出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一章

1、課題：出納概述科目 :出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 班級(jí):13 級(jí)財(cái)會(huì)專業(yè) 授課教師 :王悅 教材：第一章課時(shí)計(jì)劃： 5 個(gè)課時(shí)一 教學(xué)目標(biāo)（ 一 ） 知識(shí)目標(biāo)： 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)， 使學(xué)生了解出納的概念、 作用以及出納的分類；明確出納崗位工作的職責(zé)與任務(wù)；掌 握出納工作的原則與工作人員在出納崗位工作時(shí)應(yīng)具有的 職業(yè)素質(zhì)。（二）情感目標(biāo)：這一章內(nèi)容，是學(xué)生初識(shí)出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的 第一課，因此在知識(shí)講授過(guò)程中要能夠激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興 趣，使學(xué)生熱愛(ài)這門(mén)課。二 教材分析 這部分內(nèi)容理論知識(shí)較多，動(dòng)手操作部分較少，學(xué)生學(xué) 習(xí)起來(lái)興趣較小，因此在知識(shí)講授過(guò)程中要充分利用討論及 案例的教學(xué)，使學(xué)生能夠增加學(xué)習(xí)的興趣。三 教學(xué)重

2、點(diǎn)、難點(diǎn)（一）教學(xué)重點(diǎn)：要求準(zhǔn)確理解出納的概念，明確作為出納 人員應(yīng)具備的職業(yè)素質(zhì)及工作原則。（二）教學(xué)難點(diǎn)：出納的作用是什么、出納工作的任務(wù)有哪 些。四 教學(xué)設(shè)計(jì)（一）導(dǎo)入教師引導(dǎo)列舉幾個(gè)生活中學(xué)生可能接觸到的最易看到的出納工 作崗位，讓學(xué)生對(duì)“出納”有概括性了解。學(xué)生討論教師舉例之后，組織學(xué)生結(jié)合實(shí)際生活經(jīng)驗(yàn)，對(duì)“出納”進(jìn)行討論，列舉出盡可能多的出納工作崗位。教師與學(xué)生總結(jié)在學(xué)生討論的基礎(chǔ)上，由教師與學(xué)生共同總結(jié)出納的概 念，讓學(xué)生對(duì)“出納”的討論進(jìn)行理論知識(shí)的條理化，再由 教師給出準(zhǔn)確的概念。結(jié)論1. 定義：出納是國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位嚴(yán)格按照國(guó)家有 關(guān)現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，辦理貨幣

3、收支、票據(jù)的保 管等核算工作的總稱，從事出納工作的人員稱為出納員。2. 出納的地位：出納工作是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是 聯(lián)結(jié)國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各 部門(mén)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的紐帶，出納工作是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，對(duì)于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，完善會(huì)計(jì)核算有重要意義。（二）新授1. 出納的作用教師組織學(xué)生討論教師引導(dǎo)學(xué)生討論出納工作的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分舉例， 通過(guò)這些日常的工作內(nèi)容，以便于學(xué)生后續(xù)進(jìn)行作用的歸 納。出納在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購(gòu)、工資的發(fā)放、零星費(fèi)用的開(kāi)支、債權(quán)債務(wù)的核算、銀行借款 的借入歸還、稅金的解繳等。出納工作直接反映、監(jiān)督貨幣 收支、保管、結(jié)存的情況。

4、搞好出納工作，組織好資金的收 支和調(diào)動(dòng)，可以有效地監(jiān)督單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管好用好 資金，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成。學(xué)生歸納教師組織學(xué)生討論歸納出納的作用：（1）實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督出納是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要關(guān)口。在實(shí)際工作中，出納 處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須遵照財(cái)政、財(cái)務(wù)制度，把關(guān)守 口，稽核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性，拒絕辦理一切違法的 不合理收支或要求，履行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。（2）保護(hù)企、事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全完整出納工作直接管理并保管貨幣、有價(jià)證券、票據(jù)和有關(guān)重要 核算資料，擔(dān)負(fù)著保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)安全、完整的重大責(zé)任。出 納工作的高質(zhì)量，直接保證了單位資金的安全完整。（3）為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提供重

5、要基礎(chǔ) 出納工作在企、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中處于“前哨”的崗位。出納對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，隸屬于財(cái)務(wù)管理，其收付實(shí)現(xiàn)后，即進(jìn)入了會(huì)計(jì)核算。因此出納是把財(cái) 務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合在一起的重要崗位。鑒于大多數(shù) 企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作是由統(tǒng)一的機(jī) 構(gòu)和同一班人員分工負(fù)責(zé)、共同工作的，固而出納工作直接 影響到整個(gè)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。2. 出納工作的分類教師分析講解由教師向?qū)W生介紹出納工作的分類。舉例說(shuō)明不同工作及不同崗位工作人員的區(qū)別，讓學(xué)生 能夠真正領(lǐng)會(huì)各分類的不同。3. 出納的職責(zé)討論分析結(jié)合出納的基本概念，組織學(xué)生討論出納崗位應(yīng)負(fù)責(zé)的 具體工作內(nèi)容有哪些，在具體工作內(nèi)容的

6、分析基礎(chǔ)上歸納出 納的職責(zé)范圍和工作要求。（1）出納的工作內(nèi)容根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 的規(guī)定，出納崗位的主 要工作是：a. 辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，填制和審核有關(guān)原始憑證。b. 登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，進(jìn)行賬實(shí)、賬賬的核對(duì) 工作。c. 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。d. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。 由于各單位業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小不同，視工作需要，有 的單位出納員還可分工兼任會(huì)計(jì)核算的其他工作，例如編制 記賬憑證工作。（2）出納的職責(zé)范圍和工作要求 根據(jù)以上出納的工作內(nèi)容，可以明確出納的職責(zé)范圍和 工作要求是：a. 嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理 現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算

7、業(yè)務(wù)。出納人員辦理收付業(yè)務(wù)，必須跟 據(jù)負(fù)責(zé)人員批準(zhǔn)的審核無(wú)誤的收付款憑證，核對(duì)每筆收付款 憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做到付款有授權(quán)，收款有依據(jù)，避免 錯(cuò)收錯(cuò)付。b. 根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記 賬。每日終了， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均要結(jié)出余額。 現(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符，如有差錯(cuò)，立即報(bào)告 會(huì)計(jì)主管人員，及時(shí)查找原因。隨時(shí)掌握銀行存款余額，定 期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平 衡。c. 保管結(jié)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券， 保證賬款、 賬票相符 庫(kù)存現(xiàn)金不應(yīng)超過(guò)庫(kù)存限額，送存營(yíng)業(yè)收入款或向銀行提取 現(xiàn)金時(shí)應(yīng)有保安措施，保險(xiǎn)箱由專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格保密密碼，妥善

8、保管鑰匙，不得將保險(xiǎn)箱鑰匙及密碼交由其他人員開(kāi)啟保險(xiǎn)箱。d. 有關(guān)印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，避免一人同時(shí)保管空白支票和所有印鑒。設(shè)立支票領(lǐng)用簿，嚴(yán) 格支票的審批、領(lǐng)用、注銷(xiāo)手續(xù)。e. 出納人員不得兼管會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作。4. 出納的任務(wù)教師講解在出納職責(zé)的前提下，向?qū)W生介紹出納的任務(wù)有哪些？出納人員的任務(wù)，是由出納的職責(zé)所決定的， 也是出納人員履行職責(zé)所應(yīng)達(dá)到的要求。出納的任務(wù)是：（1）反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況貨幣資金是企、事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，及時(shí)、組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資 金的收入數(shù)額、支出用途

9、、結(jié)存狀況，對(duì)加強(qiáng)各單位的資 金管理，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展有極其重要的意 義。（2 ）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性和合理性，正確處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。貨幣資金的收付活動(dòng)反映了企、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，出納人員應(yīng)在收付活動(dòng)中監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合政策法規(guī) 的規(guī)定，是否有利于經(jīng)濟(jì)效益的提高，是否符合誠(chéng)信原則。 如現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例；費(fèi)用開(kāi)支是否符合開(kāi)支 標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃預(yù)算；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的處理是否正確得當(dāng)，貨款 清算是否及時(shí)等等。（3）保證貨幣資金的有效使用和安全完整。出納工作通過(guò)日記賬簿的記錄，可以及時(shí)提供貨幣資金 的使用和結(jié)存情況，保證資金的合理有效使用。同時(shí)，出納 人員通過(guò)嚴(yán)格的制度和強(qiáng)烈的責(zé)任心，

10、防止差錯(cuò)、丟失或發(fā) 生偷盜搶劫，保證貨幣資金的安全完整，使企、事業(yè)單位的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行。5. 出納工作的原則案例分析某商場(chǎng)負(fù)責(zé)登記總帳和報(bào)表的會(huì)計(jì)因出國(guó)，向商場(chǎng)經(jīng)提 出辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場(chǎng)經(jīng)理因一時(shí)找不到 合適的人，便要出納接管其工作，事后，因?yàn)榻?jīng)理忙，也沒(méi) 再安排其他人接管總帳和報(bào)表工作，一個(gè)多月后，出納員卷 款潛逃，商場(chǎng)失二十多萬(wàn)。問(wèn)題：商場(chǎng)為什么會(huì)損失二十多萬(wàn)？教師組織學(xué)生對(duì)有典型代表意義的教學(xué)案例進(jìn)行討論 分析，在分析過(guò)程中，要組織學(xué)生進(jìn)行“出納工作的原則” 的歸納與總結(jié)。為了保證出納工作的質(zhì)量和貨幣資金的安全，必須制訂出 納工作的規(guī)章制度，使出納工作有章可循。由

11、于出納主要工作是貨幣資金收付，為防止錯(cuò)弊，出納的規(guī)范應(yīng)貫徹如下原則：（1）錢(qián)、賬分管原則出納員應(yīng)專人專職，嚴(yán)格執(zhí)行管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián) 的規(guī)定， 分工明確， 責(zé)任清楚； 做到有錢(qián)就有賬， 以賬管錢(qián)， 賬錢(qián)相符。（2）內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制，是指在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系，相 互制約的職責(zé)分工制度。具體地說(shuō)，現(xiàn)金收支的授權(quán)、經(jīng)辦 （出納）、記錄（會(huì)計(jì)）應(yīng)由不同的人員擔(dān)任，可以互相監(jiān) 督，防止錯(cuò)弊。出納人員應(yīng)定期換崗。建立稽核制度，設(shè)立 專人負(fù)責(zé)稽核工作，明確稽核責(zé)任。（3）定期檢查，完善監(jiān)督制度會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)出納人員的工作進(jìn)行定期或不定期 檢查，考核出納工作質(zhì)量，必要時(shí)可以復(fù)核現(xiàn)金賬實(shí)，審計(jì)

12、 財(cái)務(wù)收支。（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則出納員負(fù)有重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。凡是由于出納 員責(zé)任心不強(qiáng)、工作疏忽造成的錯(cuò)收，應(yīng)主動(dòng)退回對(duì)方；錯(cuò) 付應(yīng)負(fù)責(zé)追回；出納員失職所致所保管的現(xiàn)金短缺、有價(jià)證 券遺失、 超限額保存現(xiàn)金導(dǎo)致現(xiàn)金被盜搶的， 出納員應(yīng)賠償。 出納員挪用貪污公款構(gòu)成犯罪的，應(yīng)受到法律的制裁。6. 出納人員的素質(zhì) 由于出納人員的素質(zhì)要求并不是出納會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一門(mén)課 程能夠解決的，而是由其他多門(mén)課程綜合訓(xùn)練得出的，一門(mén) 技術(shù)掌握不到位都可能使學(xué)生在以后的學(xué)習(xí)及工作過(guò)程中 出現(xiàn)失誤，所以這部分內(nèi)容在學(xué)生以后的學(xué)習(xí)中起到了綱領(lǐng) 性作用。教師在這部分內(nèi)容講解過(guò)程中，雖然用時(shí)不多，但是也 要引起學(xué)生足夠

13、的重視，這樣才能使學(xué)生在后續(xù)學(xué)習(xí)中主動(dòng) 進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)與練習(xí)。五 課堂練習(xí)案例分析 1：小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)， 同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小 張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通 知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來(lái)電：?jiǎn)挝坏某黾{ 休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說(shuō) ： “沒(méi)問(wèn)題 ！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉。 ”小李說(shuō)：“不 合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排。 ”請(qǐng)問(wèn)：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李 為什么 ?要求：學(xué)生討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷后回答問(wèn)題。案例分析 2：某公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需

14、要，從人才市場(chǎng)招聘 了一名具有中專學(xué)歷的張X任出納。開(kāi)始，他還勤懇敬業(yè)， 公司領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺 錢(qián)的影響，張X也開(kāi)始涉足股市。然而事非所愿，進(jìn)入股市 很快被套牢，想急于翻本又苦于沒(méi)有資金，他開(kāi)始對(duì)自己每 天經(jīng)手的現(xiàn)金動(dòng)了邪念，憑著財(cái)務(wù)主管對(duì)他的信任，拿了財(cái) 務(wù)主管的財(cái)務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋 章取款。月底，銀行對(duì)賬單也是其到銀行提取且自行核對(duì)， 因此在很長(zhǎng)一段時(shí)間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的 經(jīng)濟(jì)損失。請(qǐng)問(wèn)：這個(gè)案例給我們的啟示是什么？六 . 板書(shū)設(shè)計(jì) 第一章 出納概述 第一節(jié) 出納的概念、作用和組織一、出納的概念1. 出納的含義2. 出納

15、人員的含義二. 出納的作用1. 實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督2. 保護(hù)企、事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)安全3. 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理、提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)三出納工作的分類為適應(yīng)工作對(duì)象的不同，可將出納劃分為現(xiàn)金出納和銀行 出納。第二節(jié) 出納的職責(zé)和任務(wù)一出納的職責(zé)（一）出納的工作內(nèi)容（二）出納的職責(zé)范圍和工作要求二出納的任務(wù)1. 反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況2 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性，正確處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān) 系3. 保證貨幣資金的有效使用和安全完整第三節(jié) 出納工作的原則和出納人員職業(yè)素質(zhì)一 出納工作的原則1. 錢(qián)、賬分管原則2. 內(nèi)部牽制原則3. 定期檢查，完善監(jiān)督制度4. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任制原則二 出納人員的職業(yè)素質(zhì)1. 思想素質(zhì)2. 技術(shù)和業(yè)務(wù)能力七 作業(yè)布置1. 出納的概念、出納人員的概念2. 說(shuō)明出納的工作任務(wù)有哪些？3. 舉例說(shuō)明出