CPA會計所得稅習題及答案

1、第一章：所得稅一、單項選擇題1.我國所得稅會計采用的核算方法是（ ）。A.應付稅款法 B.資產負債表債務法 C.利潤表債務法 D.遞延所得稅債務法 2.下列關于負債計稅基礎的表述，正確的是（ ）。A.負債的計稅基礎是指該負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予扣除的金額 B.負債的計稅基礎是指該負債的賬面價值減去以前期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定已扣除的金額 C.負債的計稅基礎是指該負債形成時的歷史成本D.負債的計稅基礎是指該負債未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額3.下列交易或事項形成的負債中,計稅基礎為零的是（ ）。A.賒購商品形成的應付賬款 B

2、.從銀行取得的長期借款 C.因確認保修費用形成的預計負債 D.因罰款形成的其他應付款4.某公司2013年12月10日，購入一臺設備交付使用，原價500萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值為零。會計處理采用平均年限法計提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計提折舊進行稅前扣除，預計使用年限和預計凈殘值與會計處理相同。2014年12月31日，該公司對該項固定資產計提減值準備50萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：（1）2014年12月31日，該項固定資產的賬面價值為（ ）。A.250萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.400萬元（2）2014年12月31日，該項固定資產的計稅基礎為（ ）。A.2

3、50萬元 B.300萬元 C.350萬元 D.400萬元（3）2014年12月31日，該項固定資產產生的暫時性差異為（ ）。A.應納稅暫時性差異50萬元 B.可抵扣暫時性差異50萬元 C.應納稅暫時性差異100萬元 D.可抵扣暫時性差異100萬元（4）2014年12月31日，對該項固定資產應確認（ ）。A.遞延所得稅資產12.5萬元 B.遞延所得稅負債12.5萬元 C.轉回遞延所得稅負債12.5萬元 D.轉回遞延所得稅資產12.5萬元5.某公司自行研發(fā)一項專利技術，當期發(fā)生開發(fā)費用600萬元，其中，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬元，符合資本化條件的支出為360萬元，該項專利技術在201

4、3年1月1日交付使用，攤銷期限為10年，公司適用所得稅稅率為25%。則：（1）2014年12月31日，該項專利技術的賬面價值為（ ）。A.288萬元 B.391萬元 C.360萬元 D.480萬元（2）2014年12月31日，該項專利技術的計稅基礎為（ ）。A.288萬元 B.391萬元 C.432萬元 D.540萬元（3）2014年12月31日，該項專利技術產生的暫時性差異為（ ）。A.應納稅暫時性差異72萬元 B.可抵扣暫時性差異72萬元 C.應納稅暫時性差異144萬元 D.可抵扣暫時性差異144萬元（4）2014年12月31日，對該項專利技術應確認（ ）。A.遞延所得稅資產36萬元 B.

5、遞延所得稅負債36萬元 C.不需要確認相應的遞延所得稅 D.遞延所得稅資產9萬元6.2014年10月8日，某公司自公開的市場上取得一項基金投資，作為可供出售金融資產核算，該投資的初始投資成本為 500萬元。2014年12月31日，其市價為440萬元。公司適用所得稅稅率為25%。則該可供出售金融資產所形成的遞延所得稅的會計分錄為（ ）。A.借：遞延所得稅資產 15貸：其他綜合收益 15 B.借：其他綜合收益 15貸：遞延所得稅資產 15 C.借：遞延所得稅資產 15貸：所得稅費用 15 D.借：所得稅費用 15貸：遞延所得稅資產 157.某公司2014年實現(xiàn)利潤總額500萬元，適用所得稅稅率為2

6、5%，當年發(fā)生違法經營罰款5萬元，發(fā)生業(yè)務招待費超支10萬元，取得國庫券利息收入30萬元。年初“預計負債應付產品質量擔保費”余額為25萬元，當年實際發(fā)生產品質量擔保費6萬元，當年提取產品質量擔保費15萬元，稅法規(guī)定與產品質量保證有關的支出在實際支出時可以稅前扣除，則：（1）2014年12月31日，能夠產生暫時性差異的業(yè)務是（ ）。A.因違法經營發(fā)生的罰款5萬元 B.發(fā)生的業(yè)務招待費超標支出10萬元 C.取得國庫券利息收入30萬元 D.計提產品質量擔保費用15萬元（2）2014年12月31日，該項“預計負債應付產品質量擔保費”的計稅基礎為（ ）。A.0元 B.15萬元 C.34萬元 D.40萬元

7、（3）2014年12月31日，該項“預計負債應付產品質量擔保費”形成的可抵扣暫時性差異為（ ）。A.0元 B.15萬元 C.34萬元 D.40萬元（4）2014年12月31日，該項“預計負債應付產品質量擔保費”發(fā)生的遞延所得稅資產為（ ）。A.2.25萬元（借方） B.2.25萬元（貸方） C.3.75萬元（借方） D.3.75萬元（貸方）（5）2014年利潤表中的“所得稅費用”為（ ）。A.2.25萬元 B.121.5萬元 C.123.5萬元 D.378.75萬元（6）2014年實現(xiàn)的凈利潤為（ ）萬元。A.2.5 B.121.5 C.123.5 D.378.758.某公司2013年發(fā)生廣告

8、費支出2 000萬元，當年實現(xiàn)營業(yè)收入10 000萬元，利潤總額5 000萬元；2014年發(fā)生廣告費支出800萬元，實現(xiàn)營業(yè)收入8 000萬元，利潤總額為4 000萬元，公司適用所得稅稅率為25%。則：（1）2013年產生的暫時性差異為（ ）。A.應納稅暫時性差異500萬元 B.可抵扣暫時性差異500萬元 C.應納稅暫時性差異100萬元 D.可抵扣暫時性差異100萬元（2）2013年12月31日，該項暫時性差異產生（ ）。A.遞延所得稅資產125萬元 B.遞延所得稅負債125萬元 C.遞延所得稅資產500萬元 D.遞延所得稅資產500萬元（3）2013年12月31日，應納稅所得額為（ ）A.3

9、 000萬元 B.4 500萬元 C.5 000萬元 D.5 500萬元 （4）2014年12月31日，“遞延所得稅資產”科目余額為（ ）。A.125萬元 B.100萬元 C.25萬元 D.0元 9.某公司2007年利潤總額為200萬元，適用所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起，稅法規(guī)定，所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的會計事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的事項有：（1）確認持有至到期國債投資利息收入30萬元；（2）持有的交易性金融資產在年末的公允價值上升150萬元；（3）計提存貨跌價準備70萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異。（1）2007年度該公司應交納的企

10、業(yè)所得稅稅額為（ ）。A.250萬元 B.200萬元 C.170萬元 D.90萬元（2）2007年度該公司利潤表中“所得稅費用”項目金額為（ ）。A.3.3萬元 B.9.7萬元 C.49.7萬元 D.56.1萬元10.某公司2014年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權方式，計算確定的應付職工薪酬為200萬元，稅法規(guī)定，該項職工薪酬在實際支付時可稅前扣除。2014年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）。A.-200萬元 B.0元 C.100萬元 D.200萬元11.某公司2014年12月31日，資產負債表中應付職工薪酬項目為4 000萬元。假設稅法規(guī)定當期可予稅前扣除的薪金支出限額為3

11、000萬元。則該應付職工薪酬的計稅基礎為（ ）。A.4 000萬元 B.3 000萬元 C.1 000萬元 D.0元12.某公司2014年12月31日，收到客戶預交的購貨款項100萬元。（1）假設稅法規(guī)定該款項預收時可計入當期應納稅所得額，則2014年12月31日，該預收賬款的計稅基礎為（ ）。A.0元 B.100萬元 C.25萬元 D.75萬元（2）假設稅法規(guī)定該款項預收時在未來實現(xiàn)銷售時計入應納稅所得額，則2014年12月31日，該預收賬款的計稅基礎為（ ）。A.0元 B.100萬元 C.25萬元 D.75萬元13.某公司2014年1月1日，以銀行存款500萬元購入同日發(fā)行的國庫券作為持有

12、至到期投資，票面年利率為10%，實際年利率為8%，期限3年，到期一次還本付息。2014年12月31日，該國庫券的計稅基礎為（ ）。A.0元 B.500萬元 C.540萬元 D.550萬元14.某公司2014年1月1日開業(yè)，2014年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該公司2014年1月起開始對一項固定資產計提折舊，2014年12月31日，該項固定資產的賬面價值為8 000萬元，計稅基礎為7 600萬元。則2014年12月31日的會計處理為（ ）。A.屬于免稅期間,不確認遞延所得稅負債 B.確認遞延所得稅負債400萬元 C.確認遞延所得稅負債100萬元 D.轉回遞延所得

13、稅負債100萬元15.某公司2014年因政策性原因發(fā)生經營虧損2 000萬元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，公司預期未來5年很可能形成的應納稅所得額預計為1 400萬元，公司適用所得稅稅率為25%，則2014年資產負債日應確認的遞延所得稅資產為（ ）。A.500萬元 B.350萬元 C.150萬元 D.0元16.某公司2014年12月31日，資產負債表中“存貨”項目金額為1 200萬元，年初“存貨跌價準備”賬戶余額為100萬元，年末“存貨跌價準備”賬戶余額為80萬元。公司適用所得稅稅率為25%，則2014年12月31日“遞延所得稅資產”科目應（ ）。A.應確認遞延所得稅

14、資產20萬元 B.應確認遞延所得稅資產5萬元 C.應轉回遞延所得稅資產20萬元 D.應轉回遞延所得稅資產5萬元二、 多項選擇題1.下列關于資產計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。A.資產的計稅基礎是指該資產在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額 B.資產的計稅基礎是指該資產的取得成本(歷史成本)減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余額 C.資產的計稅基礎是指該資產的取得成本(歷史成本)減去未來期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額D.資產的計稅基礎是指該資產的賬面價值減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余額 E.資產的計稅基礎是指該資產的賬面價值減去未來期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額2.下列各項差異

15、，屬于應納稅暫時性差異的是（ ）。屬于可抵扣暫時性差異的是（ ）。A.資產的賬面價值大于其計稅基礎的差異B.資產的賬面價值小于其計稅基礎的差異C.負債的賬面價值大于其計稅基礎的差異D.負債的賬面價值小于其計稅基礎的差異E.可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異3.下列項目中，產生可抵扣暫時性差異的有（ ）。A.因產品質量保證確認的預計負債B.計提存貨跌價準備C.因獎勵積分確認的遞延收益D.因環(huán)保罰款確認的其他應付款E.準予以后會計期間抵扣的產品廣告費4.下列項目中，產生應納稅暫時性差異的有（ ）。A.交易性金融資產期末公允價值高于期初公允價值的差額 B.長期股權投資期末賬面價值大于其初始投資成本

16、的差額C.公允價值計量的可供出售金融資產的期末公允價值大于其歷史成本的差額D.計提無形資產減值準備E.公允價值計量模式下投資性房地產的期末公允價值小于其歷史成本的差額5.如果企業(yè)未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，下列交易或事項中導致“遞延所得稅資產”科目金額增加的有（ ）。A.發(fā)生的凈虧損 B.計提固定資產減值準備C.預提的產品質量保證金 D.確認的國債利息收入E.本期支付的應付賬款6.下列表述，觀點正確的有（ ）。A.本期發(fā)生的遞延所得稅資產必然導致本期所得稅費用減少B.企業(yè)應將所有的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應將所有的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資

17、產D.有些未作為資產、負債項目產生的可抵扣暫時性差異，應確認相應的遞延所得稅資產E.應稅合并的非同一控制下企業(yè)的合并，購買日初始確認的商譽，其初始確認的賬面價值與計稅基礎相等,不產生暫時性差異7.下列表述,觀點正確的有（ ）。A.免稅合并的非同一控制下企業(yè)合并，購買日初始確認的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同所形成應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債B.自行研發(fā)形成的無形資初始確認成本與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，不確認相應的遞延所得稅資產C.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的應納稅暫時性差異，在同時滿足投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間和該暫時性差異在可預見的未來很可能不會

18、轉回兩個條件時，不確認相應的遞延所得稅負債D.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關的可抵扣暫時性差異，在同時滿足該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回和未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額兩個條件時，不確認相應的遞延所得稅資產E.長期股權投資因計提減值準備產生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產8.企業(yè)當期發(fā)生的遞延所得稅費用，可能計入（ ）科目中。A.資本公積 B.其他綜合收益 C.所得稅費用 D.商譽 E.本年利潤9.下列各項支出產生的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產的有（ ）。A.產品廣告費支出 B.業(yè)務招待費支出 C.向關聯(lián)企業(yè)的捐贈支出 D.當期發(fā)生且能

19、夠全額彌補的虧損 E.職工教育經費10.下列陳述，觀點正確的有（ ）。A.所得稅費用在利潤表中單獨列示，同時應在附注中披露與所得稅有關的信息B.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)D.在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示E.在合并財務報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產與另一方遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示三、判斷題1.資產的計稅基礎是指某項資產在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額。（ ）2.負債產生的暫時性差異等于該負債在未來

20、期間計稅時可予稅前扣除的金額。 （ ）3.應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致其增加的暫時性差異。 （ ）4.某企業(yè)當期計入成本費用的應付職工薪酬總額為4 000萬元，可予稅前扣除的合理部分為3 000萬元，則該項負債的計稅基礎為4 000萬元。 （ ）5.當期形成或轉回的遞延所得稅負債金額應等于當期應納稅暫時性差異乘以當期適用的所得稅稅率。 （ ）6.資產負債表日，對于遞延所得稅負債，應按預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。 （ ）7.對于按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減額產生的可抵扣暫時性差異應全額確認遞延所得稅資產。 （

21、 ）8遞延所得稅資產的確認應以未來期間可能取得的用以抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。 （ ）9.資產負債表日，企業(yè)對于遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用抵扣可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。 （ ） 10.利潤表中的“所得稅費用”項目金額與當期的“應交稅費應交所得稅”科目金額相等。 （ ）四、業(yè)務核算題1.鹿城公司適用所得稅稅率為25%，2014年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產，期末公允價值上升60萬元；（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元，稅法規(guī)定該擔

22、保支出發(fā)生時可予稅前扣除；（3）投資性房地產按公允價值模式進行后續(xù)計量，投資性房地產期末公允價值上升200萬元；（4）計提存貨跌價準備140萬元，要求：（1）確定各項資產、負債產生的暫時性差異； （2）確定2011年度遞延所得稅費用的金額；（3）作出與所得稅相關的賬務處理。2.上江公司適用所得稅稅率為25%，2014年度涉及會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）上江公司持有乙公司40%股權且準備長期持有，對乙公司能夠實施重大影響，采用權益法核算。2014年7月初始投資資成本為3 000萬元，初始投資時享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額為3 400萬元。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤1

23、000萬元，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利250萬元。（2）2014年1月1日，上江公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年。上江公司對A設備選擇的折舊方法和預計凈殘值符合稅法規(guī)定。（3）2014年7月5日，上江公司自行研發(fā)一項專利技術達到預計可使用狀態(tài)，并作為無形資產入賬，成本4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。稅法規(guī)定，該專利技術的計稅基礎為其成本的150%。上江公司該專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）上江公司2013年12月15日將一幢建造完成的寫

24、字樓直接對外出租，原始價值8 000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2013年12月31日，出租的寫字樓公允價值為8 200萬元，2014年12月31日，出租的寫字樓公允價值為8 500萬元。稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本扣除稅法規(guī)定的折舊后的價值作為計稅基礎，折舊年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）確定各項資產、負債的賬面價值和計稅基礎以及各項交易產生的暫時性差異；（2）確定2011年度遞延所得稅費用的金額；（3）作出與所得稅相關的賬務處理。3.南浦公司適用所得稅稅率為25%，申報2014年度企業(yè)所得稅時，涉及以下調整事項：（1）2014年12月31日，

25、“應收賬款”賬戶余額為24 000萬元，“壞賬準備”賬戶年末余額為2 000萬元（年初該賬戶無余額）。（2）2014年9月20日，以銀行存款2 400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產管理，至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。（3）2013年1月，購入乙公司股權的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2014年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益，至當年12月31日，該項投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境內居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。（4）2014年發(fā)生廣告費用4 800萬元，尚未

26、支付，當年實現(xiàn)銷售收入30 000萬元。（5）其他資料：2014年12月31日，南浦公司存在可以稅前彌補的虧損2 600萬元，該虧損在發(fā)生時已確認相應遞延所得稅資產650萬元。2014年年初遞延所得稅負債無余額。2014年實現(xiàn)利潤3 000萬元。除上述外，南浦公司會計處理與稅法處理不存在其他差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。要求：（1）確定南浦公司2014年12月31日，有關資產、負債的賬面價值和計稅基礎及資產、負債產生的暫時性差異（填表）；（2）計算2014年度應納稅所得額及當期應交所得稅稅額；（3）確認遞延所得稅資

27、產和遞延所得稅負債金額；（4）作出有關所得稅的相關賬務處理。暫時性差異計算表 單位：萬元項目賬面價值計稅基礎暫時性差異應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應收賬款可供出售金融資產長期股權投資其他應付款合計第一章：所得稅一、單項選擇題1. 【答案】B2. 【答案】A3. 【答案】C4.（1）【答案】C 【解析】賬面價值=500-500/5-50=350（萬元）（2）【答案】B【解析】計稅基礎=500-500×40%=300（萬元）（3）【答案】A【解析】應納稅暫時性差異=350-300%=50（萬元）（4）【答案】B【解析】遞延所得稅負債=50×25%=12.5（萬元）5.（1）

28、【答案】A 【解析】賬面價值=360-360÷10×2=288（萬元）（2）【答案】C【解析】計稅基礎=360×150%-360÷10×2×150% =432（萬元）（3）【答案】D 【解析】可抵扣暫時性差異=432-288=144（萬元）（4）【答案】C 【解析】該差異未來期間不能轉回，不應確認相應的遞延所得稅資產。6. 【答案】A【解析】公允價值下降60萬元，產生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產15萬元（60×25%),調整其他綜合收益，會計分錄為： 借：遞延所得稅資產 15 貸：其他綜合收益 157.（1）【答案】

29、D（2）【答案】A【解析】計稅基礎=賬面價值(34萬元)-未來可予抵扣金額(34萬元)=0（3）【答案】C【解析】可抵扣暫時性差異=25-6+15=34（萬元）（4）【答案】A【解析】遞延所得稅資產=34×25%-25×25%=2.25（萬元）（5）【答案】B【解析】所得稅費用=（500-5-10-30+15-6）×25%-2.25=121.25（萬元）（6）【答案】D 【解析】凈利潤=500-121.25=378.75（萬元）8.（1）【答案】B 【解析】可抵扣暫時性差異=2 000-10 000×15%=500（萬元）（2）【答案】A【解析】遞延所得

30、稅資產=500×25%=125（萬元）（3）【答案】D【解析】應納稅所得額=5 000+（2 000-10 000×15%）=5 500（萬元）（4）【答案】C 【解析】遞延所得稅資產余額=125-（8 000×15%-800）×25%=25（萬元）9.（1）【答案】D【解析】應納稅所得額=（200-30-150+70）=90（萬元）（2）【答案】C【解析】“所得稅費用”金額=90×33%+150×25%-70×25%=49.7(萬元)10. 【答案】B【解析】應付工資的計稅基礎=200-200=011. 【答案】A【解析】

31、應付職工薪酬賬面價值=4 000（萬元），應付職工薪酬的計稅基礎=4 000-0=4 000(萬元) 12.（1）【答案】A【解析】預收賬款的計稅基礎=賬面價值（100萬元）-未來準予抵扣的金額（100萬元）=0元（2）【答案】B【解析】預收賬款的計稅基礎=賬面價值（100萬元）-未來準予抵扣的金額（0元）=100（萬元）13.【答案】D【解析】持有到期投資國庫券的計稅基礎= 500×（1+10%）-0=550（萬元）14.【答案】C【解析】遞延所得稅負債=（8 000-7 600）×25%=100（萬元）15.【答案】B【解析】遞延所得稅資產=1 400×25%

32、=350（萬元）。稅法規(guī)定可抵扣虧損及稅款抵減產生可抵扣暫時性差異應以未來期間很可能實現(xiàn)的應納稅所得額為限確認相應的遞延所得稅資產。16.【答案】D【解析】因2013年12月31日，“存貨跌價準備”賬戶余額比年初減少20萬元，說明可抵扣暫時性差異轉回20萬元，應轉回已確認的遞延所得稅資產5萬元（20×25%）。二、多項選擇題1. 【答案】AB2. 【答案】AD / BCE3. 【答案】ABCE4. 【答案】ABC5. 【答案】ABC6. 【答案】DE7. 【答案】ABCD8. 【答案】BCD9. 【答案】ADE10.【答案】ABCD三、判斷題1. 【答案】2. 【答案】3. 【答案】

33、4. 【答案】5. 【答案】×6. 【答案】7. 【答案】×8. 【答案】9. 【答案】10.【答案】×四、業(yè)務處理題1.（1）交易性金融資產期末公允價值上升產生應納稅暫時性差異60（萬元），形成遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元）； 計提擔保的預計負債的賬面價值=600（萬元），計稅基礎=600-600=0（萬元），產生可抵扣暫時性差異600萬元，形成遞延所得稅資產=600×25%=150（萬元）；投資性房地產期末公允價值上升產生應納稅暫時性差異200（萬元），形成遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元）；計提存貨跌價準備產生可抵扣暫時性差異140（萬元），形成遞延所得稅資產=140×25%=35（萬元）；（2）遞延所得稅費用=15+50-35-