對建立綠色稅收制度的思考

1、對建立綠色稅收制度的思考對建立綠色稅收制度的思、我國現(xiàn)行稅制存在的有關(guān)問題涉及環(huán)境保護的稅種太少缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度也難以形 成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源弱化了稅收在環(huán)保方面的 作用2 .現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全對環(huán)境保護的調(diào)節(jié)力度不夠比如就資源稅而言稅率過低稅檔之間 的差距過小對資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用征稅范 圍狹窄基本上只屬于礦藏資源占用稅這與我國資源短缺利用 率不高浪費現(xiàn)象嚴重的情況極不相稱3 .考慮環(huán)境保護因素的稅收優(yōu)惠單一缺少針對性、靈活性影響稅收優(yōu)惠政策實施效果國際上通用的加速折舊、再 投資退稅、延期納稅等方

2、式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中以增 加稅收政策的靈活性和有效性而我國幾乎沒有這方面的內(nèi)容4.收費政策方面還存在一些不足之處首先對排污費的征收標準偏低而且在不同污染物之間收費標準不平衡其次征 收依據(jù)落后仍是按單因子收費即在同一排污口含兩種以上的 有害物質(zhì)時按含量最高的一種計算排污量這種收費依據(jù)不僅 起不到促進企業(yè)治理污染的刺激作用反而給企業(yè)一種規(guī)避高 收費的方法另外在征收方式上不規(guī)范排污費的收費方式由環(huán) 保部門征收不僅征收阻力很大而且排污資金的使用效果也不 理想、國際經(jīng)驗對我國實行綠色稅收政策的啟示歐盟許多國家實行的綠色稅收政策主要有以下四種形式是對廢氣、廢物排放征收環(huán)境稅；二是改變稅法鼓勵方向 對

3、污染行為征稅；三是對一般性廢棄物和污染征收成本支付 稅借鑒國際上環(huán)保稅收政策我國的綠色稅收政策應(yīng)堅持以下 原則綠色稅收政策應(yīng)以調(diào)控為主聚財為輔積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用為了不加重納稅人的總體負擔(dān)新增的生態(tài)稅將通過降低其他一些稅的稅負來加以抵消西方國家在實現(xiàn)稅制綠化的過程中非常注意保持微觀經(jīng)濟主體現(xiàn)有的總體稅負基本不變比如在開征新的環(huán)境稅的同時降低企業(yè)的其他稅收 負擔(dān)我國實現(xiàn)稅制綠色化應(yīng)該建立在不加重企業(yè)負擔(dān)的基礎(chǔ)結(jié)合目前稅費制度的改革在開征生態(tài)稅收之后應(yīng)及時將企業(yè)繳納的大多數(shù)環(huán)保方面的收費如排污收費、水資源費）并入生態(tài)稅收中并征收以7避免重復(fù)征收加重納稅人負擔(dān)2 .新開征的環(huán)保稅要保持稅收收入

4、的中性本著誰污染誰納稅 ”與“完全納稅原則 ”達到稅收的橫向與縱向公平 并且要使新開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合以期形 成綠色稅收調(diào)控體系3 .征收的環(huán)保稅款要建立環(huán)保專項基金嚴格實行?？顚Ｓ弥贫扔韶斦块T編制專門的預(yù)算由審計部門對資金的使 用情況進行跟蹤審計確保資金的合理有效使用、建立和完善我國綠色稅收制度的建議 一）調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅.擴大征收范圍將目前資源稅的征收對象擴大到礦藏資源和非礦藏資源可增加水資源稅以解決我國日益突出的缺 水問題開征森林資源稅和草場資源稅以避免和防止生態(tài)破壞 行為待條件成熟后再對其他資源課征資源稅并逐步提高稅率 對非再生性、稀缺性資源課以重稅2.完善計稅方

5、法加大稅檔之間差距為促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改 為按實際產(chǎn)量計稅對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其 生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征通過稅收手段加大稅檔差距把 資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來以提高資 源的開發(fā)利用率3 .鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)為了使資源稅制更加完善可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并 入資源稅中共同調(diào)控我國資源的合理開發(fā)同時應(yīng)擴大對土地 征稅的范圍并適當(dāng)提高稅率嚴格減免措施加強土地資源合理 開發(fā)利用和保護耕地意識二）開征新的環(huán)境稅建立以保護環(huán)境為目的的專門稅借鑒國際經(jīng)驗分期分批開征水污染稅、 大氣污染稅、污染源稅

6、、噪音稅、生態(tài)補償稅等一系列專項新稅種在稅基 選擇上以污染物的排放量課稅一方面刺激企業(yè)改進治污技術(shù)另一方面也不會妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法另外對應(yīng)稅包裝物可用企業(yè)的產(chǎn)量為稅基在稅率設(shè)計上不宜按全成本”定價防止稅率過高而造成生產(chǎn)抑制導(dǎo)致社會為過分清潔 而付出過大代價最適宜稅率應(yīng)等于最適資源配置下每單位污 染物造成的邊際污染成本在實踐中可采用彈性稅率根據(jù)環(huán)境 整治的邊際成本變化合理調(diào)整稅率同時對不同地區(qū)、不同部 門、不同污染程度的企業(yè)實行差別稅率在征收管理方面宜作 地方稅地方政府應(yīng)將征收上來的稅款進行專門保管專門用于 環(huán)保建設(shè)事業(yè)2 .開征環(huán)境污染稅目前我國環(huán)境污染稅缺位治理污染的資金主要通過征收排污費籌集在我國環(huán)境污染日趨嚴重環(huán) 保資金嚴重不足的情況下有必要改排污收費為征稅對排污企 業(yè)課征污染稅三）完善現(xiàn)行保護環(huán)境的稅收支出政策 減少不利于污染控制的稅收支出嚴禁或嚴格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進 口大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅2 .鼓勵企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域里的科技研究與開發(fā)的稅收支出政府對防治污染的研究與開發(fā)應(yīng)予以高度重視政府除了 直接給予研制、開發(fā)控制污染新技術(shù)的企業(yè)預(yù)算撥款外還可 以大量利用稅收支出以鼓勵企業(yè)從事科研活動從而增強治污 稅收支出的整體效應(yīng)3 .刺激企業(yè)投資于治污設(shè)備的稅收支出近幾十年來各國政府運用投資稅收抵免加速折舊等稅收支