二階段二、公共產(chǎn)品理論(一)公共產(chǎn)品的定義(二)公共產(chǎn)品的一般特征1、非排他性 個(gè)人消費(fèi)公共產(chǎn)品并不排除他人消費(fèi)同樣數(shù)量的公共產(chǎn)品2、消費(fèi)的非競爭性 指當(dāng)一種商品在增加每一個(gè)消費(fèi)者時(shí),其邊際成本等于零,如不擁擠的橋梁
7、以及各種處于不擁擠狀態(tài)的產(chǎn)品或服務(wù)。下面兩種情況都不是公共產(chǎn)品第一、 一個(gè)物品在消費(fèi)上有非競爭性,并不意外著他有非排他性第二、 一個(gè)物品在消費(fèi)商有非排他性,也并不一定保證它有非競爭性(三)準(zhǔn)公共產(chǎn)品教育、衛(wèi)生、保健等 具有公共產(chǎn)品屬性,又具有私人產(chǎn)品屬性三、財(cái)政支出的原則(一)我國財(cái)政支出的原則量入為出原則、統(tǒng)籌兼顧、全面安排原則;厲行節(jié)約、講求效益原則;誰受益誰負(fù)擔(dān)原則1、 量入為出原則 就是根據(jù)財(cái)政有多少收入安排多少支出,實(shí)行以收定支,堅(jiān)持財(cái)政收支平衡,不搞赤字(1) 這是由國民經(jīng)濟(jì)有計(jì)劃按比例發(fā)展和物質(zhì)供求平衡的客觀要求所決定的(2) 這是由財(cái)政收支矛盾決定的(3) 這是我國實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總
8、結(jié)2、 統(tǒng)籌兼顧、全面安排,按比例安排支出原則一是要區(qū)分事情的輕重緩急,先安排什么,后安排什么二是保證重點(diǎn),照顧一般,首先保證能源、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、教育等重點(diǎn)投資,然后兼顧其他三是政府應(yīng)該考慮哪些事情是自己應(yīng)該去干的,哪些事情可以交給社會(huì)、其他部門去干的最主要的關(guān)系是 積累性支出和消費(fèi)性支出的關(guān)系,簡單再生產(chǎn)支出和擴(kuò)大再生產(chǎn)支出的關(guān)系,生產(chǎn)性支出與非生產(chǎn)性支出的關(guān)系。3.厲行節(jié)約、講求效益原則是指安排財(cái)政支出必須精打細(xì)算,節(jié)約可能節(jié)省的開支,4、誰受益誰負(fù)擔(dān)原則 指財(cái)政資金使用所形成的收益,由哪個(gè)主體享用,就由哪個(gè)主體付費(fèi)(二)西方公共財(cái)政學(xué)中財(cái)政支出的原則1、經(jīng)濟(jì)效益原則 是指通過財(cái)政支出使
9、資源得到最優(yōu)化的配置,使社會(huì)得到最大的效益 包含兩方面含義:一是社會(huì)資源在公共部門和私人部門之間的最優(yōu)配置 ;二是由政府財(cái)政配置的資源在使用時(shí)也應(yīng)以獲得最大社會(huì)效益為原則2、公平原則 指通過財(cái)政支出提供勞務(wù)和補(bǔ)助所產(chǎn)生的利益在各個(gè)階層的據(jù)命中的分配應(yīng)達(dá)到公平狀態(tài),能恰當(dāng)?shù)胤细鱾€(gè)階層居民的需要。公平原則包括:橫向公平,同等對(duì)待一層次居民;二是縱向公平,差別對(duì)待不同層次的居民。3、穩(wěn)定原則 指政府支出應(yīng)有助于防止經(jīng)濟(jì)波動(dòng)過于劇烈 安排財(cái)政支出應(yīng)有利于達(dá)到以下目標(biāo) (1)高度的就業(yè)水平;(2)物價(jià)穩(wěn)定;(3)滿意的經(jīng)濟(jì)增長率;(4)良好的國際收支狀況四、財(cái)政支出的分類1、按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分劃
10、分購買支出和轉(zhuǎn)移支出2、按國家職能來劃分 國防支出、行政管理支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和社會(huì)支出3、按最終使用分類 分為積累性支出和消費(fèi)性支出4、按預(yù)算體制分類分為中央財(cái)政支出和地方財(cái)政支出5、按我國實(shí)現(xiàn)預(yù)算支出劃分基本建設(shè)支出;企業(yè)挖潛改造資金;簡易建筑費(fèi);地質(zhì)勘探費(fèi);科技三項(xiàng)費(fèi)用;流動(dòng)資金;支援農(nóng)村生產(chǎn)支出;農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi);工業(yè)、交通部門的事業(yè)費(fèi);商業(yè)部門事業(yè)費(fèi);城市維護(hù)費(fèi);文教、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi);科學(xué)事業(yè)費(fèi);其他部門事業(yè)費(fèi);撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi);國防支出;行政管理費(fèi);武裝警察部隊(duì)支出;公檢法支出;價(jià)格補(bǔ)貼支出;債務(wù)支出;對(duì)外援助支出;支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出;其他支出;總預(yù)備費(fèi);專項(xiàng)支出;預(yù)算調(diào)
11、撥支出;社會(huì)保險(xiǎn)基金支出五、財(cái)政支出的形式指運(yùn)用財(cái)政資金的具體方法和方式。無償撥款和有償貸款兩種形式。無償撥款是我國財(cái)政支出歷來采取的方式,它直接體現(xiàn)了財(cái)政的無償性,保證了社會(huì)主義各項(xiàng)事業(yè)所需財(cái)政資金的供應(yīng),對(duì)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮了重大作用。有償貸款的形式 (1)基本建設(shè)投資的撥改貸(2)財(cái)政周轉(zhuǎn)金;(3)專項(xiàng)基金;(4)貼息 第三節(jié) 財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的支出一、農(nóng)業(yè)支出的意義和形式(一)農(nóng)業(yè)支出的意義(1) 增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者抵御自然災(zāi)害的能力(2) 保證人類對(duì)農(nóng)產(chǎn)品正常、均衡的發(fā)展需要(3) 穩(wěn)定國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)(4) 緩解農(nóng)產(chǎn)品供給需求彈性不足給生產(chǎn)者和消費(fèi)者帶來的損害。(二)農(nóng)業(yè)支出的形式無償撥款
12、形式;財(cái)政信貸支農(nóng)周轉(zhuǎn)金形式;財(cái)政貼息形式;農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼形式;國家利用銀行信貸形式二、農(nóng)業(yè)撥款是指財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)支出的無償撥款,是國家通過財(cái)政預(yù)算安排的支援農(nóng)業(yè)資金,也是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)資金的重要組成部分因?yàn)椋旱谝?重大項(xiàng)目的基本建設(shè);第二對(duì)為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)、林、水利、氣象等事業(yè)單位最低限度資金;第三 對(duì)農(nóng)業(yè)的抗旱、抗?jié)车染葹?zāi)物資,絕大部分應(yīng)由財(cái)政撥款援助。(一) 農(nóng)業(yè)撥款的內(nèi)容(1) 農(nóng)業(yè)基本建設(shè)撥款。(2) 農(nóng)業(yè)企業(yè)挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用的撥款 (3) 農(nóng)業(yè)企業(yè)流動(dòng)資金撥款(4) 農(nóng)業(yè)事業(yè)費(fèi)撥款(5) 支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)支出(6) 專項(xiàng)資金支出(7) 農(nóng)村救濟(jì)費(fèi)(二)農(nóng)業(yè)撥款的使用原則(
13、1)因地制宜、講求實(shí)效原則(2)照顧重點(diǎn)、擇優(yōu)供應(yīng)原則(3)支農(nóng)資金與物資供應(yīng)相適應(yīng)的原則(4)資金使用責(zé)任制原則(三)農(nóng)業(yè)撥款的監(jiān)督撥付農(nóng)業(yè)撥款由銀行監(jiān)督撥付,這種監(jiān)督具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督的雙重性質(zhì)三 財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金(一)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的作用是各級(jí)財(cái)政部門支農(nóng)資金中有償周轉(zhuǎn)使用的那部分資金作用:(1) 壯大財(cái)政支農(nóng)資金力量(2) 提高資金使用效益(3) 用活財(cái)政支農(nóng)資金(二)財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的發(fā)放和回收原則,自力更生為主,國家支援為輔;擇優(yōu)扶持,重點(diǎn)支援原則;講求實(shí)效,培養(yǎng)財(cái)源原則;誰放誰收,放收結(jié)合原則財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金發(fā)放的步驟:(1)由受援者向財(cái)政部門或主管部門提出書面借款申請(qǐng)書,作為考慮是否發(fā)放收支農(nóng)周轉(zhuǎn)金的依據(jù)(2)由財(cái)政部門或主管部門對(duì)受援者申請(qǐng)支援的項(xiàng)目,(3)受援者的借款申請(qǐng)一經(jīng)同意,財(cái)政部門或主管部門與受援者雙方簽訂借款合同,(4)合同生效后,由財(cái)政部門或主管部門向受援者撥款,財(cái)政支農(nóng)周轉(zhuǎn)金發(fā)放后 財(cái)政部門或主管部
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