增值稅各明細(xì)科目的核算要點(diǎn)

1、增值稅各明細(xì)科目的核算要點(diǎn)一、有關(guān)說(shuō)明此次在設(shè)置與增值稅核算有關(guān)的報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)增值稅核算不是很規(guī)范，為了規(guī)范增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的核算，保證報(bào)表的正常取數(shù)，現(xiàn)將與增值稅核算相關(guān)的業(yè)務(wù)要點(diǎn)列示如下，有增值稅業(yè)務(wù)的單位從2008年1月1日起務(wù)必按照如下的要求對(duì)增值稅進(jìn)行核算。二、增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，我們?cè)贓AS 新系統(tǒng)中在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 在“在應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目下，又設(shè)置了“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、 “出口退稅”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、 “轉(zhuǎn)出多交增值稅”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額”、 “已交稅

2、金”、 “減免稅款”、 “出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、 “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專(zhuān)欄。 其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，需要使用”應(yīng)交稅費(fèi)”下的“應(yīng)交增值稅”（含該科目下的專(zhuān)欄科目）和“未交增值稅”兩個(gè)科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進(jìn)行增值稅核算時(shí)，只需要使用“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目。（一）“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”各會(huì)計(jì)科目（專(zhuān)欄）核算的內(nèi)容和要求列示如下：1、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，平時(shí)核算（年末抵沖時(shí)除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨

3、物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字在貸方登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。2、“出口退稅”專(zhuān)欄 ，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！俺隹谕硕悺睂?zhuān)欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字（負(fù)數(shù)）在貸方登記。3、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉(zhuǎn)出）而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)

4、稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。4、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄 ，平時(shí)核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月多交的增值稅的轉(zhuǎn)出額。5、“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄， 平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額（實(shí)務(wù)操作中應(yīng)是反映已經(jīng)在稅局認(rèn)證通過(guò)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。6、 “已交稅金”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！耙呀欢惤稹睂?zhuān)欄記錄企業(yè)本月預(yù)繳本月增值稅額（該科目原來(lái)是預(yù)留給出口企業(yè)按4%預(yù)交增值稅用的，因該法

5、規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實(shí)務(wù)操作中大多數(shù)企業(yè)該專(zhuān)欄已經(jīng)不使用）。7、 “減免稅款”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！皽p免稅款”專(zhuān)欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)際減免的增值稅額。8、出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄記錄企業(yè)按國(guó)務(wù)院規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。9、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄記錄企業(yè)月終將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅的轉(zhuǎn)出額。10、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄（EAS 系統(tǒng)中新增的科目），平時(shí)核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)?！按挚圻M(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄用于核算月底

6、收到的采購(gòu)增值稅發(fā)票但未來(lái)得及拿到稅局認(rèn)證的的進(jìn)項(xiàng)稅額。次月待增值稅票拿到稅局認(rèn)證后，需要將對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額從該科目轉(zhuǎn)到“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄。具體的轉(zhuǎn)出分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（藍(lán)字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（借方負(fù)數(shù)（紅字）（二）“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目的核算1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：（1）月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）月初上交上月應(yīng)繳納的增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè)）的處理（1）月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目

7、發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）應(yīng)做分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅（2）月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)（通常情況下，是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務(wù)處理，留底待以后抵扣就可以了。（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時(shí)，應(yīng)做分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款三、月末及年末各科目余額的處理“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專(zhuān)欄（“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結(jié)轉(zhuǎn)清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒(méi)有講到這一點(diǎn)，所以這里我只是結(jié)合納稅申報(bào)處理的一些實(shí)務(wù)的實(shí)際情況，談一下個(gè)人的幾

8、點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考：1、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”下設(shè)的各專(zhuān)欄平時(shí)業(yè)務(wù)處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。2、年末時(shí)分以下兩種情況進(jìn)行處理（1）截止12月末若有留抵稅額，除開(kāi)“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄保留留抵稅額的余額外，其他專(zhuān)欄采用應(yīng)交增值稅下各專(zhuān)欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說(shuō)結(jié)轉(zhuǎn)到第2年年初，只有“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄有留抵的余額，其他專(zhuān)欄年初余額為0。例子：12月末應(yīng)交增值稅各專(zhuān)欄的本年累積的余額如下：“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄貸方余額 200000“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄借方余額 180000“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄借方余額40000“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄借方余額500其他專(zhuān)欄余額為0那在12月末建議做

9、如下抵沖分錄（與平時(shí)業(yè)務(wù)處理的借貸方向剛好相反）：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額160000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅40000最后結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的有余額的科目及余額如下：進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄借方余額 20000（留抵下期抵扣）“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄借方余額500（2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應(yīng)交增值稅下各專(zhuān)欄互相抵沖的形式，全部將各專(zhuān)欄余額沖為0。（3）特別說(shuō)明：“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”專(zhuān)欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結(jié)轉(zhuǎn)到下年初即可。應(yīng)交增值稅明細(xì)科目如何設(shè)置_一、一般納稅人賬簿設(shè)置為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生

10、、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。一般納稅人在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目；在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來(lái)，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問(wèn)題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。“進(jìn)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受

11、應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。“已交稅金”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交的增值稅額用紅字登記?！颁N(xiāo)項(xiàng)稅額”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用紅字登記?！俺隹谕硕悺睂?zhuān)欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物

12、辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款，用紅字登記。“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下還需設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，分別記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅。月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目

13、，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。二、一般納稅人賬務(wù)處理（一）月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅。（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（三）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅（例如開(kāi)具專(zhuān)用繳款書(shū)預(yù)繳稅款）時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（

14、已交稅金）”貸記“銀行存款”。（四）當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見(jiàn)的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”貸記“銀行存款”。（五）“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無(wú)余額。（六）“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）是3級(jí)科目嗎？我知道結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的分錄是：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅然后借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸：銀行那么我的問(wèn)題是：1，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），還有諸如應(yīng)交-應(yīng)交增值（已交

15、稅金）（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）等等科目，這些科目是3級(jí)科目嗎？還是本身是2級(jí)科目，后面的只是解釋?zhuān)?，如果是3級(jí)科目，那么應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）這個(gè)科目是從什么地方轉(zhuǎn)來(lái)的？也就是說(shuō)，我們知道作為作為借方它是怎么走的（轉(zhuǎn)入應(yīng)交未交）。那么他作為貸方的時(shí)候是怎么種情況？借貸和應(yīng)該為0吧。問(wèn)題補(bǔ)充：再次追加了分?jǐn)?shù)，請(qǐng)大家來(lái)看看是不是這個(gè)樣子理解：借：原材料 100進(jìn)項(xiàng)稅 17貸：銀行存款117借：銀行存款234貸：銷(xiāo)項(xiàng)稅 34庫(kù)存商品 200那么“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目就有2個(gè)3級(jí)科目：“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值-進(jìn) 17”，以及，“應(yīng)交-應(yīng)交增值-銷(xiāo) 34”。那么“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

16、值稅”出現(xiàn)貸方余額17.所以，把這個(gè)貸方余額17（合并“進(jìn)項(xiàng)稅”和“銷(xiāo)項(xiàng)稅”科目到“應(yīng)交-應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅” 17）作為“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算。借：應(yīng)交-應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅 17貸：應(yīng)交-未交增值 17然后，結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交-未交 17貸：銀行 17那么，如果以上正確的話，即是“應(yīng)交-應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅”3級(jí)科目是幾乎平行于“應(yīng)交-應(yīng)交增值”這個(gè)2級(jí)科目的，屬于各個(gè)3級(jí)科目的匯總名稱(chēng)。但是為什么不是：借：銷(xiāo)項(xiàng)稅 34貸：進(jìn)項(xiàng)稅 17應(yīng)交-應(yīng)交增值-轉(zhuǎn)出未交增值稅 17這樣？補(bǔ)充有點(diǎn)長(zhǎng)，謝謝大家關(guān)心，我會(huì)一直追加分?jǐn)?shù)，直到有答案為止。最佳答案1、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

17、出未交增值稅），還有諸如應(yīng)交-應(yīng)交增值（已交稅金）（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）等等科目，這些科目是3級(jí)科目！2、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）科目是企業(yè)月終計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅后，用于轉(zhuǎn)出的科目。應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）科目不是從什么地方轉(zhuǎn)來(lái)的，只是用于轉(zhuǎn)出應(yīng)交稅的科目。所以不存在轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的問(wèn)題。我們核算的是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目，最終確定應(yīng)交的稅額。所以下面的三級(jí)科目最后是要匯總的，不用非要為0。對(duì)于補(bǔ)充的問(wèn)題，其實(shí)你可以理解為應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅和應(yīng)交稅金-未交增值稅之間的結(jié)轉(zhuǎn)。月底計(jì)算出的應(yīng)交增值稅額只是通過(guò)應(yīng)交增值稅下面的這個(gè)科目反應(yīng)出到底這個(gè)月應(yīng)交未交的具

18、體數(shù)額而已。另外，學(xué)會(huì)計(jì)不要過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中科目怎么寫(xiě)的，它只是一個(gè)讓我們能夠清楚記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的符號(hào)。呵呵這是我們老師說(shuō)的。還是理解上的問(wèn)題，照你這樣理解，豈不是每個(gè)月月底交稅的時(shí)候都要把應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目下面的三級(jí)科目都結(jié)平？銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？下面的三級(jí)科目你可以理解為起到一個(gè)解釋的作用，也就是說(shuō)讓你知道應(yīng)交增值稅科目下發(fā)生的具體都是由什么造成的。而應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 是用來(lái)反應(yīng)本月應(yīng)交未交的稅額。明細(xì)科目的作用不就是是數(shù)據(jù)的發(fā)生更加明晰嗎？其他回答這個(gè)是三級(jí)科目的,你所說(shuō)的應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） ，還有諸如應(yīng)交 -應(yīng)交增值（已交稅金） （進(jìn)項(xiàng)

19、稅轉(zhuǎn)出） （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 這些都是三級(jí)科目, 這個(gè)是會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,整個(gè)的程序是這樣的. 計(jì)算本月應(yīng)納稅額當(dāng)月沒(méi)有預(yù)交稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額 A、應(yīng)納稅額>0 時(shí)， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 B、應(yīng)納稅額<0 時(shí)，不用進(jìn)行賬務(wù)處理 9、計(jì)算本月應(yīng)納稅額當(dāng)月有預(yù)交稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-進(jìn)項(xiàng)稅額-已交 稅金 A、應(yīng)納稅額>0 時(shí)， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 B、應(yīng)納稅額<0 時(shí)， 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅 10、繳納上月未繳

20、增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：銀行存款 對(duì)于“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預(yù)繳 稅款的情況下， 對(duì)于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款， 由于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額而造成的月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí)，是不用作會(huì) 計(jì)處理的，直接留抵下期即可。對(duì)出口企業(yè)按批準(zhǔn)數(shù)或按申報(bào)數(shù)處理的，其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅處 理是一樣的。 借記“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”的業(yè)務(wù)一般與“應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”科目有 關(guān)，該科目是核算企業(yè)本月預(yù)繳本月的稅款，在實(shí)務(wù)工作中，對(duì)一般的企業(yè)，一般是一個(gè)月 繳一次增值稅，這時(shí)一般不需要用該科目。但是國(guó)稅局對(duì)大中型工業(yè)企業(yè)（例如首都鋼鐵公 司）或者國(guó)稅部門(mén)確定為重點(diǎn)納稅戶的企業(yè)，一般按 5 天或者 10 天為一納稅周期納稅，這 些企業(yè)每滿 5 天或者 10 天就得先預(yù)繳相應(yīng)的增值稅款， 然后次月 10 日前匯算上月總的應(yīng)納 稅款。這是國(guó)稅部門(mén)加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)督，保證稅款征收的一種方法，對(duì)這種企業(yè)，那在預(yù)繳 相應(yīng)稅款時(shí)，就通過(guò)“已交稅金”科目核算了。 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 月未，如果企業(yè)“應(yīng)