注會經(jīng)濟法科目考點解讀第10章企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度03

1、第五單元 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律制度【考點 1】企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓（ P410）1. 審批履行出資人職責的機構(gòu)決定轉(zhuǎn)讓全部企業(yè)國有資產(chǎn)的， 或者轉(zhuǎn)讓部分企業(yè)國有資產(chǎn)致使 國家對該企業(yè)不再擁有控股地位的，應當報請 本級人民政府 批準。【相關鏈接】轉(zhuǎn)讓所出資企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)導致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，由 同級國有 資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu) 組織清產(chǎn)核資。2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告期為 20 個工作日 。3. 登記管理（ 1）對征集到的意向受讓方由產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)負責登記管理，產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)不得將對意向受讓方的登記管理委托轉(zhuǎn)讓方進行。（ 2）在對意向受讓方的登記過程中， 產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)不得預設受讓方登記數(shù)量或者以任何 借

2、口拒絕、排斥意向受讓方進行登記。（ 3）產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)要與轉(zhuǎn)讓方按照有關標準和要求對登記的意向受讓方“共同” 進行資格審查。4. 確定受讓方（ 2009 年多選題）（ 1）兩個以上受讓方：拍賣或者招標方式（ 2）一個受讓方：協(xié)議轉(zhuǎn)讓5. 轉(zhuǎn)讓價格（ 2010 年單選題）（ 1）轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的首次掛牌價格不得低于經(jīng)核準或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果。經(jīng)公開征集沒有產(chǎn)生意向受讓方的，轉(zhuǎn)讓方可以根據(jù)標的企業(yè)情況確定新的掛牌價格并重新公告；如擬確定新的掛牌價格低于資產(chǎn)評估結(jié)果90的，應當獲得相關產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準機構(gòu)書面同意?！鞠嚓P鏈接】企業(yè)進行與資產(chǎn)評估相應的經(jīng)濟行為時，當交易價格低于評估結(jié)果的90時，應當暫停交

3、易，在獲得原經(jīng)濟行為批準機構(gòu)同意后方可繼續(xù)進行。（ 2）對經(jīng)公開征集只產(chǎn)生一個意向受讓方而采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓價格應按本次掛牌價格確定。（ 3）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置、 社會保險等有關費用， 不得在評估作價之前 從擬轉(zhuǎn)讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除，也不得從轉(zhuǎn)讓價款中進行抵扣。（ 4）在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，不得以任何付款方式為條件進行打折、優(yōu)惠。6. 轉(zhuǎn)讓價款的分期支付期限（ 2005 年單選題、 2007 年單選題）（1）受讓方首期付款不得低于總價款的30 ，并在合同生效之日起 5 個工作日 內(nèi)支付；（ 2）其余款項應當提供合法的擔保， 并應當按同期銀行貸款利率

4、向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款 期間的利息，付款期限不得超過 1 年。【例題 1 單選題】根據(jù)國有資產(chǎn)管理法律制度的規(guī)定，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時，受讓方 采取分期付款方式支付價款的， 對首期付款的支付比例和支付期限的要求是 （）。（2005年）15 ，并在合同生效之日起30，并在合同生效之日起A.不得低于總價款的B.不得低于總價款的5 個工作日內(nèi)支付5 個工作日內(nèi)支付【答案】 B【例題 2單選題】在企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中，受讓方可以采取分期付款的方式向轉(zhuǎn)讓方 支付價款。下列有關受讓方采取分期付款方式支付價款的表述中， 符合企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī) 定的是（） 。 （ 2007年）A. 受讓方首次付款不得低于總價款的2

5、0，并在合同生效之日起 5 個工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利 息，付款期限不得超過 1 年B. 受讓方首次付款不得低于總價款的30，并在合同生效之日起 5 個工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利 息，付款期限不得超過 1 年C. 受讓方首次付款不得低于總價款的20，并在合同生效之日起 5 個工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利 息，付款期限不得超過 2 年D. 受讓方首次付款不得低于總價款的30，并在合同生效之日起 5 個

6、工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款期間利 息，付款期限不得超過 2 年【答案】 B【例題 3多選題】甲國有獨資公司經(jīng)批準擬轉(zhuǎn)讓其部分國有產(chǎn)權(quán)，經(jīng)公開征集產(chǎn)生了 乙、丙兩個符合條件的受讓方。 下列有關甲公司轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的方式中， 符合企業(yè)國有產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)讓規(guī)定的有（）。（ 2009 年新制度）A. 由甲公司分別與乙、丙協(xié)商后，確定一個受讓方，采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)B. 由主管甲公司的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)在乙、丙中確定一個受讓方， 采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)C. 由甲公司與產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)協(xié)商，采取拍賣方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)D. 由甲公司與產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)

7、協(xié)商，采取招投標方式轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)【答案】 CD【解析】經(jīng)公開征集產(chǎn)生 2 個以上受讓方時，轉(zhuǎn)讓方應當與產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)協(xié)商，根據(jù)轉(zhuǎn) 讓標的的具體情況采取拍賣或者招投標方式組織實施產(chǎn)權(quán)交易?！纠} 4單選題】甲國有資本控股公司擬將所持有的部分國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司。根 據(jù)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理法律制度的規(guī)定， 下列有關該國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的表述中， 正確的 是（） 。 （ 2010年）A. 轉(zhuǎn)讓價款以依法評估并經(jīng)甲認可的價格為準B. 該國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的社會保險費用，不得從轉(zhuǎn)讓價款中進行抵扣C. 該國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的職工安置費用，可以從轉(zhuǎn)讓價款中進行抵扣D. 如果乙公司承諾以現(xiàn)金支付方式一次付清轉(zhuǎn)讓價

8、款，轉(zhuǎn)讓價款可以按產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的轉(zhuǎn)讓價格的 95計算【答案】 B【解析】（1）選項 A:企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格應當以資產(chǎn)評估結(jié)果為參考依據(jù)，在產(chǎn)權(quán) 交易市場中公開競價形成； （2）選項 BC:企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)中涉及的職工安置、社會保險等有 關費用， 不得在評估作價之前從擬轉(zhuǎn)讓的國有凈資產(chǎn)中先行扣除， 也不得從轉(zhuǎn)讓價款中進行 抵扣；（3）選項 D:在產(chǎn)權(quán)交易市場中公開形成的企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，不得以任何付款 方式為條件進行打折、優(yōu)惠?！究键c 2】企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓（ P413）C. 不得低于總價款的15 ，并在合同生效之日起15 個工作日內(nèi)支付D. 不得低于總價款的30，并在合同生效

9、之日起15 個工作日內(nèi)支付1. 大型國有及國有控股企業(yè)及所屬從事該大型企業(yè)主營業(yè)務的重要全資或者控股企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)和上市公司的國有股權(quán)，不得向管理層轉(zhuǎn)讓。2. 除國家另有規(guī)定外， 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)持有單位不得將職工安置費等有關費用從凈資產(chǎn)中 抵扣。3. 管理層受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)時， 應當提供其受讓資金來源的相關證明， 不得向包括標的 企業(yè)在內(nèi)的國有及國有控股企業(yè)融資， 不得以這些企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)或者資產(chǎn)為管理層融資提 供保證、抵押、質(zhì)押、貼現(xiàn)等。4. 管理層存在下列情形的，不得受讓標的企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)：（1）經(jīng)審計認定對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績下降負有直接責任的；（2）故意轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)，或者在轉(zhuǎn)讓過程中通過關聯(lián)交

10、易影響標的企業(yè)凈資產(chǎn)的；（3）向中介機構(gòu)提供虛假資料，導致審計、評估結(jié)果失真，或者與有關方面串通，壓低 資產(chǎn)評估結(jié)果以及國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的；（ 4）違反有關規(guī)定， 參與國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的制訂以及與此相關的清產(chǎn)核資、財務審計、資產(chǎn)評估、底價確定、中介機構(gòu)委托等重大事項的；（ 5）無法提供受讓資金來源相關證明的。5. 企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓后仍保留國有產(chǎn)權(quán)的， 參與受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的管理層不 得作為改制后企業(yè)的國有股股東代表。6. 管理層不得采取信托或者委托等方式間接受讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)?！究键c 3】企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的無償劃轉(zhuǎn)（ P414）（ 2006 年多選題）1. 審批（ 1）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在同一國資

11、監(jiān)管機構(gòu)所出資企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)的，由所出資企業(yè)共同報國資監(jiān)管機構(gòu)批準。（ 2）企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)在不同國資監(jiān)管機構(gòu)所出資企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)的，依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方的產(chǎn)權(quán)歸屬關系，由所出資企業(yè)分別報同級國資監(jiān)管機構(gòu)批準。（3）下級政府國資監(jiān)管機構(gòu)所出資企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)上級政府國資監(jiān)管機構(gòu)所出資 企業(yè)或其子企業(yè)持有的，由下級政府和上級政府國資監(jiān)管機構(gòu)分別批準。2. 有下列情況之一的，不得實施無償劃轉(zhuǎn)：（1）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃的；（ 2）中介機構(gòu)對被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準日的財務報告出具否定意見、無法表示意見或保留意見的審計報告的；（3）無償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項未經(jīng)被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的職工代表大會

12、審議通過的； （ 4）被劃轉(zhuǎn)企業(yè)或有負債未有妥善解決方案的；（5）劃出方債務未有妥善處置方案的?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)的有關規(guī)定，下列選項中，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán) 不得實施無償劃轉(zhuǎn)的情形有（）。（2006 年）A. 被劃轉(zhuǎn)企業(yè)的或有負債未有妥善解決方案B. 被劃轉(zhuǎn)企業(yè)職工代表大會未通過無償劃轉(zhuǎn)涉及的職工分流安置事項C. 被劃轉(zhuǎn)企業(yè)主業(yè)不符合劃入方主業(yè)及發(fā)展規(guī)劃D中介機構(gòu)對被劃轉(zhuǎn)企業(yè)劃轉(zhuǎn)基準日的財務報告出具了保留意見的審計報告【答案】 ABCD第六單元 國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份解釋】在股權(quán)分置改革后，上市公司的國有股東可以通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓、以協(xié)議 方式轉(zhuǎn)讓、無償劃轉(zhuǎn)或者間接轉(zhuǎn)讓等

13、方式轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份?！究键c 1】證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓（P416） （2008 年多選題）國有股東通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，可以采用事后報備和事先報批兩種情況處理。1. 事后報備國有控股股東按照內(nèi)部決策程序決定轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份，完成轉(zhuǎn)讓后，事后報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案。采用該程序轉(zhuǎn)讓須同時符合兩個條件：（1）總股本不超過 10 億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份（累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額）的比例未達到上市公司總股本的5 %;總股本超過 10 億股的上市公司，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量未達到 500

14、0 萬股或累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例未達到上市公司總股本的3%;（2） 國有控股股東轉(zhuǎn)讓股份不涉及上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移。多個國有股東屬于同一控制 人的，其累計凈轉(zhuǎn)讓股份的數(shù)量或比例應合并計算。2. 事先報批（1）“國有控股股東”按照內(nèi)部決策程序決定轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份時，事前須報經(jīng)國 務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準。采用該程序轉(zhuǎn)讓是指不同時具備事后報備兩個條件 的，應將轉(zhuǎn)讓方案逐級報國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準后方能實施。（2）“國有參股股東”通過證券交易系統(tǒng)在一個完整會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份比例未達到上市公司總股本 5 %的，由國有參股股東按照內(nèi)部決策程序決定，并在每年1 月 31 日前將

15、其上年度轉(zhuǎn)讓上市公司股份的情況報省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)備案；達到或超過上市公司總股本 5%的，應將轉(zhuǎn)讓方案逐級報國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準 后實施?！纠}多選題】甲上市公司總股本為8 億股，乙公司為國有獨資公司，是甲上市公司的控股股東。乙公司按照內(nèi)部決策程序決定通過證券交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓所持甲上市公司的股份。下列有關乙公司轉(zhuǎn)讓甲上市公司股份的方案均不涉及甲上市公司控制權(quán)的轉(zhuǎn)移，根據(jù)國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的相關規(guī)定，其中仍須事先報經(jīng)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準的有（）。（2008 年）A. 在連續(xù) 3 個會計年度內(nèi)累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額為3000 萬股B.

16、 在連續(xù) 3 個會計年度內(nèi)累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額為3800 萬股C. 在連續(xù) 3 個會計年度內(nèi)累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額為4600 萬股D. 在連續(xù) 3 個會計年度內(nèi)累計轉(zhuǎn)讓股份扣除累計增持股份后的余額為5000 萬股【答案】CD【解析】由于甲上市公司的總股本為8 億股，國有控股股東在連續(xù)三個會計年度內(nèi)累計凈轉(zhuǎn)讓股份的比例達到上市公司總股本的5% （即 4000 萬股）時，才需要事先報批。【考點 2】協(xié)議轉(zhuǎn)讓(P417)1信息披露國有股東擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的，應當及時書面報告省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，并應當同時應將擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息書面告知上市公司，由上

17、市公司依法公開披露該信息，向社會公眾進行提示性公告。國有股東在獲得國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對擬協(xié)議 轉(zhuǎn)讓上市公司股份事項的意見后，應當書面告知上市公司，由上市公司依法公開披露國有股東所持上市公司股份擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓信息。2.在特殊情況下，經(jīng)省級或省級以上國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準后，也可不披露擬協(xié)議轉(zhuǎn)讓股份的信息直接簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議：(1)上市公司連續(xù) 2 年虧損并存在退市風險或者嚴重財務危機，受讓方提出重大資產(chǎn)重組計劃及具體時間表的；(2)國民經(jīng)濟關鍵行業(yè)、領域中對受讓方有特殊要求的；(3)國有及國有控股企業(yè)為實施國有資源整合或資產(chǎn)重組，在其內(nèi)部進行協(xié)議轉(zhuǎn)讓的;(4)上市公司回購股份涉及國有股東所持股份的；

18、(5)國有股東因接受要約收購方式轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的；(6 )國有股東因解散、破產(chǎn)、被依法責令關閉等原因轉(zhuǎn)讓其所持上市公司股份的。3.對受讓方的要求(2014 年多選題) 受讓國有股東所持上市公司股份后擁有上市公司實際控制權(quán)的，應當具備以下條件:受讓人應為法人，而且（1） 受讓方或其實際控制人設立 3 年以上，最近 2 年持續(xù)盈利且無重大違法違規(guī)行為；（2）具有明晰的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；（3）具有促進上市公司持續(xù)發(fā)展和改善上市公司法人治理結(jié)構(gòu)的能力。4.協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格應當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日（經(jīng)批準不須公開股份轉(zhuǎn)讓信息的，以股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽署日為準）前30

19、個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎確定；確需折價的，其最低價格不得低于該算術(shù)平均值的90%。（2008年單選題）5.轉(zhuǎn)讓價款的支付期限擬受讓方以現(xiàn)金支付股份轉(zhuǎn)讓價款的，國有股東應在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5 個工作日內(nèi)收取不低于轉(zhuǎn)讓收入 30%的保證金，其余價款應在股份過戶前全部結(jié)清。在全部轉(zhuǎn)讓價款 支付完畢或交由轉(zhuǎn)讓雙方共同認可的第三方妥善保管前，不得辦理轉(zhuǎn)讓股份的過戶登記手 續(xù)。【相關鏈接】在企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的有償轉(zhuǎn)讓中，采用分期付款方式的，受讓方首期付款不 得低于總價款的 30%，并在合同生效之日起 5 個工作日內(nèi)支付；其余款項應當提供合法的 擔保，并應當按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期

20、付款期間的利息，付款期限不得超過1年?！纠} 1 單選題】根據(jù)國有股東轉(zhuǎn)讓所持上市公司股份的相關規(guī)定，在不涉及資源整 合或重組上市、 國有資源整合或資產(chǎn)重組的情況下， 下列有關國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股 份確定價格的表述中，正確的是（）。（2008 年）A. 國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格，一般應當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30 個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎確定，但最低價格不得低于該算術(shù)平均 值的 80B. 國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格，一般應當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前30 個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎確定，但最低價格不得低于該算術(shù)平均 值的 90C. 國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格，一般應當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60 個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎確定，但最低價格不得低于該算術(shù)平均 值的 80D. 國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓上市公司股份的價格，一般應當以上市公司股份轉(zhuǎn)讓信息公告日前60 個交易日的每日加權(quán)平均價格算術(shù)平均值為基礎確定，但最低價格不得低于該算術(shù)平均 值的 90【答案】 B【例題 2多選題】根據(jù)企業(yè)國有資產(chǎn)法律制度的規(guī)定，國有股東協(xié)議轉(zhuǎn)讓所持上市公 司股份時