中級財(cái)務(wù)會計(jì)(一)(二)復(fù)習(xí)資料.

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)資料2011-11-29單選題和多選題可參閱中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)和中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)簡答題（2題，每題5分，共10分）1 銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型;答:銀行存款是企業(yè)放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金.企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù),除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外,其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶.2權(quán)益法的涵義與適用范圍;答:權(quán)益法是適用于長期股權(quán)投資的一種會計(jì)核算方法。根據(jù)這一方法，投資企業(yè)要按照其在被投資企業(yè)擁有的權(quán)益比例和被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化來調(diào)整“長期股權(quán)投資”帳戶的帳面價(jià)值。是指投

2、資以初始投資成本計(jì)量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動(dòng)對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對合營企業(yè)投資即對聯(lián)營企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。3固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義;答: 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。4應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別。答: “應(yīng)收賬款”是企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)

3、欠的貨款。企業(yè)因?yàn)椴捎觅d銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。與此相似的，“應(yīng)收票據(jù)”是其他企業(yè)因?yàn)榍穫灠l(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于債務(wù)人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù)，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會計(jì)上叫辦理“貼現(xiàn)”。因此，同應(yīng)收賬款相比，應(yīng)收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。另外，如果對方已收貨，只是還未開發(fā)票，這些金額也應(yīng)該記入應(yīng)收帳款,不算應(yīng)收票據(jù)。5證券投資的含義及種類;答:證券投資是指企業(yè)以購買股票債券基金的方式直接投資于證券市場的活動(dòng).證券投資按投資品種分為股票投資債券投

4、資基金投資.證券投次按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資和長期股票投資.6無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定;答: 無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外： （1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)； （2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。7交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別;答:交易性金融資產(chǎn)是指準(zhǔn)備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn),如為近期出售而購入的股票債券和基金:而持有至到期投資

5、是指到期日固定,可回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確的意圖和有能力持有至到期的投資.區(qū)別:1.持有目的不同,2.對象不同.3.核算的原則不同;4.初始確認(rèn)核算不同;5. 減值的計(jì)提與轉(zhuǎn)回的方法與渠道是不同的.【交易性金融資產(chǎn)】目的是短期獲益，隨時(shí)轉(zhuǎn)手，其中包括股票、債券等短期投資行為。【持有至到期投資】目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉(zhuǎn)手什么的，但只針對債券類投資，不包括股票。8投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式的種類。答:投資性房地產(chǎn)的含義，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出售. 投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增

6、值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。后續(xù)計(jì)理模式的種類:1.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn);2.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn).單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄35分）：1溢價(jià)購入債券持有期限不確定；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益；購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)；以前購入的債券到期本息和全部收回并存入銀行；將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行。2出售專利一項(xiàng)；專利權(quán)出租收入存銀行；攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；采用分期付款方式購入一項(xiàng)專利；3將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)；不帶息票據(jù)到期對方無力付款；委托銀行開出銀行匯票準(zhǔn)備用于支付購貨款；4. 從外地購入材料（按計(jì)劃成本核算）款未付貨未達(dá)；材料運(yùn)達(dá)

7、企業(yè)并驗(yàn)收入庫；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額。5撥付定額備用金；經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)用現(xiàn)金支付；用銀行存款預(yù)付購貨款；向銀行申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；庫存現(xiàn)金盤虧原因待查。6購入設(shè)備款項(xiàng)已付；計(jì)提設(shè)備折舊；用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；確認(rèn)無形資產(chǎn)減值損失；確認(rèn)壞賬損失7采用成本法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利；采用權(quán)益法確認(rèn)長期股權(quán)投資收益。8投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊；對投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失和收益；9現(xiàn)金折扣賒銷商品；銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行；收到本月出租設(shè)備收入存

8、入銀行。計(jì)算題（10分）1.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、補(bǔ)提、沖銷。2.A公司年初認(rèn)購B公司普通股10準(zhǔn)備長期持有，已知每股面值、實(shí)際買價(jià)（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利）、另外支付的相關(guān)費(fèi)用以及B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額，要求計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利、采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益、采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。 3.C公司年初購入債券一批計(jì)劃持有至到期，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算：（1）購入債券的溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末

9、的債券攤余成本。4.E公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額及第一、二年末各項(xiàng)存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，要求確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。綜合題（10分）：1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。已知“原材料”賬戶和“材料成本差異”賬戶期初余額及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。2.購入一項(xiàng)設(shè)備當(dāng)即交付行政部門使用，

10、已知設(shè)備買價(jià)、增值稅、運(yùn)輸過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用以及預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，要求：（1）計(jì)算設(shè)備的原價(jià)；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額；（3）編制購入設(shè)備、計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。3.D公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，購貨方在折扣期內(nèi)付款。要求：（1）計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（2）編制銷售商品、收到貨款的會計(jì)分錄。4.F公司年初委托證券公司購入G公司普通股計(jì)劃長期持有，已知每股面值、購入價(jià)（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利）、發(fā)生的交易稅費(fèi)，以及G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額（支付日為次年3月）。要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司

11、對外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)資料2011-11-29一、單選題和多選題可參閱中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)和中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)二、簡答題1債務(wù)重組的概念及其意義2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息3商品銷售收入的確認(rèn)4舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)5企業(yè)凈利潤的分配6舉例說明會計(jì)估計(jì)7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題1以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金。2對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。3銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì) 退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票

12、結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。4出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅；交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。5分配職工薪酬；辭退員工予以補(bǔ)償。6預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計(jì)提應(yīng)付債券利息。7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊。8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補(bǔ)虧損；將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利。10回購本公司發(fā)

13、行在外的普通股股票。11年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。12以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。四、計(jì)算題1折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。2已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。3已

14、知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入和稅款滯納金支出；存貨減值準(zhǔn)備。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會決定分別按*、*的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的*向投資者分配現(xiàn)金利

15、潤、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。五、綜合題1銷售商品有現(xiàn)金折扣，購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計(jì)算實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。21月2日從銀行借入三年期借款用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10月1日支付工程進(jìn)度款。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。3A公司以自用設(shè)備抵債，已知設(shè)備原價(jià)、累計(jì)折舊、公允價(jià)值，要