企業(yè)預(yù)算編制的授權(quán)

1、企業(yè)預(yù)算編制的授權(quán)企業(yè)內(nèi)部控制一一預(yù)算1預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度制度名稱預(yù)算授權(quán)批準(zhǔn)制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證1 考部第1章總則第1條目的按照“權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，企業(yè)在 實(shí)施預(yù)算控制時(shí)必須明確預(yù)算審批機(jī)構(gòu)、預(yù)算制定機(jī)構(gòu)和預(yù) 算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機(jī)構(gòu)及 有關(guān)部門在預(yù)算控制中的相應(yīng)職責(zé)和權(quán)限?；诖四康?，特 制定本制度第2條責(zé)任單位1. 企業(yè)預(yù)算審批機(jī)構(gòu)一一股東大會。2. 企業(yè)預(yù)算制疋機(jī)構(gòu)重事會。3. 企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)一一預(yù)算委員會。財(cái)務(wù)部4.企業(yè)預(yù)算支持機(jī)構(gòu)5 .預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 一一企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)。第2章預(yù)算編制的授權(quán)審批第3條預(yù)算目

2、標(biāo)制定和形成1. 預(yù)算委員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，擬定企業(yè) 預(yù)算目標(biāo)和政策，報(bào)董事會和股東大會審批。2 .預(yù)算委員會將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到企業(yè)各部門和各 子、分公司。第4條部門預(yù)算編制上報(bào)企業(yè)各部門按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際情況，編制本部門詳細(xì)的預(yù)算方案，并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)企 業(yè)預(yù)算委員會。第5條審查平衡企業(yè)預(yù)算委員會對各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題 提出調(diào)整意見，并反饋給各部門予以修改。第6條審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門 預(yù)算方案，編制企業(yè)預(yù)算方案，上報(bào)企業(yè)董事會審核，股東 大會審批，形成

3、企業(yè)正式年度預(yù)算方案。第3章預(yù)算執(zhí)行中的授權(quán)審批第7條 企業(yè)預(yù)算審批、分解與下達(dá)企業(yè)預(yù)算經(jīng)過股東大會批準(zhǔn)后，在各責(zé)任中心間進(jìn)行分解、下達(dá)，各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)為企業(yè)預(yù)算的責(zé)任單位。第8條各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行各責(zé)任單位按照預(yù)算責(zé)任分解情況分別承擔(dān)業(yè)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算及資金預(yù)算等各類預(yù)算的執(zhí)行職能。第9條財(cái)務(wù)支出的審批1. 預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批；限額以上資金 支出實(shí)行總裁審批。2 .預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會審議，董事會和股東大 會審批。第4章預(yù)算調(diào)整中的授權(quán)審批第10條預(yù)算調(diào)整申請企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下 情況時(shí)，可提出預(yù)算更改及修訂申請。1. 預(yù)算執(zhí)行的

4、差異率超出預(yù)算差異的可容忍范圍，并分 析合理，則需進(jìn)行修訂。2. 發(fā)生不可預(yù)見情況（特別是市場行情的意外變化），并 對預(yù)算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當(dāng)期及時(shí)修訂預(yù)算。第11條申請審批1.預(yù)算委員會匯總各單位提交的預(yù)算調(diào)整申請，編制預(yù) 算變更對照表，并說明總變更數(shù)對企業(yè)目標(biāo)的影響程度，提 交董事會審議，最終由股東大會審批。2 .預(yù)算委員會根據(jù)審批意見對預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行平衡協(xié) 調(diào)，形成新的預(yù)算調(diào)整方案。3 .預(yù)算委員會將新的預(yù)算調(diào)整方案下達(dá)到各單位，各單 位執(zhí)行新預(yù)算。第5章預(yù)算分析與考核的授權(quán)審批第12條 企業(yè)各部門/分公司/分支機(jī)構(gòu)定期編制預(yù)算執(zhí)行 情況報(bào)告，上交預(yù)算委員會。第13條財(cái)務(wù)部對各

5、單位提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行 分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。第14條 預(yù)算委員會根據(jù)分析結(jié)果，編制各責(zé)任中心的 獎懲方案，交董事會審批。第15條 根據(jù)審批的獎懲方案，及時(shí)對各責(zé)任中心進(jìn)行 獎懲，以調(diào)動部門及相關(guān)人員的積極性。第6章附則第16條 預(yù)算委員會負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解釋和修改。第17條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2預(yù)算編制管理制度制度名稱預(yù)算編制管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證T 考部第1條目的為建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，健全和精確管理工作目標(biāo)， 動態(tài)監(jiān)控運(yùn)營狀況，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營在科學(xué)預(yù)算的基礎(chǔ)上健 康有序發(fā)展，特制定本制度。第2

6、條內(nèi)容及適用范圍1. 本規(guī)定重點(diǎn)規(guī)范各部門的預(yù)算分類、編制及企業(yè)財(cái)務(wù) 的預(yù)算控制。2. 本規(guī)定適用于企業(yè)總部、下屬分公司、全資子公司。 第3條預(yù)算編制原則全員參與、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第4條預(yù)算分類1. 按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、 季度預(yù)算和月度預(yù)算 3 種形式。2 .按照預(yù)算內(nèi)容劃分為生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù) 預(yù)算3種形式。(1) 生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料 預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售 費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。(2) 財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量、預(yù)計(jì)損益、預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債。(3) 資本預(yù)算包括對外投資預(yù)算、基建工

7、程預(yù)算、固定 資產(chǎn)更新預(yù)算。3 .按照預(yù)算控制功能劃分為企業(yè)整體預(yù)算、部門預(yù)算和 項(xiàng)目預(yù)算3種形式，其中部門預(yù)算包括部門費(fèi)用、成本預(yù)算、部門工作目標(biāo)預(yù)算等。第5條預(yù)算編制單位企業(yè)設(shè)兩級預(yù)算編制單位，即作為一級預(yù)算編制單位的企 業(yè)和作為二級預(yù)算編制單位的各部門和分支機(jī)構(gòu)。第6條預(yù)算編制方式及方法1.企業(yè)預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方式。(1) 企業(yè)預(yù)算委員會提出企業(yè)的參考性目標(biāo)，經(jīng)董事會 審批后逐級分解下達(dá)。(2) 二級預(yù)算單位依據(jù)企業(yè)參考性目標(biāo)對本單位的要求， 編制本單位預(yù)算。(3) 預(yù)算委員會匯總二級預(yù)算單位的預(yù)算，并編制企業(yè) 總體預(yù)算，履行報(bào)批程序。2. 預(yù)算編制的基本方法（1）

8、固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。以預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的 某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為惟一的基礎(chǔ)，以 上期實(shí)際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計(jì)年度為預(yù)算期，確定各 項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性預(yù)算以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù)，以預(yù)算期 內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況 的預(yù)算的方法。（3）零基預(yù)算對于任何一個預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有的預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關(guān)部門的職責(zé)范圍和經(jīng)營 需要來安排有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額的方法。（4）滾動預(yù)算滾動預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。它是預(yù)算隨著時(shí)間推移而自動 遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限（通常為1年）的一種預(yù)算編制方法

9、。以月份為單位進(jìn)行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐月 滾動預(yù)算；以季度為單位進(jìn)行滾動編制預(yù)算的方式，稱為逐 季滾動預(yù)算。（5）概率預(yù)算概率預(yù)算是指對在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量，根 據(jù)客觀條件，做出近似的估計(jì)，估計(jì)可能變動的范圍及出現(xiàn) 在各個變動范圍的概率，再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù) 期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。第7條年度預(yù)算編制程序1. 每年12月3日前，預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人須向董事會提交 年度預(yù)算完成情況（12月份用預(yù)計(jì)數(shù)），企業(yè)總裁向董事會 提交下年度經(jīng)營預(yù)測的報(bào)告。2. 每年12月10日前，董事會下達(dá)主要經(jīng)營指標(biāo)。3. 每年12月15日前，預(yù)算委員會組織各部門經(jīng)理召開 預(yù)算工作會議，將下年

10、度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí) 間分解至4個季度。4 .各部門經(jīng)理組織編制本部門預(yù)算（草案）后交預(yù)算委員會匯總、審核、整理，形成企業(yè)總體預(yù)算。5.年度預(yù)算必須于12月25日12月30日之間，經(jīng)董事 會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí) 行。第8條月度預(yù)算編制程序1. 月度預(yù)算要求每月 30日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預(yù) 算目標(biāo)和本期完成進(jìn)度，擬訂下月份指標(biāo)，向預(yù)算委員會提 交月度預(yù)算（草案）。2. 由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)組織整理、匯總報(bào)董事會批準(zhǔn)。第9條臨時(shí)預(yù)算編制程序1 .臨時(shí)預(yù)算是由特殊項(xiàng)目或接受某項(xiàng)臨時(shí)交辦任務(wù)負(fù)責(zé) 人，根據(jù)管理需要提出某一時(shí)期或階段的預(yù)算。2 .由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制

11、，其直接上級和預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審 查，具體指標(biāo)按審批權(quán)限批準(zhǔn)，在審批權(quán)限以外的項(xiàng)目由 董事會批準(zhǔn)。3 .董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。要求在項(xiàng)目正式啟動之前完成這 類預(yù)算的編審工作。第10條在各項(xiàng)預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無 法確定的回款目標(biāo)，其資金臨時(shí)缺口，由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)制 定備用籌資方案。第11條 各部門必須根據(jù)預(yù)算委員會提出的預(yù)算編制及 其操作要求，及時(shí)編制、上報(bào)、下達(dá)規(guī)定時(shí)期的預(yù)算，并接 受考核。第12條 本辦法由董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行、修改或廢止。第13條 本規(guī)定實(shí)施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止， 與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準(zhǔn)，與國家有關(guān)規(guī)定抵觸的， 以國家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期

12、修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期3預(yù)算執(zhí)行控制制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證T 考部第1章總則第1條目的為了確保企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行到位，維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制疋本制度。第2條預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)1. 集團(tuán)所屬各分、子公司/各部門是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和責(zé) 任主體。2. 實(shí)際經(jīng)營活動必須嚴(yán)格執(zhí)行分解后的各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。3. 預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任主體的負(fù)責(zé)人和各分、子公司負(fù)責(zé)人。第3條預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限的劃分具體如下表所示。預(yù)算執(zhí)行控制權(quán)限劃分表預(yù)算權(quán)限部門執(zhí)行事項(xiàng)1 .預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人對各項(xiàng)支出預(yù)算進(jìn)行實(shí) 預(yù)算內(nèi) 質(zhì)性審

13、查，并在授權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立決策 行為2 .財(cái)務(wù)部對預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)支出進(jìn)行有效性審核，并將相關(guān)結(jié)果反饋給執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人1. 總裁在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合理性進(jìn)行審定預(yù)算外2 .預(yù)算委員會在授權(quán)范圍內(nèi)對預(yù)算外行為的合 行為理性進(jìn)行審定3 .董事會對未進(jìn)行授權(quán)的重大預(yù)算外行為進(jìn)行最終審批和決策第4條預(yù)算執(zhí)行責(zé)任劃分具體責(zé)任劃分如下表所示。預(yù)算執(zhí)行主要責(zé)任分配表責(zé)任形式部門主要預(yù)算責(zé)任對象生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)負(fù)責(zé)執(zhí)生產(chǎn)部算、直接人工預(yù)算、制造行、落實(shí)并費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算對執(zhí)行結(jié)果營銷部毛利預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算負(fù)有直接責(zé)財(cái)務(wù)部現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算任總裁、總裁辦公室、管理費(fèi)用各相關(guān)部門采購預(yù)算、資

14、金周轉(zhuǎn)預(yù)采購部 算、付款率預(yù)算、采購價(jià)格預(yù)算、期末庫存預(yù)算第2章 預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)的申請和批復(fù)第5條預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請書。申請書的 內(nèi)容如下。1. 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動和金額。2 .預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書和工作計(jì)劃報(bào)告書中的相應(yīng)編號或 類別名稱。3 .預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請的責(zé)任部門或 責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第6條預(yù)算外事項(xiàng)的申請預(yù)算外事項(xiàng)申請，須編制預(yù)算外事項(xiàng)申請書，內(nèi)容如下。1. 注明預(yù)算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預(yù)算目標(biāo)的 合理性以及其他原因。2. 詳細(xì)說明預(yù)算外支出的金額，預(yù)期回報(bào)等數(shù)據(jù)。3. 具有審核、審批權(quán)人員的簽名。第7條 財(cái)務(wù)部、預(yù)算委

15、員會、總裁、董事會在各自的權(quán) 限范圍內(nèi)履行各類預(yù)算事項(xiàng)申請的核查和批準(zhǔn)職責(zé)。第3章預(yù)算執(zhí)行結(jié)果控制第8條建立預(yù)算執(zhí)行臺賬1 .集團(tuán)企業(yè)、下屬分、子公司及各部門均建立預(yù)算執(zhí)行 統(tǒng)計(jì)臺賬，并由專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)登記，每日總結(jié)，并主 動與財(cái)務(wù)對賬，做到日清日結(jié)。2. 臺賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、 實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì) 差異、差異說明等。第9條簽訂各級預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書，確保預(yù)算執(zhí)行到位。1. 責(zé)任書的體系(1) 董事長與總裁簽訂集團(tuán)的總體預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書。(2) 總裁與其直接下級預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位或 部門的預(yù)算責(zé)任合同書。(3) 各基本預(yù)算單位的

16、負(fù)責(zé)人與有關(guān)管理人員簽訂執(zhí)行 責(zé)任合同書。2 .預(yù)算責(zé)任書的內(nèi)容包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、 獎懲措施，責(zé)任書附件包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的 具體措施等。第10條預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)和反饋1. 企業(yè)建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí) 行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算 目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2. 在預(yù)算執(zhí)行過程中各級預(yù)算單位應(yīng)定期召開預(yù)算例會， 對照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施，同時(shí)確定下期的工作重點(diǎn)。預(yù)算例會按照召 開的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表。3 .將本單位或本部門預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交 財(cái)務(wù)部。4 .財(cái)務(wù)部每月按照部門

17、編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù) 算目標(biāo)的差異，并進(jìn)行差異分析，填寫分析結(jié)論。作為預(yù)算 委員會檢查和考評預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)。第11條 編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告1 .集團(tuán)企業(yè)各分、子公司和各部門定期編制預(yù)算執(zhí)行情 況報(bào)告。編制頻率為年度、半年度和季度。2. 預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析時(shí)， 應(yīng)與上一年度同期進(jìn)行對比。（2）各分、子公司和各部門在進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行情況分 析時(shí)，應(yīng)進(jìn)行下季度預(yù)測，包括但不限于市場分析、銷售收 入預(yù)測、重大成本支出預(yù)測、季度利潤預(yù)測、資本性支出完 成預(yù)測等。（3）各分、子公司和各部門在進(jìn)行第二季度分析時(shí)，應(yīng) 對全年完成情況進(jìn)行

18、預(yù)測。（4） 第4季度需按月提交月度預(yù)算支出預(yù)測，分別在9、10、11月底報(bào)送本月完成情況及下月的預(yù)算支出預(yù)測。第12條 預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。第13條下屬子公司預(yù)算執(zhí)行控制1. 下屬子公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)該按專 項(xiàng)進(jìn)行使用和控制，各項(xiàng)目費(fèi)用當(dāng)月有節(jié)余的，可以在結(jié)轉(zhuǎn) 下月使用，未經(jīng)財(cái)務(wù)部審批，嚴(yán)禁各項(xiàng)目費(fèi)用之間相互替代 使用。2. 下屬子公司在當(dāng)月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預(yù)算情況，先用上月節(jié)余彌補(bǔ)，如果節(jié)余不足彌補(bǔ)的，按超預(yù)算金額的 多少報(bào)不同部門審批，如果當(dāng)月超預(yù)算金額在預(yù)算金額x%以內(nèi)，由下屬子公司總裁審批；超過x%的，需交集團(tuán)財(cái)務(wù)部和預(yù)算委員會審批。第4章附則

19、第14條 本制度由預(yù)算委員會負(fù)責(zé)制定、修訂及其解釋 工作。第15條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期4預(yù)算調(diào)整管理辦法制度名稱預(yù)算調(diào)整管理辦法受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證T 考部第1章總則第1條 為了規(guī)范企業(yè)預(yù)算調(diào)整的管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制的科學(xué)性，特制定本辦法。第2條本辦法適用于企業(yè)總部及所屬分、子公司。第2章預(yù)算算調(diào)整管理第3條進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則1 .預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算 目標(biāo)。2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化。3 .預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)指的是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、 非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異。第4

20、條預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)符合的要求1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。2 .預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面。3. 預(yù)算調(diào)整方案客觀、合理。第5條預(yù)算調(diào)整條件1. 企業(yè)體制改革。2. 大型自然災(zāi)害的影響。3. 企業(yè)內(nèi)部重大政策調(diào)整。4. 國家政治經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生不可抗拒事件。5 .國家宏觀政策大幅調(diào)整，例如預(yù)料外的全國工資上漲 等。6 .市場經(jīng)濟(jì)形式發(fā)生重大變化，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)必須進(jìn)行 調(diào)整。7 .業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍變更。銷售收入時(shí)間差異，新產(chǎn)品投放 的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第6條預(yù)算調(diào)整方式預(yù)算調(diào)整分為預(yù)算事項(xiàng)的應(yīng)急調(diào)整和年度調(diào)整。應(yīng)急事項(xiàng)是

21、指不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整就會影響生產(chǎn)和經(jīng)營，每月調(diào)整一次； 年度調(diào)整是對重大事項(xiàng)的調(diào)整。第7條年度預(yù)算調(diào)整年度預(yù)算需要做調(diào)整的， 相關(guān)部門需于當(dāng)年 6月底前將調(diào) 整預(yù)算申請上報(bào)預(yù)算委員會，預(yù)算委員會無法平衡解決的， 報(bào)請企業(yè)董事會調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整按原預(yù)算編報(bào)審批程序辦第8條應(yīng)急調(diào)整又無因特殊情況或應(yīng)急任務(wù)需要發(fā)生的預(yù)算外項(xiàng)目支出， 法等待調(diào)整預(yù)算的，則須履行相應(yīng)報(bào)批程序，財(cái)務(wù)部依據(jù)有 關(guān)簽報(bào)或會議紀(jì)要等文件辦理付款。財(cái)務(wù)部無法解決的，提 請企業(yè)預(yù)算委員會特別審批。第9條預(yù)算調(diào)整程序1. 預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)預(yù)算委員會提出 書面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包括以下內(nèi)容。(1) 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況。(2

22、) 調(diào)整原因。(3) 預(yù)計(jì)執(zhí)行情況和保障措施。(4) 財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其 對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財(cái)務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅 度。2 .預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行 審核分析，編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)董事會進(jìn) 行審核。3 .董事會將審核通過后的預(yù)算調(diào)整方案提交股東大會審 議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預(yù)算。第3章附則第10條 本辦法由預(yù)算委員會擬定并負(fù)責(zé)解釋。第11條 本辦法自董事會審批后生效，修改、廢止時(shí)亦同。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期5預(yù)算執(zhí)行分析制度制度名稱預(yù)算執(zhí)行分析制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證1 考部第1章

23、總則第1條目的1.了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作 為考核與獎懲的基礎(chǔ)。2 .了解預(yù)算與戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算修正和調(diào)整提供 參考依據(jù)，發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用。3 .為編制下期預(yù)算積累經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性和權(quán)威性。第2條定義預(yù)算分析就是通過對實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較， 確定是否存在執(zhí)行差異，為進(jìn)行預(yù)算調(diào)整、預(yù)算修正提供依 據(jù)。第3條預(yù)算分析責(zé)任單位1 .董事會為預(yù)算分析的決策機(jī)構(gòu)。2. 預(yù)算委員會為預(yù)算分析管理機(jī)構(gòu)。3 .各業(yè)務(wù)部門為預(yù)算分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對企 業(yè)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。第4條預(yù)算分析管理方式企業(yè)通過定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報(bào)預(yù)算

24、執(zhí)行情 況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施。第5條 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容主要包括以下 5個方面。1. 差異性分析定期進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析， 為預(yù)警提供依據(jù)。2. 一致性分析分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3. 例外事項(xiàng)分析。分析由于例外事項(xiàng)引起的對整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。4. 差錯分析分析由于目標(biāo)理解不一致而造成的填報(bào)錯誤內(nèi)容。5. 進(jìn)度分析對各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。第2章編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告第6條 預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行部門設(shè)專人及時(shí)檢 查、追蹤本部門預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)收集、匯總有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)

25、務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報(bào) 告的編制做好準(zhǔn)備。第7條預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告分臨時(shí)性報(bào)告和定期報(bào)告。對重大差異和問題要編制臨時(shí)報(bào)告，定期報(bào)告分月度分析報(bào)告 和年度分析報(bào)告，要全面分析本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。第8條編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告的要求1 .把握定量分析和定性分析兩個角度進(jìn)行。2. 采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3 .對于預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中產(chǎn)生的差異，應(yīng)客觀分析原因，提 出解決措施或建議。第3章 預(yù)算分析報(bào)告的審議和評估第9條 預(yù)算分析報(bào)告的審議和評估通過定期召開的預(yù)算 執(zhí)行分析會議進(jìn)行。第10條預(yù)算執(zhí)行分析會議準(zhǔn)備1 .各單位提前準(zhǔn)備同預(yù)算相關(guān)的各方面（財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市

26、場、技術(shù)、政策、法律等)信息、圖表資料等。2 .財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算執(zhí)行部門編制的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告， 在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)總體的預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，并在會議召 開前3天內(nèi)提交給預(yù)算委員會。3 .預(yù)算委員會工作人員將相關(guān)會議資料進(jìn)行整理后，打 印、裝訂并及時(shí)分發(fā)給各個參會部門和人員。第11條參會人員總裁、預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人等。第12條召開時(shí)間1. 季度預(yù)算執(zhí)行分析會時(shí)間分別在4、7、10月下旬，時(shí) 間1天。2. 年度預(yù)算執(zhí)行分析會時(shí)間在 1月下旬，時(shí)間12天。 第13條會議規(guī)則1. 對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋 問題，更主要的是形成對問題的共識和解決

27、問題的對策。2 .對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理范圍的差異，應(yīng)當(dāng)客 觀分析差異產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，并編制預(yù)算 執(zhí)行差異分析報(bào)告提交給董事會審核。預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào) 告的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容。(1) 本期預(yù)算數(shù)、本期實(shí)際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累 計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異數(shù)。(2) 對差異進(jìn)行具體分析的過程和說明。(3) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施。(4) 形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣 的建議。第14條會議議程1. 企業(yè)預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人介紹上期企業(yè)總體目標(biāo)完成情 況、主要差異及其原因。2 .逐一總結(jié)各單位上期預(yù)算完成情況，發(fā)掘問題，分析 差異產(chǎn)生

28、的原因，責(zé)成解決。3 .總結(jié)會議達(dá)成的需要上報(bào)董事會審核解決的問題，明 確改進(jìn)目標(biāo)。4. 總裁進(jìn)行總結(jié)后宣布閉會。第15條會后事項(xiàng)1 .預(yù)算委員會負(fù)責(zé)人上報(bào)董事會需要審核的解決事項(xiàng)和 問題。2. 預(yù)算委員會及各相關(guān)單位整理、記錄會議產(chǎn)生的資料第4章附則第16條 預(yù)算委員會負(fù)責(zé)對本制度進(jìn)行解釋和修改。第17條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改修改修改標(biāo)記處數(shù)日期6預(yù)算審計(jì)管理制度制度名稱預(yù)算審計(jì)管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門證T 考部第1條目的在預(yù)算審計(jì)頭施過程中，為了保證審計(jì)工作效果，規(guī)范審 計(jì)工作行為，特制定本制度。第2條意義通過實(shí)施審計(jì)監(jiān)督， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算

29、執(zhí)行中存在的問 題，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。第3條方式預(yù)算審計(jì)米取全面審計(jì)與抽樣審計(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行。第4條頻率1. 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作每半年1次，時(shí)間設(shè)定為7月上旬和1月上旬。2. 在特殊情況下，企業(yè)也可以組織不定期的專項(xiàng)審計(jì)。第5條責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作由審計(jì)部負(fù)責(zé)組織、實(shí)施和總結(jié)匯報(bào)，財(cái)務(wù)部門、相關(guān)執(zhí)行部門須予以全力配合。第6條審計(jì)范圍1.檢查企業(yè)各部門預(yù)算批復(fù)情況。2 .檢查各部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃，撥付本 部門預(yù)算支出資金的情況。3 .檢查執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行的調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情 況。4.檢查企業(yè)預(yù)算管理制度規(guī)定的預(yù)算執(zhí)行中的其他事項(xiàng)。第7條 預(yù)算審計(jì)以企業(yè)確定的中心目標(biāo)進(jìn)行控

30、制的4個節(jié)點(diǎn)。1. 預(yù)算計(jì)劃系統(tǒng)預(yù)算審計(jì)要切入經(jīng)營活動的策劃階段。這時(shí)參與，一是向 管理者提供咨詢，以防止其在編制全面預(yù)算管理方案時(shí)的政 策、規(guī)定、方法程序等不符合法律、法規(guī)的內(nèi)容；二是為今 后的評價(jià)、建議作好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。2. 業(yè)績評估及考核系統(tǒng)把預(yù)算審計(jì)作為績效考評的基礎(chǔ)，使之發(fā)揮評價(jià)與激勵作用。在資源調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)控制、降耗節(jié)能、降低成本、提高收 入策略方面，發(fā)揮其作用。3. 關(guān)鍵職責(zé)系統(tǒng)定期檢查被審計(jì)單位的預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 情況，對工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，對被審計(jì)單位的內(nèi)控制度 進(jìn)行定期的測評，處理好集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，避免目標(biāo)不相 容或目標(biāo)置換，處理好靈活性和權(quán)威性的關(guān)系。避免因循守

31、 舊，處理好預(yù)算目標(biāo)高與低的關(guān)系。4. 業(yè)績跟蹤系統(tǒng)建立預(yù)算審計(jì)的分析指標(biāo)，確定預(yù)算審計(jì)評估體系。跟蹤 收集經(jīng)營管理活動的有關(guān)信息資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在偏離 經(jīng)營目標(biāo)的情況，是否存在或潛伏內(nèi)外環(huán)境的變化引起的風(fēng) 險(xiǎn)，各種內(nèi)控制度是否得到遵守等。第8條審計(jì)工作程序1.做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，審計(jì)對象經(jīng)批準(zhǔn)確定后，由 審計(jì)部門正式下達(dá)“審計(jì)通知書”，并收集有關(guān)資料。審計(jì)對象必須自覺接受審計(jì)，在接到通知后，按照要求，認(rèn)真總 結(jié)，提供必要資料。2 .進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)，審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位后，分組進(jìn) 行檢查，深入調(diào)查研究，認(rèn)真檢查，做好審計(jì)記錄和取證工 作，編寫好審計(jì)工作底稿。3 .編寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)

32、論。要堅(jiān)持“實(shí)事求是、客觀公正、一分為二、用數(shù)據(jù)說話”的審計(jì)原則，根據(jù)審計(jì) 工作底稿進(jìn)行綜合分析和評價(jià)，編寫出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì) 對象及被審計(jì)單位的意見。4 .審計(jì)部根據(jù)審計(jì)結(jié)果給出審計(jì)處理建議，然后將審計(jì) 報(bào)告和審計(jì)建議一同報(bào)送預(yù)算委員會。5 .審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告如有異議，可向上級提出復(fù)審要 求。6 .經(jīng)審計(jì)組長及審計(jì)對象簽字的審計(jì)報(bào)告由預(yù)算委員會 和審計(jì)部分別存檔。第9條 本制度自董事會批準(zhǔn)后生效，修改廢止亦同編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期企業(yè)預(yù)算編制計(jì)劃書預(yù)算編製計(jì)劃書大綱壹 預(yù)算編製目的參. 預(yù)算編製階段任務(wù)肆. 預(yù)算執(zhí)

33、行之追蹤與分析伍. 預(yù)算編製手冊壹、預(yù)算編製之目的：預(yù)算編製的主要目的為配合本院之政策，達(dá)成本院之總體目標(biāo)， 針對未來特定期間的收入及支出，訂定出合理的計(jì)劃。一規(guī)劃各部門之權(quán)責(zé)，透過工作計(jì)劃，以預(yù)算為目標(biāo)，充份達(dá)到收入及支出之控制。二配合各成本中心之績效評核，進(jìn)而提升整體經(jīng)營之績效。貳、各單位之工作職掌：一規(guī)劃單位：管理部會計(jì)課、由管理部協(xié)理統(tǒng)籌負(fù)責(zé)。1. 負(fù)責(zé)預(yù)算工作之規(guī)劃及進(jìn)度之跟催。2. 提供有關(guān)歷史成本資料及各種編製預(yù)算所需要之表單、編列作業(yè)規(guī)則。3. 釐清預(yù)算科目定義範(fàn)圍，設(shè)定各項(xiàng)費(fèi)用、預(yù)算假設(shè)及編製單位。4. 召開預(yù)算編列說明會。5. 彙集各單位預(yù)算報(bào)表資料以供審核。6. 召開預(yù)算

34、審核會議。7. 各單位預(yù)算報(bào)表資料審核後之確認(rèn)彙總。8. 呈報(bào)預(yù)算草案。9. 通告各單位定案後之預(yù)算。二編製單位：各成本中心本院各成本中心於預(yù)算編列期限內(nèi)，依預(yù)算作業(yè)規(guī)定完成預(yù)算之編列並繳回規(guī)劃 單位，以利預(yù)算編列執(zhí)行。三編審單位：為預(yù)算審核小組，該組織之成員如下：1. 召集人：副院長。召集人對預(yù)算之重要事項(xiàng)，得召集有關(guān)部室主任及相關(guān)成員開會討論。2. 常設(shè)成員：包括院長室顧問、管理部協(xié)理、總務(wù)部主任、資訊部主任、企劃室主任、人 事室副主任、管理部副主任、會計(jì)課課長。負(fù)責(zé)各單位預(yù)算之協(xié)調(diào)及審議。3. 採購小組：避免審議有關(guān)儀器設(shè)備、藥品衛(wèi)材等之採購，充份掌握本院現(xiàn)有資源之用, 造成資源之閒置浪費(fèi)。四執(zhí)行單位：各成本中心。各成本中心為該預(yù)算之執(zhí)行單位，該單位主管全權(quán)負(fù)責(zé)該單位預(yù)算之執(zhí)行控制及 差異說明。五追蹤分析單位：管理部會計(jì)課。各成本中心預(yù)算執(zhí)行之結(jié)果由會計(jì)課負(fù)責(zé)記錄追蹤，提供給各單位做為差異報(bào)告之參考依據(jù)，彙總?cè)焊鲉挝活A(yù)算執(zhí)行差異報(bào)告並呈報(bào)。參、預(yù)算編製之階段任務(wù)：一第一階段：準(zhǔn)備期1、期 間： 9