中級財務會計(一)(二)復習資料.

1、中級財務會計（一）期末復習資料2011-11-29單選題和多選題可參閱中級財務會計導學和中級財務會計（二）期末復習指導簡答題（2題，每題5分，共10分）1 銀行存款的含義及企業(yè)銀行存款賬戶的類型;答:銀行存款是企業(yè)放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金.企業(yè)的收款和付款業(yè)務,除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算之外,其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理.銀行存款賬戶分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶和專用存款賬戶.2權(quán)益法的涵義與適用范圍;答:權(quán)益法是適用于長期股權(quán)投資的一種會計核算方法。根據(jù)這一方法，投資企業(yè)要按照其在被投資企業(yè)擁有的權(quán)益比例和被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變化來調(diào)整“長期股權(quán)投資”帳戶的帳面價值。是指投

2、資以初始投資成本計量后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對合營企業(yè)投資即對聯(lián)營企業(yè)投資，應當采用權(quán)益法核算。3固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義;答: 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備，并計入當期損益。4應收賬款與應收票據(jù)的區(qū)別。答: “應收賬款”是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而應當在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款，也就是其他企業(yè)

3、欠的貨款。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品，出售后不立即收取貨款就形成了應收賬款。與此相似的，“應收票據(jù)”是其他企業(yè)因為欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù)，票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。應收票據(jù)和應收賬款的區(qū)別就在于債務人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù)，并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行，這在會計上叫辦理“貼現(xiàn)”。因此，同應收賬款相比，應收票據(jù)更加可靠，也更加靈活。另外，如果對方已收貨，只是還未開發(fā)票，這些金額也應該記入應收帳款,不算應收票據(jù)。5證券投資的含義及種類;答:證券投資是指企業(yè)以購買股票債券基金的方式直接投資于證券市場的活動.證券投資按投資品種分為股票投資債券投

4、資基金投資.證券投次按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資和長期股票投資.6無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)規(guī)定;答: 無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零，但下列情況除外： （1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)； （2）可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。7交易性金融資產(chǎn)與持有至到期投資的區(qū)別;答:交易性金融資產(chǎn)是指準備近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn),如為近期出售而購入的股票債券和基金:而持有至到期投資

5、是指到期日固定,可回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確的意圖和有能力持有至到期的投資.區(qū)別:1.持有目的不同,2.對象不同.3.核算的原則不同;4.初始確認核算不同;5. 減值的計提與轉(zhuǎn)回的方法與渠道是不同的.【交易性金融資產(chǎn)】目的是短期獲益，隨時轉(zhuǎn)手，其中包括股票、債券等短期投資行為。【持有至到期投資】目的是長期持有，而且有能力持有，中途不會轉(zhuǎn)手什么的，但只針對債券類投資，不包括股票。8投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計量模式的種類。答:投資性房地產(chǎn)的含義，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售. 投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增

6、值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。后續(xù)計理模式的種類:1.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn);2.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn).單項業(yè)務題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄35分）：1溢價購入債券持有期限不確定；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動收益；購入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)；以前購入的債券到期本息和全部收回并存入銀行；將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行。2出售專利一項；專利權(quán)出租收入存銀行；攤銷自用商標價值；采用分期付款方式購入一項專利；3將不帶息的應收票據(jù)貼現(xiàn)；不帶息票據(jù)到期對方無力付款；委托銀行開出銀行匯票準備用于支付購貨款；4. 從外地購入材料（按計劃成本核算）款未付貨未達；材料運達

7、企業(yè)并驗收入庫；計提存貨跌價準備；發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)；結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額。5撥付定額備用金；經(jīng)理報銷差旅費用現(xiàn)金支付；用銀行存款預付購貨款；向銀行申請辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；庫存現(xiàn)金盤虧原因待查。6購入設備款項已付；計提設備折舊；用現(xiàn)金支付報廢固定資產(chǎn)的清理費用；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；確認無形資產(chǎn)減值損失；確認壞賬損失7采用成本法核算的長期股權(quán)投資確認應收現(xiàn)金股利；采用權(quán)益法確認長期股權(quán)投資收益。8投資性房地產(chǎn)計提折舊；對投資性房地產(chǎn)（用公允價值模式計量）確認公允價值變動損失和收益；9現(xiàn)金折扣賒銷商品；銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行；收到本月出租設備收入存

8、入銀行。計算題（10分）1.壞賬準備的計提、補提、沖銷。2.A公司年初認購B公司普通股10準備長期持有，已知每股面值、實際買價（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利）、另外支付的相關(guān)費用以及B公司年度實現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額，要求計算A公司的初始投資成本、應收股利、采用成本法核算應確認的投資收益、采用權(quán)益法核算應確認的投資收益以及年末“長期股權(quán)投資”的賬面余值。 3.C公司年初購入債券一批計劃持有至到期，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分攤債券溢價。要求計算：（1）購入債券的溢價；（2）半年的應收利息；（3）采用實際利率法計算的第1期投資收益以及分攤的債券溢價；（4）第1期末

9、的債券攤余成本。4.E公司經(jīng)營三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，并按單項比較法確認存貨跌價損失。已知第一年初各項存貨跌價準備金額及第一、二年末各項存貨的成本和可變現(xiàn)凈值，要求確認第一、二年末各項存貨的期末價值以及應計提或沖減的跌價準備。綜合題（10分）：1.某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。已知“原材料”賬戶和“材料成本差異”賬戶期初余額及本月原材料的收發(fā)情況，要求：（1）對本月發(fā)生的領(lǐng)料業(yè)務編制會計分錄；（2）計算本月原材料的成本差異率、本月發(fā)出原材料與期末結(jié)存原材料應負擔的成本差異額；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。2.購入一項設備當即交付行政部門使用，

10、已知設備買價、增值稅、運輸過程中發(fā)生的相關(guān)費用以及預計使用年限和預計凈殘值，要求：（1）計算設備的原價；（2）分別采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計算的折舊額；（3）編制購入設備、計提折舊的會計分錄。3.D公司附現(xiàn)金折扣條件銷售商品一批，購貨方在折扣期內(nèi)付款。要求：（1）計算實收的貨款總額；（2）編制銷售商品、收到貨款的會計分錄。4.F公司年初委托證券公司購入G公司普通股計劃長期持有，已知每股面值、購入價（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利）、發(fā)生的交易稅費，以及G公司當年實現(xiàn)凈利潤和宣告分配的現(xiàn)金股利額（支付日為次年3月）。要求：（1）計算上項股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制F公司

11、對外投資、年末確認投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會計分錄。中級財務會計（二）期末復習資料2011-11-29一、單選題和多選題可參閱中級財務會計導學和中級財務會計（二）期末復習指導二、簡答題1債務重組的概念及其意義2預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信息3商品銷售收入的確認4舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)5企業(yè)凈利潤的分配6舉例說明會計估計7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物三、單項業(yè)務題1以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金。2對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購原材料。3銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計 退貨率；銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票

12、結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品；銷售商品前期已預收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。4出售廠房應交營業(yè)稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅。5分配職工薪酬；辭退員工予以補償。6預提經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的長期借款利息；發(fā)行債券款存銀行；計提應付債券利息。7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設備一直未計提折舊。8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。9年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現(xiàn)金股利。10回購本公司發(fā)

13、行在外的普通股股票。11年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。12以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。四、計算題1折價發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價采用實際利率法分攤。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。2已知有關(guān)賬戶的余額，要求計算年末資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目的金額：存貨、應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款、持有至到期投資。3已

14、知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入和稅款滯納金支出；存貨減值準備。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按*、*的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的*向投資者分配現(xiàn)金利

15、潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；年末提取的盈余公積；年末應向投資者分配的現(xiàn)金利潤。五、綜合題1銷售商品有現(xiàn)金折扣，購貨方已按規(guī)定付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。21月2日從銀行借入三年期借款用于工程建設，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 10月1日支付工程進度款。 至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。3A公司以自用設備抵債，已知設備原價、累計折舊、公允價值，要