會(huì)計(jì)(2016)第9章負(fù)債課后作業(yè)..

1、會(huì)計(jì)（2016）第九章負(fù)債課后作業(yè)一、單項(xiàng)選擇題1.）。）。企業(yè)借入的短期借款，期末計(jì)息時(shí)，不可能借記的會(huì)計(jì)科目是（A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 在建工程C利息支出D銷(xiāo)售費(fèi)用2.下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中，不正確的是（A. 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬B. 如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照扣除最大現(xiàn)金折扣后的余額反映C預(yù)收賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，直接記入“應(yīng)收賬款” 科目的貸方即可D.開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付 票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，待協(xié)商后再行處理3

2、.甲企業(yè)被核定為小規(guī)模納稅人，按照 3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。甲企業(yè)本期 購(gòu)入原材料一批，按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價(jià)值為 120萬(wàn)元，支付的 增值稅稅額為20.4萬(wàn)元，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，材料尚未到達(dá)。該企業(yè)本期 銷(xiāo)售產(chǎn)品，含稅價(jià)格為515萬(wàn)元，貨款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)本 期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A. 20.4B. 15C. 5.4D. 017%。2016年5月1日，甲成本為120萬(wàn)元，增值稅專用 34萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng) 260萬(wàn)元，另需支付增值稅稅額4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售一批商品， 發(fā)票上注明

3、銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為 在2016年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 44.2萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則2016年6月30 日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù) 確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為（）萬(wàn)元。A. 224B. 260C. 234D. 262.085.下列各項(xiàng)關(guān)于非流動(dòng)負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的長(zhǎng)期借 款的利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，按借款本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，貸記“長(zhǎng)期借款一一利息調(diào)整”科目B. 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交

4、易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減負(fù)債成分的公允價(jià)值C企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利 息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開(kāi)始日， 將租賃開(kāi)始日租 賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為 租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值6.甲公司2016年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、 到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，票面年利率為4%,實(shí)際年利率為6%。 債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為 9465.40萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率

5、法確認(rèn)利息 費(fèi)用。甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”的金額為（）萬(wàn)兀。A. 0B. 534.60C. 267.3D. 98007.）。債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為（A. 折價(jià)發(fā)行B. 溢價(jià)發(fā)行C面值發(fā)行D.平價(jià)發(fā)行8.2016 年 12 月 31）萬(wàn)元。甲公司于2016年1月1日發(fā)行3年期，每年12月31日付息，到期還本的公司 債券，債券面值為1500萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價(jià)格 為1541.63萬(wàn)元，甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券日的攤余成本為（A. 1500B. 1528.30C. 1618.72D. 1603.309.北方公司2

6、015年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、至期一次還本的可 轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬(wàn)元，發(fā)行收款為12000萬(wàn)元，票面年利率為 5%,實(shí)際年利率為6%。債券的公允價(jià)值為9732.5萬(wàn)元。2016年1月3日，可 轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)，共計(jì)轉(zhuǎn)為1000萬(wàn)股普通股。不考慮其他因素的影響，轉(zhuǎn)股時(shí)記入“資本公積一一股本溢價(jià)”科目的金額為（）萬(wàn)元。A. 0B. 1000C. 2267.30D. 11083.9510.2013年1月2日，A公司采用分期付款方式購(gòu)入一棟管理用辦公樓，總價(jià)款500萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日先支付100萬(wàn)元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每 年年末支付。

7、該辦公樓當(dāng)月就投入使用。A公司按實(shí)際利率法于每年年末計(jì)算每 期的利息費(fèi)用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為 20采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì) 凈殘值為零。假定A公司外購(gòu)辦公樓支付的價(jià)款難以在地上建筑物與土地使用權(quán) 之間進(jìn)行合理分配同期銀行借款年利率為6%。已知年金現(xiàn)值系數(shù)：（P/A, 6%,）萬(wàn)元。4）=3.4651，（ P/A, 6%，5）=4.2124。不考慮相關(guān)稅費(fèi)因素，貝U A公司因該事 項(xiàng)影響2013年損益的金額為（A. 20.79B. 20.47C. 41.26D. 0二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款

8、”科目，貸記“長(zhǎng)期借款一一本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款一一利息 調(diào)整”B對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定 的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按 票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按其 差額，借記或貸記“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成 分進(jìn)行分拆D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率2.下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借

9、款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“長(zhǎng)期借款一一本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款一一利息 調(diào)整”B對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定 的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按 票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按其 差額，借記或貸記“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成 分進(jìn)行分拆D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率3雙校初級(jí)中級(jí)”注會(huì).注會(huì)綜合,

10、注稅“資榕證.高會(huì)課件QQ : 37S6329S下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的有（）。A.金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債后，不能重新分類(lèi)為其他金融負(fù)債B.金融負(fù)債的公允價(jià)值一般應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)交易價(jià)格為基礎(chǔ)確定C資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債實(shí)際利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目D.企業(yè)的交易性金融負(fù)債按照歷史成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年10月委托外單位加工材料（非金銀首飾）一批，原材料價(jià)款80000。11月加工完畢，全部收回， 收回加工后的材料用于直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷(xiāo)售。

11、支付加工費(fèi)用 4000元（不含稅），增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額680元，由受托方代）。收代繳的消費(fèi)稅為1000元，假如甲公司原材料按實(shí)際成本核算。 根據(jù)上述資料， 甲公司的會(huì)計(jì)處理的有（8000080000400040006806808400084000A. 借：委托加工物資貸：原材料B. 借：委托加工物資貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款D借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資5.）。下列說(shuō)法中正確的有（A. 企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款 項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方B. 將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表

12、時(shí)也反映在應(yīng)收賬款 項(xiàng)目中C將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì) 將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示D.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方6.甲公司2016年1月1日按每份面值100元發(fā)行了 100萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā) 行價(jià)格為10000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為500萬(wàn)元。該債券期限為3年，票面年利率為 6%,利息每年1月1日支付。該公司發(fā)行債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有 轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)年利率為 9%。（ P/A, 9%, 3）=2.5313,（ P/F, 9%, 3）=0.7722, 假定考慮發(fā)行費(fèi)用

13、后的實(shí)際年利率是11.03%。）。則下列表述正確的有（A. 負(fù)債成份的入賬價(jià)值為9240.78萬(wàn)元B. 權(quán)益成份的入賬價(jià)值為721.26萬(wàn)元C. 2016年利息費(fèi)用為790.09萬(wàn)元D. 2016年12月31日債券攤余成本為9147.04萬(wàn)元7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于（），即改變用途時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。 A.非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B集體福利 C分配給股東D.個(gè)人消費(fèi)8.2016年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià) 格為4000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出設(shè)備當(dāng)日支付價(jià)款 1000萬(wàn)元，余款分

14、3次于次年 起每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為3723.2萬(wàn)元，）。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未確認(rèn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素， 下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（：A. 甲公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)3723.2萬(wàn)元B. 甲公司應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 276.8萬(wàn)元C. 甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值 3000萬(wàn)元D. 甲公司該業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額為1859.36萬(wàn)元9.下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述，正確的有（）。A. 企業(yè)處置建筑物交納的營(yíng)業(yè)稅，一律通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算B. 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附

15、 加C企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的，所購(gòu)入液體鹽交納的資源稅可以抵扣 D.轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在 建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在 建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅”科目10.）。債券的攤余成本逐期減少，利息費(fèi)用則逐期增加 債券的攤余成本逐期接近其面值債券的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用都逐期減少債券的攤余成本和利息費(fèi)用都逐期增加對(duì)于發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券折溢價(jià)時(shí)（不考慮相關(guān)交易費(fèi) 用），下列表述正確的有（A. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，B. 隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)， C隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)

16、， D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，三、綜合題1.甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于 2014年1月1日以50400萬(wàn)元的價(jià)格 （不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為 50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為3%,實(shí)際年利率為4%。自2015 年起，每年1月1日支付上年度利息。自2015年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債 券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票（每股面值為1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每10元轉(zhuǎn)換1股股票。其他相關(guān)資料如下：（1）2014年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè) 備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)

17、目于 2014年1月1日之前已經(jīng)開(kāi)始，并預(yù)計(jì) 在2014年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）2015年1月1日，債券持有者將可轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股 股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，債券利息已用銀行存款支付；債券持有人將未轉(zhuǎn) 為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。 假定： 甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用； 每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用； 2014年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本； 不考慮發(fā)行費(fèi)用和其他相關(guān)因素； （P/A, 4%，5） =4.4518,（ P/F, 4%, 5） =0.8219。 要求：31日應(yīng)計(jì)提的

18、可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利（1）編制2014年1月1日甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)（2）計(jì)算甲公司2014年12月 息費(fèi)用。（3）編制甲公司2014年12月 用的會(huì)計(jì)分錄。1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2015年1月（5）計(jì)算2015年1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股股票的股數(shù)。（6）編制甲公司2015年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股有關(guān)的會(huì) 計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）2.騰達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng)：（1）2016年2月，

19、騰達(dá)公司以其生產(chǎn)的成本為 320元的微波爐作為福利發(fā)放給公司200名職工。該型號(hào)微波爐的售價(jià)為每臺(tái) 600元。假定200名職工中170 名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。騰達(dá)公司賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用9600 （320 X 30）生產(chǎn)成本54400 （320 X 170）貸：應(yīng)付職工薪酬64000借：應(yīng)付職工薪酬64000貸：庫(kù)存商品64000（2）2016年6月，騰達(dá)公司建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批（增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品），產(chǎn)品成本5000元，市場(chǎng)售價(jià)7500元，公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下： 借：在建工程8775貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1275同時(shí)，借

20、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5000貸：庫(kù)存商品5000（3）騰達(dá)公司2016年8月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款200000萬(wàn)元，將材料運(yùn)達(dá)受托方發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5000萬(wàn)元，支付受托方加工費(fèi)用50000萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 5600萬(wàn)元，增值稅稅額8500萬(wàn)元。于 2016年9月收回委托加工物資，收回后直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)200000200000550005600850069100 255000255000售。騰達(dá)公司會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資貸：原材料借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料貸：委托加工物資 要求：假

21、如你是騰達(dá)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)判斷，該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理 是否正確；如不正確，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的更正分錄（相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差 錯(cuò)，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算）。答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D“在【解析】企業(yè)計(jì)算確定短期借款的應(yīng)計(jì)利息，按照應(yīng)計(jì)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 建工程”（資本化）、“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目，不會(huì)涉及“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目。（P148）【知識(shí)點(diǎn)】短期借款2. 【答案】B【解析】應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購(gòu)入的資 產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定

22、按發(fā)票上 記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下，應(yīng)按發(fā)票上記載 的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣沖減 財(cái)務(wù)費(fèi)用。（151）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)3. 【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡(jiǎn)易征收的辦法，即按照3%的稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，即便其從一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票， 其進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣， 因此甲企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額 =515 （1+3%）X 3%=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)B 正確。（P153）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)4. 【答案】A【解析】2016年6月30日，甲公司“其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額 =200+（260-20

23、0）6X2=224(萬(wàn) 元)。(P162)【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款5. 【答案】B【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自 的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?。（P162）【知識(shí)點(diǎn)】 可轉(zhuǎn)換公司債券6. 【答案】B【解析】甲公司2016年1月1日發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”的金額=10000-9465.40=534.60（萬(wàn)元）。（P164）【知識(shí)點(diǎn)】 可轉(zhuǎn)換公司債券7.【答案】B【解析】債券的票面利率高于市場(chǎng)利率時(shí)發(fā)行的債券為溢價(jià)發(fā)行。（P162）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券8.【答案】B年12，選=發(fā)【解析】該債券2016年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1541.63X 4

24、%=61.67 （萬(wàn)元），2016 月31日該債券的攤余成本=1541.63- （1500X 5%-61.67） =1528.30 （萬(wàn)元） 項(xiàng)B正確。 （P162）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券9.【答案】D【解析】2015年1月1日北方公司發(fā)行此債券時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額 行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值=12000-9732.50=2267.50（萬(wàn)元）,2015年12月31 日負(fù)債成分的攤余成本=9732.50X（ 1+6%） -10000X 5%=9816.45（萬(wàn)元），2016 年1月3日轉(zhuǎn)為普通股時(shí)，“資本公積一一股本溢價(jià)”科目的金額 =2267.50+9816.45-1000=110

25、83.95（萬(wàn)元），選項(xiàng) D 正確。（P164）【知識(shí)點(diǎn)】 可轉(zhuǎn)換公司債券10.【答案】C【解析】A公司外購(gòu)辦公樓的入賬價(jià)值 =100+ 400/4X 3.4651=446.51 （萬(wàn)元）。2013年涉及的相關(guān)分錄為：2013年1月2日借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：銀行存款 長(zhǎng)期應(yīng)付款2013年12月31日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊因此，A公司因該事項(xiàng)影響（P165）446.5153.4910040010010020.7920.79 (400-53.49)X 6%20.4720.47 (446.51/20X 11/12)2013 年損益的金

26、額=20.79+20.47=41.26(萬(wàn)元)。QQT射口翻恥一手提供，非聯(lián)系本QQ胸買(mǎi)，課程后續(xù)問(wèn)題一律與本人無(wú)關(guān)，本人不提供售后支持，特此說(shuō)明【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期應(yīng)付款 二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】A, B, C, D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期借款2. 【答案】A, B, C【解析】下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期借款的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款一一本金”科目；按借貸雙方之間的差額，借記“長(zhǎng)期借款一一利息 調(diào)整”B對(duì)于一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定 的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)

27、費(fèi)用”等科目，按 票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券一一應(yīng)計(jì)利息”科目，按其 差額，借記或貸記“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目C企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成 分進(jìn)行分拆D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng) 采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)3.【答案】A, B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息， 借記“投資收益”科目, 貸記“應(yīng)付利息”科目，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)的交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn) 行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。（148）【知識(shí)點(diǎn)】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

28、融負(fù)債4. 【答案】A, B, C【解析】委托方將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售 的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回的商品成本=80000+4000+1000=85000 （元）。（P157）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)5. 【答案】A, C, D【解析】【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)6. 【答案】B, D【解析】不考慮發(fā)行費(fèi)用的負(fù)債成分的公允價(jià)值 =10000X 6%x（ P/A, 9%, 3） +10000X（P/F, 9%, 3） =9240.78 （萬(wàn)元），權(quán)益成分的公允價(jià)值=10000-9240.78=759.22 （萬(wàn)元）。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)該

29、在權(quán)益成分和負(fù)債成分之間分?jǐn)偅瑱?quán)益成分應(yīng)該負(fù)擔(dān)的金額是=500 X 759.2010 000=37.96 （萬(wàn)元）,負(fù)債成分應(yīng)負(fù)擔(dān)的金額是 =500-37.96=462.04 （萬(wàn)元），所以負(fù)債成分的入賬價(jià)值 =9240.78-462.04=8778.74（萬(wàn)元），權(quán)益成分的入賬價(jià)值 =759.22-37.96=721.26（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確， 選項(xiàng)B正確；2016年利息費(fèi)用=8778.74X 11.03%=968.30 （萬(wàn)元），選項(xiàng) C不正 確；2016 年 12 月 31 日債券的攤余成本=8778.74+968.30-10000X 6%=9147.04（萬(wàn) 元），選項(xiàng)D正確。（P1

30、64）【知識(shí)點(diǎn)】 可轉(zhuǎn)換公司債券7. 【答案】A, B, D【解析】購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的， 其增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu) 入貨物以后用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目，或者用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的， 將原 已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出）”科目貸方轉(zhuǎn)出。（P152）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)8. 【答案】A, B, D【解析】3723.2276.830001000會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 銀行存款2016年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元未

31、確認(rèn)融資費(fèi)用余額為276.8萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=3000-276.8=2723.2（萬(wàn)元），該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司資產(chǎn) 負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額影響額 =長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2723.2- （1000-2723.2X 5%） =1859.36 （萬(wàn)元）。（P165）【知識(shí)點(diǎn)】長(zhǎng)期應(yīng)付款9. 【答案】B, C, D【解析】如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動(dòng)視同日?；?動(dòng)，相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅是通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項(xiàng)A不正確。（P152）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)10. 【答案】B, D【解析】隨著各期債券溢價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐 期減少，利息費(fèi)用（期初攤余成本X實(shí)際利率）也隨之減少，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；債券各期確認(rèn)的應(yīng)付利息 二面值X票面利率，不會(huì)變化，選項(xiàng) C錯(cuò)誤； 隨著各期債券折價(jià)的攤銷(xiāo)，債券的攤余成本逐期接近其面值，所以其攤余成本逐 期增加，利息費(fèi)用（期初攤余成本X實(shí)際利率）也隨之增加，選項(xiàng)D正確。（P162）【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付債券 三、綜合題=50000X;權(quán)益成分的公允價(jià)值1.【答案】（1）2014年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值504002227.3500002627.3=50000X 3%=1500 （萬(wàn)元），0.8