如何加強(qiáng)施工項(xiàng)目部資金的內(nèi)部控制

1、如何加強(qiáng)施工項(xiàng)目部資金的內(nèi)部控制隨著我國(guó)建筑市場(chǎng)進(jìn)一步開(kāi)放和規(guī)范，建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的盈利與生存空間不斷受到擠壓。由于建筑施工行業(yè)具 有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、項(xiàng)目分散等特征，資金問(wèn)題無(wú)疑是制約其生存與 發(fā)展的重要因素之一。施工項(xiàng)目部作為施工企業(yè)派駐施工現(xiàn)場(chǎng)施工和 管理的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)與甲方協(xié)調(diào)、分包合同簽訂、材料采購(gòu)等，是資金 流入逾流出企業(yè)的一個(gè)關(guān)口，如何加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目部資金活動(dòng)的監(jiān)控， 確 保資金安全，提高資金使用效率，是施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。施工企業(yè)項(xiàng)目部資金活動(dòng)存在的主要問(wèn)題項(xiàng)目部資金活動(dòng)缺乏有效監(jiān)控，資金完整性。安全性受到挑 戰(zhàn)。由于項(xiàng)目部一般離公司總部較遠(yuǎn)，公司的監(jiān)管難以到位,項(xiàng)

2、目部經(jīng)理獨(dú)攬大權(quán)，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，甚 至與其共同舞弊。存在的問(wèn)題有：收到工程相關(guān)款項(xiàng)不入賬, 私設(shè)“小金庫(kù)”;資金使用缺乏適當(dāng)授權(quán)審批，存在白條抵庫(kù)、貪污挪用等現(xiàn)象；資金的存放保管措施不當(dāng)，導(dǎo)致現(xiàn) 金、票據(jù)印章遭盜竊。2、項(xiàng)目部資金分散，使用效率不高，資金不能得到優(yōu)化配go由于施工企業(yè)項(xiàng)目比較分散，工期、進(jìn)度各不相同，資金 使用沒(méi)有起到集中統(tǒng)籌、調(diào)節(jié)余缺的作用。一些項(xiàng)目部 由于銀 行保函保證金需要及時(shí)支付，工程款又拖延，需要 墊資施工，面臨融資壓力，而另外一些項(xiàng)目部處于工程款 回收結(jié)算階 段，資金比較充沛，卻閑置在銀行賬戶中， 于是項(xiàng)目部間出現(xiàn)資金短缺與 余并存現(xiàn)象，造成資金使用效率

3、低、成本 咼。加強(qiáng)項(xiàng)目部資金活動(dòng)內(nèi)部控制措施、 完善組織架構(gòu)與流程控制目前，大多數(shù)施工企業(yè)通過(guò)“公司總部一一分支機(jī)構(gòu)一一項(xiàng) 目部”實(shí)習(xí)三級(jí)管理，或?qū)⒎种C(jī)構(gòu)視同項(xiàng)目部簡(jiǎn)化為“公 司總部一一項(xiàng)目部”二級(jí)管理?，F(xiàn)針對(duì)二級(jí)管理模式（企業(yè) 組織架構(gòu)與流程設(shè)置如圖所示），實(shí)行對(duì)項(xiàng)目部資金活動(dòng) 上”、“一下”雙重控制：“一上”是將項(xiàng)目部資金往上集中, 實(shí)行公司集中收付制度。公司通過(guò)成立結(jié)算中心，實(shí)行“收 支兩條線”，項(xiàng)目部開(kāi)立收款專戶和支出專戶，收款專戶收 到工程款立即劃入公司結(jié)算中心賬戶。項(xiàng)目部按工程進(jìn)度編 制資金使用計(jì)劃，經(jīng)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，由結(jié)算中心 賬戶下?lián)艿巾?xiàng)目部支出專戶，?？顚Ｓ?。結(jié)算中

4、心通過(guò)制定 切實(shí)可行的規(guī)則和章程，對(duì)項(xiàng)目部賬戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，根據(jù) 各個(gè)項(xiàng)目部資金需求情況進(jìn)行籌集、調(diào)配、使用，并辦理內(nèi) 部結(jié)算。需要注意的是，在集中收付制度下，各項(xiàng)目部應(yīng)按 工程進(jìn)度做好資金預(yù)算工作，以便結(jié)算中心統(tǒng)籌安排，避免 過(guò)多資金沉淀在項(xiàng)目部。公司應(yīng)建立和完善資金預(yù)算的編 制、審核、監(jiān)督和考核體系?！耙幌隆笔菍⒇?cái)務(wù)人員下派項(xiàng) 目部，實(shí)行公司總部委派制度，被委派財(cái)務(wù)人員的人事權(quán)、 考核權(quán)、工資待遇等由總部負(fù)責(zé)，明確其責(zé)、權(quán)、利，使其獨(dú)立地履行監(jiān)督項(xiàng)目部資金活動(dòng)情況，重大事項(xiàng)及時(shí)匯報(bào),般事項(xiàng)定期匯報(bào)。公司根據(jù)項(xiàng)目部實(shí)際情況制定付款限額，限額以下資金支出經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽批、財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后由 項(xiàng)目部

5、支付專戶付款，超過(guò)限額付款，授權(quán)委派的財(cái)務(wù)主管 與項(xiàng)目經(jīng)理聯(lián)簽。2. 加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員聘用控制與職業(yè)道德培養(yǎng)在項(xiàng)目部?jī)?nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中，項(xiàng)目經(jīng)理和被委派財(cái)務(wù)主管無(wú)疑是最為關(guān)鍵的崗位。為避免項(xiàng)目經(jīng)理發(fā)生“內(nèi) 部人控制”和委派財(cái)務(wù)人員共同舞弊，對(duì)于這兩個(gè)關(guān)鍵崗位 人員的聘用要遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公平、公開(kāi)、公正 的原則，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才, 重點(diǎn)關(guān)注其價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。同時(shí)要遵循回避原則，項(xiàng) 目經(jīng)理的親屬或存在直接利益關(guān)系的人員不得委派為項(xiàng)目 財(cái)務(wù)人員，項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管的親屬也不得擔(dān)任出納和和會(huì)計(jì)。對(duì)于項(xiàng)目經(jīng)理，加強(qiáng)其對(duì)建筑法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和職業(yè)道德的 培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹(shù)

6、立正確的人生觀、世界觀和價(jià)值觀，使其深 刻認(rèn)識(shí)自己的權(quán)利和職責(zé)，自覺(jué)維護(hù)公司利益，愛(ài)崗敬業(yè)、 盡職盡責(zé)，以良好的職業(yè)道德品質(zhì)和思想政治覺(jué)悟，全身心 地投入到項(xiàng)目的建設(shè)和管理中；對(duì)于委派財(cái)務(wù)人員，應(yīng)加強(qiáng) 財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和職業(yè)道德的培養(yǎng)，使其養(yǎng)成誠(chéng)信為 本、恪盡職守、堅(jiān)持原則、廉潔奉公的良好工作作風(fēng)，嚴(yán)格 遵守會(huì)計(jì)法和各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，執(zhí)行和落實(shí)好公司財(cái)務(wù)規(guī)章制 度，確保會(huì)計(jì)信息合法合規(guī)、真實(shí)完整。3. 強(qiáng)化項(xiàng)目部資金活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)控制1）不相容職務(wù)相分離。項(xiàng)目部應(yīng)明確規(guī)定各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠互相監(jiān)督、互相制約, 形成有效的制衡機(jī)制。如辦理貨幣資金人員與授權(quán)批準(zhǔn)人員 相分離，辦

7、理貨幣資金人員與會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查人員分離、 會(huì)計(jì)記錄人員與資金管理人員分離。2）授權(quán)審批制度。辦理各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)規(guī)定程序的授權(quán)審批，未經(jīng)授權(quán)不得辦理資金收支業(yè)務(wù)。對(duì)于重大的 資金支付，應(yīng)實(shí)行集體決策審批和聯(lián)簽制度。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員 應(yīng)認(rèn)真審核每筆資金業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。3）復(fù)核原始憑證真實(shí)性、合法性。按項(xiàng)目部層級(jí)隸屬關(guān)系對(duì)原始憑證進(jìn)行縱向和橫向復(fù)核。縱向復(fù)核為平級(jí)或無(wú)上F級(jí)關(guān)系人員相互核對(duì)。相關(guān)人員復(fù)核無(wú)誤后簽字蓋章，交會(huì)計(jì)記賬填制原始憑證，出納根據(jù)審核后的憑證辦理資金業(yè) 務(wù)，并加蓋戳記，登記日記賬。4）及時(shí)對(duì)賬，確保賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、帳表相符。授權(quán)專人保管資金，定期、不定期盤(pán)

8、點(diǎn)，每月月末 與銀行賬戶對(duì)賬；會(huì)計(jì)人員核對(duì)證、賬、表之間是否一致, 是否存在漏記、錯(cuò)記等情況。5）票據(jù)與印章保管。票據(jù)應(yīng)按規(guī)定購(gòu)買使用，并由專人保管；空白票據(jù)與印章分開(kāi)管理；支付款項(xiàng)所需的印章分開(kāi)6）關(guān)鍵崗位實(shí)行強(qiáng)制休假、輪崗制度，如項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管在各個(gè)項(xiàng)目部間輪崗，出納與會(huì)計(jì)之間輪崗。4. 構(gòu)建信息系統(tǒng)，加強(qiáng)溝通與監(jiān)控信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。由于施工項(xiàng)目部分散各地，施工現(xiàn)場(chǎng)地處偏遠(yuǎn)地區(qū)，信息處理技術(shù)落后, 導(dǎo)致信息傳遞不暢，難以實(shí)現(xiàn)與公司資源共享。因此，企業(yè) 需通過(guò)構(gòu)建信息化辦公平臺(tái)，促進(jìn)信息傳遞渠道通暢，提高 公司的整體運(yùn)作效率。例如：各項(xiàng)審批流程可以通過(guò)B/S 架構(gòu)的“領(lǐng)導(dǎo)簽批系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)電腦或手機(jī)登陸因 特網(wǎng)進(jìn)入系統(tǒng)便可以進(jìn)行審批操作，不受時(shí)間、辦公