第 3 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

1、第 3 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析15制度并印發(fā)各相關(guān)處室執(zhí)行。但是，在內(nèi)部控制制度中大部分是基本的財(cái)務(wù)制度，涉及到內(nèi)部控制層面的相關(guān)規(guī)定極少。內(nèi)部控制預(yù)決算編制：?jiǎn)挝活I(lǐng)導(dǎo)定期舉行工作會(huì)議，并對(duì)財(cái)務(wù)部分進(jìn)行總結(jié)和特別關(guān)注，起到一定的控制作用。九、十月份根據(jù)財(cái)政局的部署參加預(yù)算會(huì)議，并且按照預(yù)算規(guī)定完成下一年度預(yù)算的編制，并且進(jìn)行兩到三次的復(fù)核和檢查，最終確認(rèn)無誤后再上報(bào)財(cái)政。每年十二月份按時(shí)參加決算會(huì)議，并對(duì)一年的往來賬目和會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行匯總、核對(duì)，與上級(jí)單位和銀行完成對(duì)賬，通過操作決算報(bào)表系統(tǒng)，對(duì)一年的收支進(jìn)行決算。從預(yù)算和決算，完成對(duì)財(cái)政撥款收支的完全掌握，最大程度實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的

2、內(nèi)部控制，掌握資金的運(yùn)作和應(yīng)用。但是，對(duì)于結(jié)余資金的編制和處理、固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊等方面，賬目的設(shè)置和處理并不到位，也未能嚴(yán)格依據(jù)會(huì)計(jì)制度和規(guī)定。內(nèi)部控制管理層面現(xiàn)狀：A 事業(yè)單位在職位分工、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程上相互制約相互監(jiān)督的設(shè)計(jì)比較少。在綜合處下設(shè)的辦公室和財(cái)務(wù)室中，許多分工職責(zé)權(quán)限模糊，在對(duì)業(yè)務(wù)的處理上存在著相互重疊或者職能空白、現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用的狀況。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)現(xiàn)狀：A 事業(yè)單位綜合處及各個(gè)執(zhí)法處室部門對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)精通熟練，完成工作任務(wù)的效率非常高，并且經(jīng)常受到上級(jí)政府的表彰，但部門之間的溝通、協(xié)調(diào)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制比較差。對(duì)于業(yè)務(wù)的完成和執(zhí)行過程中，減少步驟，或者跨越步驟現(xiàn)象較嚴(yán)重，不能很好的執(zhí)行。3

3、.2 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題3.2.1 內(nèi)部控制環(huán)境較差整體而言，內(nèi)部控制在 A 事業(yè)單位的運(yùn)行中占據(jù)著比較首要的位置。但由于在科學(xué)和理性上，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，制度不完善，并且會(huì)計(jì)現(xiàn)代化沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用，理念和執(zhí)行措施在某些時(shí)候過于陳舊，不能根據(jù)現(xiàn)有條件進(jìn)行改變進(jìn)而完善。A 事業(yè)單位并未建立內(nèi)部控制專門部門負(fù)責(zé)相關(guān)工作。3.2.2 內(nèi)部控制的流程及分工不合理3.2.2.1 內(nèi)部控制流程不合理A 事業(yè)單位在財(cái)務(wù)審批控制上，對(duì)于某些金額的審批界限并不是很明顯，財(cái)務(wù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制也就不會(huì)有很好的實(shí)際效果。在審批時(shí)，流程步驟過于簡(jiǎn)單，不能有效的控制資金的具體使用，達(dá)不到支出控制的

4、最佳效用。A 事業(yè)單位對(duì)于各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出缺乏河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文16具體明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部制定的標(biāo)準(zhǔn)有時(shí)并不能影響實(shí)際情況的費(fèi)用支出。先由領(lǐng)導(dǎo)審批再由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)的情況出現(xiàn)比較多，這樣一來，大大削弱了內(nèi)部控制的作用，會(huì)在執(zhí)行上影響到財(cái)務(wù)人員的具體審核。在經(jīng)費(fèi)使用后審批的狀況比較突出，經(jīng)常出現(xiàn)一些先使用再進(jìn)行上報(bào)的報(bào)銷情況，缺乏事前內(nèi)部控制。3.2.2.2. 人員職能設(shè)置較混亂A 事業(yè)單位規(guī)模較小，因此會(huì)計(jì)人員很少。在會(huì)計(jì)人員的設(shè)置上，出現(xiàn)了記賬同復(fù)核這一很不合理并且很不合法的兼顧崗位現(xiàn)象。雖然它的規(guī)模較小，但是由于涉及的業(yè)務(wù)和服務(wù)職能較多，所以它的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并不少，業(yè)務(wù)操作

5、也并不十分簡(jiǎn)單。所以，從內(nèi)部控制方面考慮，它這一設(shè)置是不合適的。3.2.3 會(huì)計(jì)工作較薄弱3.2.3.1 基本工作環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)A 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息在某些方面出現(xiàn)了不真實(shí)、不完整的現(xiàn)象。例如，對(duì)于報(bào)銷票據(jù)的審核不嚴(yán)謹(jǐn)，票據(jù)及原始憑證有時(shí)并不能如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)狀況，開支范圍便會(huì)無形中有所擴(kuò)大。對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用，也缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮和前瞻性，不能很好的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算資金的使用缺乏計(jì)劃性和規(guī)范性。3.2.3.2 忽略固定資產(chǎn)A 事業(yè)單位的固定資產(chǎn)基本是辦公設(shè)備一類，正是由于這是比較容易忽略的資產(chǎn)，所以在固定資產(chǎn)這部分，并沒有進(jìn)行內(nèi)部控制。A 單位并沒有按照固定資產(chǎn)的購(gòu)買及使用年限進(jìn)行具體的標(biāo)識(shí)

6、記錄，也并沒有按照時(shí)間計(jì)提折舊，或者定時(shí)清查盤點(diǎn)。資產(chǎn)報(bào)廢或者人員變動(dòng)產(chǎn)生固定資產(chǎn)變動(dòng)時(shí)，也未能及時(shí)的進(jìn)行管理登記，資產(chǎn)管理責(zé)任并未落實(shí)到人，內(nèi)部控制非常不健全。由于疏于管理和記錄，對(duì)于會(huì)計(jì)賬目的核算，也產(chǎn)生了一定的影響。因?yàn)椴⒉荒軠?zhǔn)確估算或者統(tǒng)計(jì)目前固定資產(chǎn)的價(jià)值，在預(yù)算和決算并不能順利完成固定資產(chǎn)的編制。3.2.3.3 預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱A 事業(yè)單位每年進(jìn)行預(yù)算的編制，雖然能夠按照規(guī)定完成，并且預(yù)算控制慢慢得到加強(qiáng)，但是其基礎(chǔ)還是比較薄弱的。首先，它的預(yù)算的編制一般仍舊是根據(jù)本年的財(cái)政狀況、上年收支狀況以及財(cái)政局所規(guī)定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行編制，對(duì)具體項(xiàng)目并未進(jìn)行劃分，預(yù)算支出并不能進(jìn)行細(xì)

7、節(jié)的要求和規(guī)定。其次，預(yù)算完成后，缺乏科學(xué)的第 3 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析17規(guī)劃，如果單位在本年遇到新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)預(yù)算進(jìn)行追加或者調(diào)整，步驟十分復(fù)雜，并且不一定可以達(dá)到預(yù)算效果。這樣一來，預(yù)算的預(yù)見性和資金的使用效果受到很大影響?？傮w來說，預(yù)算控制有以下問題：1.預(yù)算不全面，缺少某些項(xiàng)目。例如：對(duì)需要財(cái)政資金安排的執(zhí)法經(jīng)費(fèi)等具有模糊性因素的項(xiàng)目,在部門預(yù)算被忽略。A 單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是有時(shí)會(huì)超出預(yù)算,有時(shí)很多項(xiàng)目不能確定是否在預(yù)算范圍內(nèi)，使得預(yù)算的約束力和權(quán)威性受到損害。2.預(yù)算補(bǔ)充項(xiàng)目較多。財(cái)政局的文件中明確規(guī)定了幾類可以進(jìn)行預(yù)算追加項(xiàng)目,其中包括人員費(fèi)用，運(yùn)輸費(fèi)用，附加

8、額外的辦公設(shè)備的資金，津貼補(bǔ)貼資金，額外附加重大項(xiàng)目基金等。追加及補(bǔ)充項(xiàng)目越多，預(yù)算的嚴(yán)格性就越差,對(duì)于單位的控制和約束力也就越差。3.預(yù)算劃分過于籠統(tǒng)。財(cái)政局根據(jù)單位預(yù)算在下一年度對(duì)其所用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行財(cái)政筆款，但是單位內(nèi)部沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的細(xì)化和拆分,沒有對(duì)各部門人員的責(zé)任進(jìn)行一定的約束,結(jié)果會(huì)造成總量超出預(yù)算實(shí)際。3.2.4 單位各部門信息溝通不暢A 事業(yè)單位的各部門在信息溝通上存在較大問題，各部門基本只是按照各自規(guī)章制度辦事，并沒有及時(shí)和其他部門采取溝通措施，信息的傳遞和溝通不順暢，在上傳下達(dá)或者平級(jí)傳遞信息時(shí)，導(dǎo)致信息的錯(cuò)誤或重復(fù)，使得內(nèi)部控制不到位，執(zhí)行業(yè)務(wù)不協(xié)調(diào)。并且在信息公開和披露

9、方面，透明度較低，信息不能達(dá)到共享。比如，對(duì)于辦公經(jīng)費(fèi)的信息只有辦公室和財(cái)務(wù)人員能看到數(shù)據(jù)，別的部門并不能及時(shí)看到經(jīng)費(fèi)的收支使用，所以對(duì)于其他部門來說這項(xiàng)經(jīng)費(fèi)就是不公開透明的。3.2.5 內(nèi)外監(jiān)督缺失A 事業(yè)單位沒有全面的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這就對(duì)內(nèi)部控制層面產(chǎn)生了很大的影響，內(nèi)部控制的實(shí)施和執(zhí)行缺乏監(jiān)督和管控。A 事業(yè)單位除了接受上級(jí)機(jī)關(guān)的直接領(lǐng)導(dǎo)，在財(cái)務(wù)方面是接受財(cái)政局、審計(jì)局、紀(jì)檢委的監(jiān)督和檢查。由于外部監(jiān)督機(jī)關(guān)不能始終關(guān)注于 A 事業(yè)單位，并且不能做到時(shí)刻監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生和過程，所以主要依靠的還是自身的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。外部監(jiān)督大部分是對(duì)整體資金運(yùn)用方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)監(jiān)督，對(duì)于單位內(nèi)部控制層面并不

10、能進(jìn)行有效及時(shí)第 3 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析3.1 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀A(yù) 事業(yè)單位是隸屬于文廣新局的一個(gè)下屬單位，擔(dān)負(fù)著文化市場(chǎng)行政管理和執(zhí)法管理的責(zé)任。所以在 A 事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，主要是由正常辦公經(jīng)費(fèi)和執(zhí)法經(jīng)費(fèi)構(gòu)成，其中執(zhí)法經(jīng)費(fèi)占有絕大部分比例。A 單位的組織架構(gòu)圖 3.1 所示：圖 3.1 A 單位組織架構(gòu)3.1.1 內(nèi)部控制總體現(xiàn)狀A(yù) 單位按照國(guó)家制度規(guī)定，積極推進(jìn)部門預(yù)算編制、財(cái)政收支分類等工作，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)，在資金的運(yùn)用效性上有一定的發(fā)展，但是在內(nèi)部控制管理層面還是存在一定問題。3.1.2 內(nèi)部控制具體現(xiàn)狀由于 A 事業(yè)單位的整體運(yùn)行中內(nèi)部控制并不完善

11、，所以其內(nèi)部控制現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾方面，具體包括內(nèi)部控制的環(huán)境、制度的設(shè)置、預(yù)決算的編制、管理層面現(xiàn)狀以及控制環(huán)節(jié)的現(xiàn)狀。內(nèi)部控制環(huán)境：A 事業(yè)單位有明確的內(nèi)部控制意識(shí)，但是對(duì)于各種風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)卻是不完整的，這樣就會(huì)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境奠定了被忽略的基調(diào)，不能進(jìn)行預(yù)防、控制和事后監(jiān)督。內(nèi)部控制制度設(shè)置：將內(nèi)部控制方面以文件形式單位內(nèi)部控制制度，形成A 事業(yè)單位綜合處 執(zhí)法一隊(duì) 執(zhí)法二隊(duì)執(zhí)法三隊(duì)辦公室 財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)層河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文18監(jiān)督。3.3 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制問題原因分析通過仔細(xì)分析以上問題其產(chǎn)生的原因，我們不難看出，對(duì)于內(nèi)部控制這一概念的理解不夠清楚和透徹，應(yīng)該是產(chǎn)生諸多問題

12、的最主要原因。除此之外，也有其他因素影響了 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行。3.3.1 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位雖然從思想上重視內(nèi)部控制并設(shè)立具體制度，但是從根本上說，A 事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制意識(shí)是不夠的，認(rèn)識(shí)不到位，并且具體實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的意識(shí)并沒有完善。對(duì)于單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理及控制管理并未進(jìn)行深刻理解。3.3.2 內(nèi)部控制依據(jù)不完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）施行時(shí)間太短，在此之前事業(yè)單位并沒有自己的內(nèi)部控制制度依據(jù)。A 事業(yè)單位就用一些普遍的財(cái)務(wù)制度以及企業(yè)內(nèi)部控制制度里的某些條款來代替內(nèi)部控制制度，對(duì)執(zhí)法經(jīng)費(fèi)，收支費(fèi)用的管理和使用標(biāo)準(zhǔn)、范圍并不能達(dá)到限制的層面，資金的安全性不能達(dá)到

13、保障。3.3.3 財(cái)會(huì)部門業(yè)務(wù)基礎(chǔ)弱，職責(zé)不清從最基本的賬目處理到會(huì)計(jì)的核算、票據(jù)的審核、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，需要會(huì)計(jì)人員熟練的專業(yè)能力和應(yīng)對(duì)各種情況的反應(yīng)能力。A 事業(yè)單位財(cái)會(huì)人員在票據(jù)審核業(yè)務(wù)方面能力需要提升。在職責(zé)分工上，責(zé)任權(quán)限不明確，很容易產(chǎn)生相關(guān)的財(cái)務(wù)問題。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作極其影響整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行。3.3.4 部門溝通機(jī)制不健全信息與溝通無論在管理上，還是事業(yè)單位的運(yùn)行中，都是很重要的因素。而在 A 事業(yè)單位中，可以明顯感覺到信息溝通的不流暢。由于上級(jí)部門對(duì)其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)匯總的部門同記賬登記部門并不一致，溝通和銜接一旦產(chǎn)生問題，就會(huì)產(chǎn)生賬實(shí)不符，賬物分離的狀況，

14、資產(chǎn)和資金的管理便會(huì)出現(xiàn)混亂，致使 A 單位在內(nèi)部控制中處于被動(dòng)的局面。3.3.5 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制A 事業(yè)單位在對(duì)許多經(jīng)濟(jì)問題的處理上，大部分是憑借以往經(jīng)驗(yàn)或者各種社會(huì)慣例執(zhí)行，具有很大的隨意性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程控制方面存在很多不足。由于單位規(guī)模小，第 3 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析19根本沒有內(nèi)部審計(jì)部門，不能有效地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)制度的建立。3.3.6 缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)A 事業(yè)單位的所有經(jīng)費(fèi)來源（包括執(zhí)法經(jīng)費(fèi)在內(nèi)）都是全額撥款財(cái)政補(bǔ)助，不同于自負(fù)盈虧，賺取利潤(rùn)的企業(yè)。對(duì)于資金的收支完全沒有任何風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。資金運(yùn)用和發(fā)揮作用上，并沒有設(shè)立過多的限制。它平時(shí)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的也不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生

15、影響或者造成損失。所以，在費(fèi)用的使用上完全無風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，無法全面考慮資金的支出具體狀況。河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文20第 4 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)措施通過對(duì) A 事業(yè)單位內(nèi)部控制的分析和研究，可以看出許多普遍存在于國(guó)內(nèi)事業(yè)單位內(nèi)部控制中的問題，因?yàn)槭聵I(yè)單位有其特殊的性質(zhì)和職能，在內(nèi)部控制層面的建設(shè)中也有著其獨(dú)特的方式和方法。4.1 完善內(nèi)部控制的大環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施直接取決于單位管理層和會(huì)計(jì)人員，和其負(fù)責(zé)建立、管理、監(jiān)督內(nèi)部控制的觀念。要深入理解內(nèi)部控制實(shí)施的作用和意義，系統(tǒng)的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容和執(zhí)行原則。單位管理層要重視內(nèi)部控制環(huán)

16、境，參與其中，以身作則，對(duì)違反內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定和行為規(guī)范的情況，采取適當(dāng)一定的懲處措施，讓內(nèi)部控制制度的建立有好的環(huán)境作為依托。如果事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性，只是形式主義，那么其內(nèi)部控制一定不會(huì)有大的改進(jìn)和發(fā)展。對(duì)于事業(yè)單位來說，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)并提高其認(rèn)識(shí)程度是一項(xiàng)重要任務(wù)。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳工作，讓內(nèi)部控制的概念和信息傳遞到每個(gè)部門，每個(gè)人員頭腦中。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制理論知識(shí)的培訓(xùn)，讓所有人員都意識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的作用，創(chuàng)造一個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制的得以順利建立和具體實(shí)施良好的氛圍。4.1.1 部門管理方面事業(yè)單位具有其特殊的性質(zhì)，在前文中提到，它是對(duì)上級(jí)部門以

17、及政府負(fù)責(zé)的，并不設(shè)置如同企業(yè)的股東大會(huì)等層級(jí)。所以，單位的領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人對(duì)構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境起到主要作用。從另一方面來說，如果在單位的管理上，只受單獨(dú)一個(gè)人或者幾個(gè)人支配，那么單位的管理目標(biāo)和公共服務(wù)職責(zé)，以及面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，都將發(fā)生變化，并不能保證落實(shí)。單位管理層意識(shí)到控制環(huán)境的重要性后，才能根據(jù)單位自身的狀況去不斷改進(jìn)其內(nèi)部控制方面存在的問題。單位的負(fù)責(zé)人對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及內(nèi)部控制制度的有效性承擔(dān)著首要職責(zé)。建立起領(lǐng)導(dǎo)第一主體的意識(shí)，從財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面對(duì)單位負(fù)責(zé)，建立現(xiàn)代管理知識(shí)的培訓(xùn)制度，提高管理水平、決策能力以及自身的職業(yè)素養(yǎng)。政府財(cái)政部門，審計(jì)部門也應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)

18、人對(duì)內(nèi)部控制管理知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，各業(yè)務(wù)單位對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。單位負(fù)責(zé)人的知識(shí)和能力，以及其第 4 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)措施21自身的價(jià)值觀直接影響著內(nèi)部控制的實(shí)施。只有單位的決策層，領(lǐng)導(dǎo)班子成員通過實(shí)際行動(dòng)，身體力行，為內(nèi)部控制開創(chuàng)一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境和背景，才能讓全體人員追隨他們的思想和意識(shí)，創(chuàng)造良好的整體內(nèi)控環(huán)境。4.1.2 事業(yè)單位職責(zé)分工方面事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較少、業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)單，在部門設(shè)置時(shí)應(yīng)該從效率出發(fā)，精簡(jiǎn)部門、人員，要充分考慮本單位的業(yè)務(wù)狀況、管理要求以及文化和其他方面，合理設(shè)置部門，具體規(guī)定各部門的權(quán)力責(zé)任，避免產(chǎn)生職能交叉、職能缺失和權(quán)力集中，要形成權(quán)責(zé)一致

19、、互相牽制、互相協(xié)調(diào)、互相聯(lián)系的工作機(jī)制。內(nèi)部控制要能夠抓住重點(diǎn)，嚴(yán)格監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。最重要的是，單位應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)需要設(shè)立部門，權(quán)力和責(zé)任要對(duì)等，要求不相容職務(wù)的分離。同時(shí)，各單位要建立內(nèi)部控制部門和專門的崗位，擬定內(nèi)部控制制度并執(zhí)行，確保對(duì)內(nèi)部控制制度具體內(nèi)容的了解，關(guān)注內(nèi)部控制的建設(shè)和進(jìn)展，向上級(jí)報(bào)告存在的問題，協(xié)調(diào)日常工作，對(duì)內(nèi)部控制負(fù)起責(zé)任。單位應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立審計(jì)，給予其行使權(quán)利，從有效性角度評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，并且提出建議。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，并及時(shí)與上級(jí)溝通，跟蹤異常情況，可以提出處理處罰的建議。財(cái)會(huì)部門是內(nèi)部控制執(zhí)行部門的重中之重。所有業(yè)

20、務(wù)必須通過財(cái)務(wù)部門審核，及時(shí)審查和登記。財(cái)會(huì)部門要根據(jù)會(huì)計(jì)法事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等有關(guān)法律法規(guī)的各項(xiàng)原則規(guī)定，建立適合本單位實(shí)際狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。同時(shí)，管理層應(yīng)該給財(cái)會(huì)部門相應(yīng)的決策權(quán)，在戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、決策時(shí)可以提出最有力的參考意見。4.1.3 事業(yè)單位文化方面一般來說，企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程當(dāng)中形成的、整體所認(rèn)同且遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。它同時(shí)也適用于事業(yè)單位。一個(gè)單位健康發(fā)展的根基就是它所蘊(yùn)含的文化。事業(yè)單位要加強(qiáng)文化建設(shè)，培養(yǎng)積極努力、誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)結(jié)協(xié)作精神和無私奉獻(xiàn)意識(shí)的企業(yè)文化。單位的管理層在企業(yè)文化建設(shè)中要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶動(dòng)作用，啟

21、發(fā)整個(gè)單位，一起創(chuàng)造積極上進(jìn)、勇往直前的企業(yè)文化，發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，深層體會(huì)文化底蘊(yùn)，讓單位人員樹立正確觀念，提高整體道德水準(zhǔn)。引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，結(jié)合自身特點(diǎn)，培育獨(dú)特的企業(yè)文化，提高員工的責(zé)任感河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文22和敬業(yè)精神，使每個(gè)人的價(jià)值充分體現(xiàn)在單位。還要平等公正，所有職工一樣對(duì)待，建立融洽的內(nèi)部控制組織環(huán)境。綜上，事業(yè)單位必須要建立積極健康的有正面意義的企業(yè)文化。4.2 完善內(nèi)部控制依據(jù)，嚴(yán)格內(nèi)部控制流程嚴(yán)格遵守行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，逐步完善內(nèi)部控制體系。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的處理上，改變以往的隨意性，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程。在適當(dāng)基礎(chǔ)上，建立單位的內(nèi)部審計(jì)部門，監(jiān)督單位內(nèi)部控制的執(zhí)行。

22、把單位各部門納入到內(nèi)部控制的體系中來，各司其職，建立有效的溝通，完成共同的控制目標(biāo)從決策、執(zhí)行到監(jiān)督，貫穿于每個(gè)階段、各個(gè)層級(jí)，覆蓋在單位每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)，達(dá)到全面的內(nèi)部控制，形成系統(tǒng)化。內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)是業(yè)務(wù)流程和控制體系。而其中，內(nèi)部控制體系合理性、是否有效性直接關(guān)系著整體內(nèi)部控制的目的實(shí)現(xiàn)程度。要健全體系，首先要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有獨(dú)立的內(nèi)審職位，使其區(qū)別于其它部門之外，保證完全獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，摒棄形式主義，通過針對(duì)性、連續(xù)性審計(jì)監(jiān)督，幫助單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，最大程度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制作用；其次要增強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督，并進(jìn)行不定期的考評(píng)，逐步改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，完善事

23、業(yè)單位內(nèi)部控制體制39。在預(yù)算控制、內(nèi)部管理、資金內(nèi)部控制、舞弊行為控制等方面建立全面的內(nèi)部控制體系。從會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)明確，預(yù)算執(zhí)行與控制，會(huì)計(jì)程序，內(nèi)部檢查，內(nèi)部審計(jì)，財(cái)政收入和支出的審批等，并對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)人員依據(jù)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)一考核，使其合理、合法的利用資金，形成權(quán)責(zé)對(duì)等、逐級(jí)管理、相互制約與監(jiān)督的管理機(jī)制。對(duì)財(cái)政撥款的使用進(jìn)行嚴(yán)格控制，這也是重要內(nèi)容。單位不僅根據(jù)法律、按照程序，確?；鹭?cái)產(chǎn)的安全，也要保證正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要積極配合財(cái)政部門深化財(cái)政改革，制定相應(yīng)的管理制度并認(rèn)真執(zhí)行，合理授權(quán)，確保專項(xiàng)資金的正常使用40。加強(qiáng)法律意識(shí)，嚴(yán)格按照規(guī)定

24、，防止舞弊行為的發(fā)生。專項(xiàng)資金、經(jīng)費(fèi)的使用和管理重點(diǎn)監(jiān)管，同時(shí)嚴(yán)格財(cái)政授權(quán)支付資金管理。對(duì)財(cái)政資金的利用不合理，挪用資金，更改預(yù)算和不符合的財(cái)政資金使用規(guī)定的問題進(jìn)行解決。在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，應(yīng)當(dāng)先設(shè)定用款計(jì)劃，將具體的用款明細(xì)進(jìn)行上報(bào)，經(jīng)辦公室進(jìn)行核準(zhǔn)之后，由主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字批準(zhǔn)。再將批準(zhǔn)后的用款計(jì)劃及明細(xì)交由財(cái)務(wù)室查驗(yàn)、第 4 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)措施23保存，符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度即可領(lǐng)款使用，如果不符合內(nèi)部控制原則、制度，則由財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人同主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，將用款金額或者計(jì)劃進(jìn)行修改，最終符合財(cái)務(wù)規(guī)定后再進(jìn)行領(lǐng)款使用。在費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)時(shí)，同樣要執(zhí)行先上報(bào)審批，后報(bào)銷的制度。報(bào)銷單據(jù)及憑證要經(jīng)

25、由財(cái)務(wù)人員具體審定核對(duì)無誤后，才允許報(bào)銷。完全符合報(bào)銷制度的費(fèi)用才能由主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，對(duì)不符合報(bào)銷制度的經(jīng)費(fèi)使用，嚴(yán)格執(zhí)行不準(zhǔn)報(bào)銷制度。要將內(nèi)部控制流程完善化、系統(tǒng)化，對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)使用從根源上進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，合理應(yīng)用。嚴(yán)格內(nèi)部控制流程并遵照?qǐng)?zhí)行，單位整體的內(nèi)部控制狀況才能得到改善。4.3 建立授權(quán)審批制度，健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度4.3.1 建立授權(quán)審批制度基于內(nèi)部控制高度，把集中決策作為重要的控制手段。這是法律規(guī)定的單位領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利，主要是給予其管理的權(quán)力，也是單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。在內(nèi)部控制中，每一項(xiàng)權(quán)利都會(huì)接受來自上下級(jí)的縱向制約和來自決策層成員的橫向制約。雖然在實(shí)際的工作中，并不是每件經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

26、或者業(yè)務(wù)行為都要進(jìn)行集中決策，但是我們根據(jù)內(nèi)部控制的中運(yùn)行原則對(duì)集中決策事項(xiàng)劃定范圍，規(guī)定具體的金額范圍，大于一定金額的進(jìn)行集中決策，小于一定金額的則嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批來進(jìn)行控制。這也就涉及到單位各個(gè)部門人員，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生關(guān)系到的部門或者人員就要合理恰當(dāng)?shù)膭澐殖鲎约旱穆氊?zé)范圍，達(dá)到內(nèi)部利益的牽制。每一級(jí)的管理者要在上級(jí)所授權(quán)的范圍以內(nèi)履行其職責(zé)，不可以隨意改動(dòng)審批的權(quán)限。辦理具體事項(xiàng)的人員也要及時(shí)按照管理者批準(zhǔn)意見范圍內(nèi)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。授權(quán)審批制度下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理，主要是劃分為以下五個(gè)步驟：授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。在整個(gè)過程中，不能由部門或者個(gè)人單獨(dú)處理。每一個(gè)步驟的進(jìn)行最好單獨(dú)由某一部

27、門或者某一人去負(fù)責(zé)，任何部門或者人員都不可以在未經(jīng)過其他部門或人員進(jìn)行核算、復(fù)核和記錄的情況下進(jìn)行下一個(gè)步驟，達(dá)到有效的執(zhí)行和牽制。當(dāng)發(fā)現(xiàn)審批人員逾越所授權(quán)的范圍去進(jìn)行業(yè)務(wù)審批時(shí)，辦理具體事項(xiàng)的人員有權(quán)利選擇拒絕辦理，并且要在最快時(shí)間內(nèi)向上級(jí)授權(quán)部門進(jìn)行申報(bào)。4.3.2 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于事業(yè)單位出現(xiàn)的內(nèi)部控制問題，改善內(nèi)部控制狀況，要從建立并完善內(nèi)部會(huì)計(jì)河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文24控制制度開始。它們的管理制度一般是上行下效，但是會(huì)計(jì)控制制度可以根據(jù)自身的情況切實(shí)執(zhí)行。4.3.2.1 健全現(xiàn)金與銀行存款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將崗位明確分工，不相容崗位相分離，尤其是是出納與稽核、出納與會(huì)計(jì)檔

28、案的保管、出納與賬目登記員這幾項(xiàng)的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行分離，權(quán)責(zé)明確。并且建立審批制度，對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)形式、權(quán)限、程序、責(zé)任和有關(guān)的具體控制措施進(jìn)行明確，要規(guī)定好經(jīng)辦人辦理轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票業(yè)務(wù)的具體職責(zé)和工作要求。同時(shí)也要確定監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者檢查人員的權(quán)力，給予其具體的職責(zé)權(quán)限。保管現(xiàn)金和支票的人要將單位資產(chǎn)保管好，對(duì)票據(jù)、印鑒也要一并保管，不得出現(xiàn)丟失或者盜用的狀況，以免給單位帶來重大損失。由于 A 事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)的金額數(shù)目并不十分大，所以在日常工作中，現(xiàn)金的使用率較高，所以對(duì)現(xiàn)金的內(nèi)部控制更要格外關(guān)注?，F(xiàn)金收入的內(nèi)部控制的注意事項(xiàng)：1.職責(zé)分開。經(jīng)手現(xiàn)金、記錄現(xiàn)金的職能分離，這樣可以避

29、免發(fā)生相關(guān)職能人員挪用現(xiàn)金以及通過做假賬隱藏現(xiàn)金的行為。2.明確責(zé)任。即經(jīng)手現(xiàn)金、記錄現(xiàn)金的職能應(yīng)確保對(duì)現(xiàn)金流入做連續(xù)不斷的記錄和清點(diǎn)，例如隨時(shí)清點(diǎn)、隨時(shí)入賬，收到的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行。3.加強(qiáng)監(jiān)管。對(duì)具有經(jīng)手現(xiàn)金和接觸到現(xiàn)金記錄職能的人進(jìn)行監(jiān)督?，F(xiàn)金支出的內(nèi)部控制從以下幾點(diǎn)出發(fā)：1.職能分離?，F(xiàn)金憑證、付款憑證、支票填寫、支票簽名、支票記錄等職能進(jìn)行分離。2.少用現(xiàn)鈔。在大數(shù)額的結(jié)算或者經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，盡可能多的用支票支付，少用紙幣、硬幣，除小額的零用現(xiàn)金外。3.保證支付有效。只有在一個(gè)完整、準(zhǔn)確的授權(quán)程序下才可以使用支票，要有相關(guān)的原始憑證，確保支付的效力。4.加強(qiáng)監(jiān)督。單位管理層要對(duì)所有的現(xiàn)金

30、支出與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行不定期嚴(yán)格突擊檢查。4.3.2.2 健全采購(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度根據(jù)政府招標(biāo)規(guī)定，指定固定的采購(gòu)指定供應(yīng)商。辦公用品及設(shè)備的采購(gòu)均由其提供。對(duì)日常檢修及運(yùn)行所需要的日用品的采購(gòu)也要采取盡量定點(diǎn)采購(gòu)的方式。在購(gòu)置辦第 4 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)措施25公用品前，實(shí)行先向財(cái)政局請(qǐng)購(gòu)及審批的步驟，等待獲取批準(zhǔn)后再進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)合同的訂立和審查，進(jìn)行崗位分離制度，采購(gòu)人與驗(yàn)收人，及之后的會(huì)計(jì)記錄、付款記錄、付款的審批，要做到不相容崗位相分離，不能為了方便省時(shí)而采取一人全權(quán)負(fù)責(zé)全過程。對(duì)采購(gòu)管理制度實(shí)行內(nèi)部控制措施，最大程度避免私自變更購(gòu)買點(diǎn)、私自吃回扣、以次充好的現(xiàn)象，不得

31、損害到單位的利益41。在采購(gòu)全部過程中，各項(xiàng)權(quán)力分離，責(zé)任到具體個(gè)人，流程做到公開。最終付款可以使用現(xiàn)金，大數(shù)目可以采用轉(zhuǎn)賬支票，但是要保證所有憑證的規(guī)范、合格。4.3.2.3 健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和管理，對(duì)其進(jìn)行記賬登記，固定資產(chǎn)實(shí)物要和會(huì)計(jì)人員登記的明細(xì)賬核對(duì)一致。并且每年要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行提取折舊，估計(jì)損耗，掌握固定資產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值，確保單位的公共利益。對(duì)固定資產(chǎn)責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門，固定資產(chǎn)的管理問題，最好是建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)化并進(jìn)行統(tǒng)一處理。如果對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢更換，要按照制度提出申請(qǐng)并審批，管理層根據(jù)情況批準(zhǔn)后才能進(jìn)行處置，不得擅自做主，變賣固定資產(chǎn)獲取

32、私利。對(duì)大量固定資產(chǎn)的處理要委托評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，再進(jìn)行具體的估算，以防止在資產(chǎn)處置過程中權(quán)力的濫用，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。4.4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作，提高人員素質(zhì)4.4.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制基本財(cái)務(wù)工作單位不達(dá)標(biāo)是限制事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的確立的首要因素。所以財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制的加強(qiáng)也是重點(diǎn)。要做到以下兩方面，首先是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)和綜合素質(zhì)的提高，熟練運(yùn)用會(huì)計(jì)制度、規(guī)定，使用正確的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的財(cái)務(wù)核算，做到賬目清晰，細(xì)化財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，定期做財(cái)務(wù)分析報(bào)告。其次是會(huì)計(jì)電算化，辦公智能化要加強(qiáng)控制。熟悉會(huì)計(jì)軟件操作，方便會(huì)計(jì)工作。目前，一些管理操作人員的崗位和分工職責(zé)混亂確，對(duì)密碼和信息的管理

33、不當(dāng)帶來的財(cái)務(wù)信息被竊取的風(fēng)險(xiǎn)等等，這些不良現(xiàn)象的應(yīng)該得到更多的關(guān)注，事業(yè)單位要結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提升對(duì)電子信息技術(shù)的控制。4.4.2 細(xì)化預(yù)算編制，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行財(cái)政改革，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，它是最重要的系統(tǒng)之一。事業(yè)單位的資金來源是國(guó)庫(kù)，源于國(guó)家財(cái)政，所以事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)、費(fèi)用收支的依據(jù)第 4 章 A 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)措施27各個(gè)方面，各個(gè)層次，各個(gè)角度出發(fā)，有著不可替代的作用。它對(duì)事業(yè)單位及其內(nèi)部各部門的健康運(yùn)作起著至關(guān)重要的作用，并且執(zhí)行模式完全符合事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)和具體戰(zhàn)略，可以促進(jìn)事業(yè)單位價(jià)值的最大化的實(shí)現(xiàn)。建立一個(gè)獨(dú)立的、有效的內(nèi)部審計(jì)體系不僅有利于自身的

34、監(jiān)督和管理，以及它的穩(wěn)定性，還有利于發(fā)展。所以，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，鼓勵(lì)并支持其工作，讓其更好的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督責(zé)任。同時(shí)，如果內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)由于和會(huì)計(jì)部門相平行，也是一種依附于上級(jí)的執(zhí)行部門，它的權(quán)威性和獨(dú)立性達(dá)不到，會(huì)計(jì)核算、控制及決策高度集中的情況比較明顯，監(jiān)督并不能有力執(zhí)行時(shí)，不能確保安全，就有必要將內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制發(fā)展變?yōu)橥獠繉徲?jì)的機(jī)制，內(nèi)外共同審計(jì)，按階段的管理和設(shè)計(jì)本單位內(nèi)部控制制度。河北大學(xué)管理學(xué)碩士學(xué)位論文28第 5 章 結(jié)論與展望5.1 事業(yè)單位內(nèi)部控制分析結(jié)論綜合上面對(duì) A 事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況的分析,可以看出，現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制狀況是較不完善的。內(nèi)部控制意識(shí)較弱，內(nèi)部

35、控制的制度依據(jù)較少且缺乏具體可操作性，內(nèi)部控制體系不完善，在單位內(nèi)控制度上執(zhí)行力度不夠，單位部門分工職責(zé)不明確，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)層次不齊，財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相脫離，資金管理不嚴(yán)格，以及缺乏有效監(jiān)督等。在內(nèi)部控制制度的整體運(yùn)作中，并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。更多的只是簡(jiǎn)單的制度設(shè)置和不嚴(yán)格的執(zhí)行，沒有切實(shí)做到監(jiān)督和保障事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各個(gè)部門和全體人員的共同努力。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善可以參照企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范和要求，根據(jù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)理論，從內(nèi)部控制環(huán)境、組織控制、預(yù)算控制、監(jiān)督、人員素質(zhì)等方面來完善，并在工作中每一個(gè)環(huán)節(jié)確保內(nèi)部控制落到實(shí)

36、處，從而促進(jìn)事業(yè)單位全面健康發(fā)展。面對(duì)高速繁榮發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，事業(yè)單位的內(nèi)部控制也有了更高層次的要求。只有要在實(shí)踐中不斷完善，才能確保內(nèi)部控制實(shí)施的準(zhǔn)確性和有效性。在內(nèi)部控制的建設(shè)中，逐步提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)高效廉潔的開展，穩(wěn)步提升經(jīng)營(yíng)管理水平和服務(wù)水平。5.2 對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展展望從意識(shí)上，真正將內(nèi)部控制放到重要層次。對(duì)于一個(gè)單位的內(nèi)部控制來說，只有從上級(jí)到下屬對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重視，內(nèi)部控制的建設(shè)程度才能不斷提高。同時(shí)，也要強(qiáng)化管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，不能過于安逸的面對(duì)單位發(fā)展現(xiàn)狀，要時(shí)刻警惕，挖掘深層次的問題，加強(qiáng)和規(guī)范各單位的內(nèi)部控制，使其良好健康發(fā)展。授權(quán)、制衡相結(jié)合，確立內(nèi)部控制依據(jù)。增強(qiáng)對(duì)主要職位和有缺陷環(huán)節(jié)的控制，建立內(nèi)部控制制度，做到用制度約束人員，責(zé)任落實(shí)到相關(guān)人員，形成真實(shí)完整、權(quán)責(zé)對(duì)等的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制工作。認(rèn)真抓好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，從最基礎(chǔ)的賬目處理到最終的財(cái)務(wù)報(bào)表的制定，都要以事實(shí)為依據(jù)，按照規(guī)則和原則處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于單位來說，財(cái)務(wù)是其發(fā)展的命脈，不僅要從實(shí)際出發(fā)，還要緊跟現(xiàn)代化的節(jié)奏，不斷完善，不斷發(fā)展。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。各級(jí)審計(jì)部門嚴(yán)格審查的權(quán)限和程序，對(duì)內(nèi)部控制的有效性提出相應(yīng)審計(jì)意見，促進(jìn)建設(shè)有效