2020年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的崗位說明書

1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的崗位說明書導(dǎo)語：崗位說明書，是表明企業(yè)期望員工做些什么、規(guī)定員工應(yīng)該做些什么、 應(yīng)該怎么做和在什么樣的情況下履行職責(zé)的總匯。下是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的崗位說明書，以供參考。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)1.真實(shí)性：指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收 入、費(fèi)用發(fā)生額。2.完整性： 指特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)賬 簿并在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示，沒有遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，無賬 外資產(chǎn)。3.合法性：指報(bào)表的結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目、內(nèi)容及編制程序和方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)、 固定資產(chǎn)折舊、成本計(jì)算、銷

2、售確認(rèn)、投資、報(bào)表合并基礎(chǔ)等方法的 改變經(jīng)過財(cái)稅部門批準(zhǔn)，經(jīng)過調(diào)整后沒有違規(guī)事項(xiàng)。4.準(zhǔn)確性：指準(zhǔn)確無誤地對報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行分析、匯總并反映 在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中。5.所有權(quán)和義務(wù)： 指列入報(bào)表的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日確實(shí)為被 審計(jì)單位所有， 負(fù)債為其法定償還的債務(wù)責(zé)任， 對或有負(fù)債作了充分 說明，沒有遺漏和不具產(chǎn)權(quán)的列報(bào)。6.公允性： 指會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面的表述公允地反映了被 審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況。7.一致性：指編制報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)處理方法的選用上前后期保 持一致，各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間、本期報(bào)表與前期報(bào) 表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。8.表達(dá)與揭示：指會(huì)計(jì)項(xiàng)目

3、在資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量 表中被恰當(dāng)?shù)胤诸悺?描述和揭示， 并對報(bào)表使用者關(guān)心或會(huì)計(jì)報(bào)表無 法揭示的內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以充分揭示。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容 首先要檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全，仔細(xì)閱讀報(bào)表說明，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果以及資金變動(dòng)情況與其他 會(huì)計(jì)期間的分析對比， 有關(guān)重大影響因素是否予以揭示， 并要結(jié)合報(bào) 表內(nèi)容的審計(jì)，驗(yàn)證報(bào)表附注說明是否真實(shí)。審計(jì)要點(diǎn)如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制，復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系。2）

4、將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比， 查明有無變動(dòng)較大或異常情況； 同時(shí)，檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽 關(guān)系，并進(jìn)行復(fù)算核對。3）全面核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總賬科目或有關(guān)明細(xì)賬數(shù)字是否相符，以總賬的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)賬各分類科目的本 期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查賬與賬之間的記錄是否相符。4）審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不相符的情況， 就要對這些項(xiàng)目 作重點(diǎn)檢查， 從總賬科目追查至原始憑證， 必要時(shí)應(yīng)結(jié)合對往來賬的 函證、對存貨和固定資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)，核實(shí)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性。2.損益表審計(jì)1）檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完

5、整，有無漏填、錯(cuò)填；核對各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系。2）檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系， 特別注意核對損益表所列產(chǎn)品銷售收入、 產(chǎn)品銷售成本、 產(chǎn)品銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加 的本年發(fā)生數(shù)， 是否與其附表數(shù)一致， 損益表所列凈利潤是否與利潤 分配表數(shù)字一致。3）核對損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總賬、 明細(xì)賬數(shù)字是否相符，同時(shí)通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項(xiàng)目數(shù)字的變化是否異常，并 對疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。4）結(jié)合對成本費(fèi)用、銷售收入、利潤分配等有關(guān)明細(xì)賬的檢查，核實(shí)成本費(fèi)用、各項(xiàng)收入、投資收益和營業(yè)外收支等項(xiàng)數(shù)字是否 準(zhǔn)確，必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證。5）結(jié)合對納稅調(diào)整的檢查，核實(shí)所得稅的計(jì)算是否正確，對各扣除

6、項(xiàng)目進(jìn)行詳查， 審查有關(guān)明細(xì)賬和原始憑證， 注意有無多列扣 除項(xiàng)目或扣除金額超過標(biāo)準(zhǔn)等問題。3.現(xiàn)金流量表審計(jì)1）檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制。2）檢查現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng)。3）檢查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出量的計(jì)算是否完整、準(zhǔn)確，與有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和報(bào)表的記錄是否相符。4）檢查是否正確計(jì)算匯率變動(dòng)對外幣現(xiàn)金流量的影響。5）檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng)、 籌資活動(dòng)（如以長期投資、償還債務(wù)等） 是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。4.合并報(bào)表審計(jì)1）檢查合并報(bào)表編制的基礎(chǔ)。 即審核：合并報(bào)表內(nèi)容的全面、完整

7、性；子公司提供資料的完整性（包括子公司會(huì)計(jì)政策差異、母子 公司往來業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)、投資資料，子公司利潤分配、股權(quán)變動(dòng)資 料）；母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性；母子公司之間會(huì)計(jì)政策 的一致性；母公司對子公司投資的會(huì)計(jì)核算處理的正確性。2）檢查確認(rèn)合并報(bào)表范圍。 根據(jù)母公司的長期投資賬和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準(zhǔn)文件， 確實(shí)屬于合并范 圍的企業(yè)。 對于應(yīng)合并而未合并的子公司， 要查明因何種原因未將其 納入合并范圍； 對于不應(yīng)合并而進(jìn)行了合并的企業(yè)， 要查明母公司是 否存在未經(jīng)批準(zhǔn)而收購（轉(zhuǎn)讓）股份等情況。3）檢查企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來情況。 即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來的資料是

8、否完整， 并通過核對合并報(bào)表的抵銷關(guān)系， 驗(yàn)證 合并報(bào)表的真實(shí)性。1檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用權(quán)益法進(jìn)行核算， 少數(shù)股東權(quán)益是否予以正確反映。 母公司對子公 司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有 的份額是否相抵銷。2檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的相互抵銷情況。根據(jù)有關(guān)資料，核實(shí)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)存在；檢查母 公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵銷， 對債權(quán)債務(wù) 不一致的情況逐項(xiàng)核對， 確定應(yīng)否抵銷及抵銷多少； 檢查內(nèi)部應(yīng)收賬 款所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否與管理費(fèi)用進(jìn)行了抵銷， 抵銷金額是否正確。3檢查未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎(chǔ)上抽查部