會計學基礎知識

1、會計學基礎知識一、總論（一）會計得定義會計就是經(jīng)濟管理得重要組成部分，就是以貨幣為主要計量單位，借助一系列專門得方法，連續(xù)、 系統(tǒng)、完整、綜合地對企業(yè)、行政、事業(yè)等單位得經(jīng)濟活動進行核算與監(jiān)督得一種經(jīng)濟管理活動。從會計得對象、職能與特點入手，可以更清晰理解會計得涵義:1 1、會計以貨幣為主要計量單位。2 2、會計得主體就是企業(yè)、事業(yè)、行政等單位，該主體決定了會計工作僅在該單位范圍之內(nèi)而不就是之外。村集體經(jīng)濟組織會計得記帳主體就是村集體經(jīng)濟組織本身。3 3、會計具有核算與監(jiān)督兩大基本職能。4 4、會計得對象就是一個單位得經(jīng)濟活動，并且該活動能夠用貨幣表現(xiàn)出來。5 5、會計對經(jīng)濟活動得核算具有連續(xù)

2、性、系統(tǒng)性、完整性、綜合性。6 6、會計就是一種管理活動。微觀上，就是某單位管理得重要組成部分；宏觀上，就是國民經(jīng)濟管理得重要組成部分。（二）會計得職能與特點1 1、會計得兩大基本職能：核算與監(jiān)督。會計得核算與監(jiān)督兩大職能就是密切結(jié)合、相輔相成得。核算就是監(jiān)督得基礎，只有核算反映得真 實情況，監(jiān)督才有可靠得資料；監(jiān)督就是核算得繼續(xù)，只有做到嚴格得監(jiān)督，才能為經(jīng)濟管理提供可靠得 數(shù)據(jù)資料。核算：各種經(jīng)濟活動，真實、準確、完整、及時。監(jiān)督：真實性、合法性、完整性。2 2、會計得特點（1 1）會計以貨幣為主要計量單位，也就是現(xiàn)代會計得一個重要特征。（2 2）會計對經(jīng)濟活動得核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、完

3、整性、綜合性。（三）會計得對象1 1、會計得對象就是會計核算與監(jiān)督得內(nèi)容。宏觀上：會計對象就是社會再生產(chǎn)過程中得資金運動; 微觀上：會計對象就是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)得經(jīng)濟活動。2 2、會計要素就是會計對象得具體化，就是將會計對象具體內(nèi)容按經(jīng)濟特征劃分得基本項目。村集體經(jīng)濟組織得會計要素可劃分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用與利潤六大要素。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益就是財務狀況得靜態(tài)表現(xiàn)，也就是資產(chǎn)負債表得構(gòu)成要素，體現(xiàn)得就是基 本產(chǎn)權(quán)關系。收入、費用、利潤就是經(jīng)營成果得動態(tài)反映，也就是收益分配表得構(gòu)成要素，反映一定期間 得經(jīng)營成果。資產(chǎn)資產(chǎn)就是指村集體經(jīng)濟組織擁有或控制得，能以貨幣計量得經(jīng)

4、濟資源，就是從事經(jīng)濟活動得物質(zhì)基 礎。村集體經(jīng)濟組織得資產(chǎn)按照流動性質(zhì)可分為：流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、長期投資與固定資產(chǎn)。(1)(1) 流動資產(chǎn)：指可以在一年或超過一年得一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用得資產(chǎn)。一般包括現(xiàn)金、銀 行存款、短期投資、應收款項、存貨等。(2(2 )農(nóng)業(yè)資產(chǎn)：包括幼畜及育肥畜、產(chǎn)畜及役畜、經(jīng)濟林木與非經(jīng)濟林木等。(3)(3)長期投資：就是指村集體經(jīng)濟組織不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)得有價證券等投資。(4)(4)固定資產(chǎn)：就是指村集體經(jīng)濟組織使用年限在一年以上，單位價值在500500 元以上得房屋、建筑物、機器、設備、工具、器具與農(nóng)業(yè)基本建設設施等勞動資料。附：有得村還有無形資產(chǎn)，就是村集體

5、經(jīng)濟組織擁有得而又沒有實物形態(tài)得資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非 專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等。負債負債就是指村集體經(jīng)濟組織承擔得債務，就是需要在未來以交付資產(chǎn)或提供勞務等方式進行清償?shù)媒?jīng)濟責任。負責按其償還期限得長短，可以分為流動負債與長期負債。(1(1)流動負債：就是償還期在一年以內(nèi)(含一年)得債務，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付福利費等。(2(2)長期負債：就是償還期超過一年(不含一年)得債務，包括長期借款及應付款，一事一議資金等。所有者權(quán)益所有者權(quán)益就是指村集體經(jīng)濟組織對其凈資產(chǎn)得所有權(quán)(凈資產(chǎn)就是全部資產(chǎn)減去負債后得余額)。 包括資本、公積公益金、未分配收益等。(1)(1)資本：就是

6、投資者實際投入村集體經(jīng)濟組織得各種財產(chǎn)物資。(2)(2) 公積公益金： 就是村集體經(jīng)濟組織從收益中提取得與其她來源取得得用于擴大再生產(chǎn)及集體公 益事業(yè)得專用基金。公積公益金得來源：村集體經(jīng)濟組織從收益中提??；投資者實際繳付得出資額與 其投入資本得差額；接受捐贈得財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面價值得差額;征用土地補償及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)款項；一事一議籌資籌勞轉(zhuǎn)入等。(3(3 )未分配收益：就是指村集體經(jīng)濟組織留于以后年度分配得收益。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益得關系資產(chǎn)得來源(提供者)有兩類：債權(quán)人與投資者。(1(1 )債權(quán)人對村集體經(jīng)濟組織通過舉債形成得資產(chǎn)擁有

7、索償權(quán)，這種索償權(quán)稱為債權(quán)人權(quán)益。(2)(2)投資者對投資所形成得資產(chǎn)擁有索償權(quán)，這部分索償權(quán)稱為所有者權(quán)益。資產(chǎn)與權(quán)益就是相互依存得，有一定數(shù)額得資產(chǎn)，必然有相應數(shù)額得權(quán)益，二者總額必定相等。因 此有：資產(chǎn)總額= =權(quán)益總額= =負債+ +所有者權(quán)益收入收入就是指村集體經(jīng)濟組織在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成得經(jīng) 濟利益總流入與行使管理、服務職能所形成得經(jīng)濟利益得總流入。村集體經(jīng)濟組織得收入一般包括經(jīng)營收 入、發(fā)生及上交收入、補助收入及其她收入。費用費用就是指村集體經(jīng)濟組織進行生產(chǎn)、服務、管理等經(jīng)營活動及日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生得各種耗費。 村集體經(jīng)濟組織得費用包括生產(chǎn)

8、(勞務)成本、經(jīng)營支出、管理費用及其她支出。利潤利潤就是指村集體經(jīng)濟組織在一定期間(月、季、年)內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營、服務與管理活動得財務成果,就是所有收入減去所有支出后得余額。因此有：收入-費用= =利潤(或虧損)(四)會計核算得基本前提與一般原則1 1、會計核算得基本前提會計核算得基本前提就是指會計核算工作賴以存在得前提條件，亦稱會計假計。按照國際慣例，結(jié)合我國國情，在組織會計核算時，應以下列條件為基本前提。(1)會計主體會計主體就是指獨立得經(jīng)濟實體，凡就是實行獨立核算得經(jīng)濟組織，即為一個會計主體。會計主體為會計工作明確規(guī)定了活動得空間范圍。會計核算不就是漫無邊際得，而就是嚴格限制在本主體范圍之內(nèi)

9、,即會計核算應當以本經(jīng)濟組織發(fā)生得各項經(jīng)濟業(yè)務為對象，核算與監(jiān)督本經(jīng)濟組織得各項經(jīng)濟活動，反映本經(jīng)濟組織得財務狀況與經(jīng)營成果。作為會計主體必須具備三個條件：(1 1 )具有一定數(shù)量得資金；(2 2)進行獨立得生產(chǎn)經(jīng)營活動；(3 3)實行獨立決算。會計主體為會計核算工作規(guī)定了空間范圍與界限。(2(2 )持維經(jīng)營持維經(jīng)營就是指在正常情況下會計主體生產(chǎn)經(jīng)營活動將按照既定得目標無限期地延續(xù)下去。在可以 預見得將來，不會面臨破產(chǎn)、清算、合并、分解。只有假定會計主體能夠持續(xù)正常得運營，從而為資產(chǎn)計價、負債處理、利潤確定等提供了重要前提與依據(jù)。(3(3 )會計分期會計分期就是指將會計主體無限期得持續(xù)經(jīng)營活動

10、人為地劃分為一定得期間，據(jù)以結(jié)算帳目，編制會計報表，及時提供會計信息。若這一會計期間為一年，通常稱為會計年度。村集體經(jīng)濟組織會計制度規(guī)定以日歷年度即每年 1 1 月 1 1 日至 1212 月 3131 日止為一個會計年度。會計期間一般可分為：年度、半年度、 季度、月份等。(4(4 )貨幣計量貨幣計量就是指會計核算以貨幣作為統(tǒng)一得計量單位，并假設幣值就是穩(wěn)定不變得，就就是在正常 得會計業(yè)務處理以及編制會計報表時，不考慮幣值變動得因素。2 2、會計核算得一般原則會計核算得一般原則就是進行會計核算工作得規(guī)范，就是對會計核算得基本要求，就是會計核算工 作中進行帳務處理，編制會計報表所依據(jù)得一般規(guī)則與

11、準繩。根據(jù)企業(yè)會計準則得規(guī)定，會計核算得一般 原則包括以下十三條。有用性原則：又稱相關性原則，就是指會計核算提供得信息資料，應當滿足信息使用者得需要。真實性原則：又稱客觀性原則，就是指會計核算應當以實際發(fā)生得經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量。實質(zhì)重于形式原則：就是指村集體經(jīng)濟組織應當按照經(jīng)濟業(yè)務得經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不 應當僅僅按照它們得法律形式作為會計核算得依據(jù)?？杀刃栽瓌t：就是指會計核算應當按照規(guī)定得會計處理方法進行，會計指標口徑應當一致，相 互可比。一貫性原則：又稱一致性原則，就是指會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。(6(6)及時性原則：就是指村集體

12、經(jīng)濟組織得會計核算應當及時進行，不得提前或延后。明晰性原則：就是指村集體經(jīng)濟組織得會計核算或編制得財務會計報告應當清晰明了，便于理 解與利用。權(quán)責發(fā)生制原則：又稱應收應付制，就是指在會計核算中以權(quán)益與責任就是否發(fā)生為標準來確 定本期收益與費用得原則。在權(quán)責發(fā)生制下，凡就是當期已經(jīng)實現(xiàn)得收入與已經(jīng)發(fā)生或應當負擔得費用， 不論款項就是否收付，都應當作為當期得收入與費用；凡就是不屬于當期得收入與費用，即便款項已在當 期收付，也不應當作為當期得收入與費用。收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制。就是權(quán)責發(fā)生制原則得對稱，就是以款項得實際收到與付出為標準 來確定本期收益與費用得原則。(9 9)配比原則：就是指村集體

13、經(jīng)濟組織在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同 一會計期間得各項收入與與期相關得成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)進行確認與計量，計算出本期得收 益。(1010)謹慎原則：又稱穩(wěn)健原則、審慎原則，就是指會計核算應當從保護村集體經(jīng)濟組織得經(jīng)濟實 力出發(fā)，對其經(jīng)營過程中可能發(fā)生得損失與費用，做出合理得預計與處理，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負 債或費用。就是指村集體經(jīng)濟組織得各項財產(chǎn)在取得時應當按照實 際成本計量。就是指會計核算應當嚴格劃分收益性支出與資本性支出 正確計算當期損益。所謂收益性支出：就是指為了取得本期收益而發(fā)生得支出，即僅僅與本期收益取得相關得支出。所 謂資本性支出：就是指為了

14、取得本期以及以后各項收益而發(fā)生得支出，即不僅與本期收益取得相關，而且 與多個會計期間相關得支出。(1)(2)(3(3)(4)(5)(7)(8(8)(11(11 )歷史成本原則：又稱實際成本原則,(12(12 )劃分收益性支出與資本性支出原則:得界限,(13(13)重要性原則：就是指村集體經(jīng)濟組織在會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務應當區(qū)別其重要程度，采 用不同得核算方法。二、村集體經(jīng)濟組織會計核算得方法與程序(一) 村集體經(jīng)濟組織得概念與會計核算得特點1 1、村集體經(jīng)濟組織得概念村集體經(jīng)濟組織就是農(nóng)村經(jīng)濟體制改革后形成得農(nóng)村基層經(jīng)營管理單位， 就是以公有土地為基礎得 勞動群眾集體所有制經(jīng)濟組織，其財產(chǎn)歸

15、本經(jīng)濟組織范圍內(nèi)得全體成員集體所有。有獨立進行經(jīng)濟活動得 自主權(quán)，其合法權(quán)益受法律保護。2 2、村集體經(jīng)濟組織會計核算得特點(1)(1) 經(jīng)濟關系復雜性：與國家、有關部門、其她單位、個人與所屬千家萬戶，有廣泛得經(jīng)濟業(yè)務。(2)(2)核算形式多重性：雙層經(jīng)營體制與模式得存在。(3 3 )核算方法特殊性：不象企業(yè)計算成本與利潤，不象行政、事業(yè)單位不計算收益，只能將各項收 入與各項支出進行對比，計算出收益后，按照有關法律、法規(guī)與政策規(guī)定，在國家、集體、個人三者之間 進行分配。(二)借貸記帳法1 1、復式記帳：就是對發(fā)生得每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等得金額，在相互對應得兩個或兩個以上得帳戶中進行登記得記帳

16、方法。2 2、借貸記帳法：就是運用復式記帳原理，以資產(chǎn)與權(quán)益得平衡關系為基礎，以借、貸”二字作為記帳符號，以 有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則得一種復式記帳法。3 3、借貸記帳法得由來：就是歷史上得第一個復式記帳法，起源于1313 世紀得意大利佛羅倫薩市得金融業(yè)，形成于 1515 世紀得威尼斯商人，后來在歐洲大陸廣泛傳播，并傳入英美，被世界各國廣泛采用。借貸 記帳法于 19051905 年從日本傳入我國，開始在銀行與鐵路界得到應用，到現(xiàn)在已成為世界通用得記帳方法。4 4、借貸記帳法得理論基礎借貸記帳法得對象就是會計要素得增減變化過程及其結(jié)果。這個過程及結(jié)果可用公式表示為:以上會計等式主要揭

17、示了三個方面內(nèi)容:(1 1 )會計主體內(nèi)各會計要素之間得數(shù)字平衡關系。有一定數(shù)量得資產(chǎn)，就必然有相應數(shù)量得負債與 所有者權(quán)益與之相對應；反之，有一定數(shù)量得負債與所有者權(quán)益，就一定有相應數(shù)量得資產(chǎn)與之相對應。(2(2)各會計要素增減變化得相互聯(lián)系。在一個會計要素得項目發(fā)生變化時，在同一會計要素另一項之間，或另一類會計要素得一項也必然發(fā)生增減變化，以維持以上公式得平衡關系。資產(chǎn)= =負債+ +所有者權(quán)益(1)收入- -費用= =利潤(收益)(2)資產(chǎn)= =負債+ +所有者權(quán)益+ + (收入-費用)(3(3)資產(chǎn)+ +費用= =負債+ +所有者權(quán)益+ +收入(4)(3(3)等式有關因素之間就是對立統(tǒng)

18、一得關系。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用分列于等式得 兩邊，左邊就是資產(chǎn)與費用，右邊就是負債、所有者權(quán)益與收入，形成對立統(tǒng)一得關系。會計等式對記帳方法得要求決定了借貸記帳法得帳戶結(jié)構(gòu)、記帳規(guī)則、試算平衡得基本理論，因此 說會計恒等式就是借貸記帳法得理論基礎。根據(jù)這一理論基礎，任何經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生都不會影響資產(chǎn)+ +費用= =負債+ +所有者權(quán)益+ +收入”這種平衡關系。因此所有得經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起得變化都離不開以下四種類型：(1(1)資產(chǎn)、費用類與負債、所有者權(quán)益、收入類同時增加;(2)(2)資產(chǎn)、費用類與負債、所有者權(quán)益、收入類同時減少;(3)(3)資產(chǎn)、費用類內(nèi)部變化，引起等額一增一減;(

19、4)(4)負債、所有者權(quán)益、收入類內(nèi)部變化，引起等額一增一減。5 5、借貸記帳法得記帳規(guī)則借貸記帳法就是建立在復式記帳原理得基礎上，具體得記帳規(guī)則，可概括為 等”具體為：(1 1)對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系得帳戶中進行登記，在一個帳戶中記借方, 必須同時在一個或幾個帳戶中記貸方，或者在一個帳戶中記貸方，在另一個或幾個帳戶中記借方。(2 2)以相等得金額同時記入借方帳戶與貸方帳戶。由于借貸記帳法得理論基礎就是資產(chǎn)+ +費用= =負債+ +所有者權(quán)益+ +收入”因此，反映因經(jīng)濟業(yè)務得發(fā)生而引起各項目變動時，只有以相等得金額登記，才能保持會計恒等式兩端要素之間得平衡關系。舉例如下:

20、例 1 1 :村集體經(jīng)濟組織購入自來水房用水泵一臺，支付現(xiàn)金產(chǎn)”兩個帳戶，都屬于資產(chǎn)類。貸：現(xiàn)金6 6、借貸記帳法得試算平衡試算平衡公式(1(1 )會計分錄試算平衡公式借方科目金額= =貸方科目金額 (2(2)本期發(fā)生額試算平衡公式全部帳戶本期借方發(fā)生額合計= =全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(3)(3)余額試算平衡公式有借必有貸，借貸必相70007000 元，此業(yè)務涉及到 現(xiàn)金”與固定資借：固定資產(chǎn)一水泵70007000貸：現(xiàn)金70007000例 2 2:村集體經(jīng)濟組織將現(xiàn)金50005000 元存入信用社借：銀行存款一信用社5000500050005000全部帳戶借方余額合計= =全部帳戶貸方余

21、額合計試算平衡表：在會計實務中通常應用在會計期末，用試算平衡表得方式進行本期發(fā)生額及期末余額得試算平衡。常用得試算平衡表有 3 3 種：(1(1)總分類帳本期發(fā)生額試算平衡表;(2(2)總分類帳期末余額試算平衡表;(3)(3)總分類帳本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表。發(fā)生額及余額試算平衡表會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計-XXO OO O(三)會計科目與帳戶1 1、會計科目：就是對會計要素按照經(jīng)濟內(nèi)容與經(jīng)營管理要求進行分類核算得項目，就是對會計對象具體內(nèi)容所作得科學分類得名稱。2 2、會計科目得分類：會計科目按其經(jīng)濟內(nèi)容分類得方法與會計要素就是一致得，它說明各個科目

22、得基本性質(zhì)與用途，就是最主要得分類。就村集體經(jīng)濟組織而言，可以將會計科目分五類：即資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。會計科目按其提供核算指標得詳細程度，可分為總帳科目(又稱一級科目)與明細科目?？値た颇坑韶斦块T統(tǒng)一規(guī)定。明細科目一般由各單位根據(jù)需要自行確定。根據(jù)財政部統(tǒng)一規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織共設置3232 個一級科目，其中：資產(chǎn)類 1313 個，負債類 6 6 個,所有者權(quán)益類 4 4 個，成本類 1 1 個，損益類 8 8 個、村集體經(jīng)濟組織會計科目表順序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類：1313 個1 1101101現(xiàn)金2 2102102銀行存款3 3111111短期投資4 41

23、12112應收款5 5113113內(nèi)部往來6 6121121庫存物資7 7131131牲畜（禽）資產(chǎn)8 8132132林木資產(chǎn)9 9141141長期投資1010151151固定資產(chǎn)1111152152累計折舊1212153153固定資產(chǎn)清理1313154154在建工程二、負債類：6 6 個1414201201短期借款1515202202應付款1616211211應付工資1717212212應付福利費1818221221長期借款及應付款1919231231一事一議資金三、所有者權(quán)益類：4 4 個2020301301資本2121311311公積公益金2222321321本年收益2323322322

24、收益分配四、成本類：1 1 個2424401401生產(chǎn)（勞務）成本五、損益類：8 8 個2525501501經(jīng)營收入2626502502經(jīng)營支出2727511511發(fā)包及上交收入2828522522補助收入2929531531其她收入3030541541管理費用明細科目，可根據(jù)需要自行設置。3 3、會計帳戶(1(1)會計帳戶就是根據(jù)會計科目在帳簿中開設，用來系統(tǒng)地、連續(xù)地記錄與反映會計要素得經(jīng)濟內(nèi) 容增減變化情況及其結(jié)果得載體(單元)。對某項經(jīng)濟業(yè)務，通過總分類帳戶進行核算，稱為總分類核算；對某項經(jīng)濟業(yè)務，通過有關明細分類帳戶與明細帳戶進行核算，稱為明細分類核算與明細核算。(2(2)帳戶得分類

25、按其核算得經(jīng)濟內(nèi)容，可以分為資產(chǎn)類帳戶、負債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益 類帳戶。(3(3 )帳戶得基本結(jié)構(gòu)A A: 般格式年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日B B :借方帳“存帳戶戶名稱貸方(4(4)會計科目與帳戶得聯(lián)系與區(qū)別會計科目就是設置帳戶得依據(jù)，就是帳戶得名稱，帳戶就是根據(jù)會計科目開設得，就是會計科目得 具體運用；會計科目本身沒有結(jié)構(gòu)，而帳戶則有相應得結(jié)構(gòu)，能夠具體地記錄資金得增減變動情況及其結(jié) 果。帳戶得內(nèi)容比會計科目更為豐富。(四)會計憑證會計憑證：就是記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、明確經(jīng)濟責任得書面文件，就是記帳得依據(jù)。1 1、會計憑證得種類主要按填制程序與用途分：原始憑證與

26、記帳憑證。(1(1 )原始憑證：就是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得得書面證明，就是記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成得原始證據(jù)，就是明確經(jīng)濟責任與記帳得原始資料。原始憑證得內(nèi)容：憑證得名稱；填制憑證得日期與編號；填制憑證得單位名稱或者填制人姓 名；經(jīng)辦人員得簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務得內(nèi)容：包括經(jīng)濟業(yè)務項目、數(shù)量、單 價、金額等。(2(2 )記帳憑證記帳憑證得格式3131551551其她支出3232561561投資收益記帳憑證年 月曰第號摘要借方貸方金額總帳科目明細科目總帳科目明細科目記帳憑證得內(nèi)容填制憑證得日期；憑證得編號；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目；金額；附原始憑證張 數(shù)；填制人員、

27、會計人員、負責人簽名或蓋章。2 2、會計憑證得填制與審核(1(1)阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆。(2(2)所有以元為單位得阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分；無角分得用(3)(3)漢字大寫：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、零、整或正。(4)(4) 用藍黑或黑色墨水填寫。(五)會計帳簿1 1、會計帳簿得作用(1(1 )就是連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整地登記各項經(jīng)濟業(yè)務得工具;(2(2)就是編制會計報表得主要依據(jù);(3(3 )就是檢查、分析經(jīng)濟活動得依據(jù)。2 2、帳簿得種類(1(1)按用途分類：序時帳簿分類帳簿 備查帳簿(2(2)按形式分類：訂本式帳簿“0 0”不得劃“一。活頁式帳

28、簿卡片式帳簿(3(3)按格式分類：三欄式帳簿數(shù)量金額式帳簿多欄式帳簿(六)記帳得基本規(guī)則:為了保證帳簿記錄得正確、完整，明確責任，記帳工作應當做到登記及時、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、摘要清楚。同時，還必須遵守以下有關規(guī)定：1 1、啟用帳簿得規(guī)則為了確保帳簿得合規(guī)與完整，明確記帳責任，啟用新帳簿時，應當在帳簿封面寫明單位名稱與帳簿 名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)(活頁帳應在裝訂成冊后填明頁數(shù))、 記帳人員與會計機構(gòu)負責人、主管會計人員簽章、加蓋公章。記帳人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人 員變動時，應注明交接日期與接辦人員姓名或監(jiān)交人員姓名，并由交接人雙方簽名或蓋章。2

29、2、登記帳簿得規(guī)則(1(1)為了保證帳簿記載正確， 要根據(jù)審核無誤得會計憑證進行登記。不許憑空記帳，不許偽造憑證,不許弄虛作假，不許設帳外帳。(2(2)登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。紅色墨水只能用于劃線、改錯、沖帳。(3(3)帳簿中書寫得文字與數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距得二分之一。(4 4)登記帳簿時，應將記帳憑證得日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額與其她有關資料逐項記在帳內(nèi)，以便查考；登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，同時在記帳憑證得 帳頁”欄內(nèi)注明頁數(shù)或作一個 “ V”號，表示已經(jīng)記帳，以免重記與漏記。(5(5)記帳金額以人民幣

30、元”為單位，元以下記到角、計量單位記帳，如公斤、分，分以下四舍五入。實物量應按國家規(guī)定得 噸、米等。如不慎發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白”、此頁空白”字樣。訂本帳發(fā)生跳頁時，不能撕毀，應在空頁上劃四角交叉紅線注銷。空行跳頁劃線后，并由記帳人員簽名或者蓋章。(6(6 )各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不能跳行、隔頁。(7)帳戶，應在凡需要結(jié)出余額得帳戶，結(jié)出余額后，應在借或貸”等欄內(nèi)寫明借”或貸”等字樣。沒有余額得借或貸”等欄內(nèi)寫 平”字，并在余額欄內(nèi)用 “0 0 表示。現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額

31、，寫在本頁最后一行與下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁”與承前頁”字樣。也可以只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄注明承前頁”字樣。(8(8)(9(9 )實行會計電算化得單位，總帳與明細帳應當定期打印。(七)錯帳得更正方法9090借：銀行存款一信用社貸：現(xiàn)金980980更正為 借：銀行存款一信用社貸：現(xiàn)金3 3、補充登記法:9809809090在記帳以后，發(fā)現(xiàn)所記金額小于應記金額，采用此法更正”更正時，將少記金額，用藍字填寫一張記帳憑證，登記入帳，以補充少記得金額”【例 7 7】村集體經(jīng)濟組織修建水庫大壩領用水泥，價值900900 元，記帳憑證誤填為 600600 元，并已入帳”更正時

32、，用藍字填制一張 300300 元得憑證，據(jù)以入帳：借：在建工程-水庫大壩300300貸：庫存物資-水泥3003001 1、劃線更正法劃線更正法，又叫直線改正法與紅線更正法”結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄中得文字或數(shù)字有錯，而記帳憑證無錯，可采用劃線更正法”更正時，先在錯誤得文字或數(shù)字上面劃一條紅線，以示注銷。但必須使原有字跡可以辯認，以備查考，然后在劃線得上方用藍字填寫正確得文字或數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章，以明確責任。采用劃 線更正法進行錯帳更正時應注意：對于文字差錯，可只劃去錯誤得部分，不必將與錯字相關聯(lián)得其她文字 劃去；但對于數(shù)字差錯，應將錯誤得數(shù)額全部劃線，不得只劃其中個別數(shù)字。例如：將25

33、752575、0000 誤記為25572557、0000，應將 25572557、0000 全部劃掉更正為 25752575、0000，而不應該只劃 “ 5757 兩個數(shù)字并改為 “ 7575”2 2、紅字更正法紅字更正法，又稱紅字沖銷法。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄得沖減。紅字更正法適用于以下兩種情況:兩種情況:(1(1 )科目用錯貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 (2(2)科目正確、金額過大例：村將現(xiàn)金 890890 元存入信用社，錯記為 980980 元,例：村用現(xiàn)金購辦公品100100 元,錯記為：借：其她支出100100貸：現(xiàn)金100100更正為：借:其她支出1010正確為：借：管理費用 一辦公

34、品100100100100（八）對帳與結(jié)帳1 1、對帳對帳就就是定期核對帳簿與帳簿、帳簿與憑證得記錄以及帳簿記錄與實物就是否相符，做到帳證、 帳帳、帳實、帳表完全相符，從而保證會計資料得可靠性與準確性。（1 1 ）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證得時間、憑證字號、內(nèi)容、金額就是否一致，記帳方向就是否相符。（2 2）、帳帳核對。核對不同會計帳簿之間得帳簿記錄就是否相符，包括：總帳有關帳戶得余額核對,總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門得財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管與使用部門得有關明細帳核對等。（3 3 ）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額就是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn) 金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款