應(yīng)付債券核算

1、實習八 應(yīng)付債券核算（一）實習目的通過實習使學生了解企業(yè)發(fā)行債券和債券到期還本付息應(yīng)辦理的憑證手續(xù)，掌握債券發(fā)行、債券應(yīng)計利息、債券溢價或折價攤銷，以及債券還本付息的賬務(wù)處理方法。（二）實習資料白沙汽車電器廠2008年度應(yīng)付債券的核算資料如下：1、2008年初“應(yīng)付債券”總賬貸方余額約553000元，其中債券面值500000元，債券溢價5000元（債券總溢價10000元），應(yīng)付利息48000（一年計提一次利息），債券的有關(guān)情況見“應(yīng)付債券登記簿”。2、2008年發(fā)生如下應(yīng)付債券業(yè)務(wù)：（1）2月份，經(jīng)中國人民銀行湖南省和長沙市分行批準，委托建設(shè)銀行長沙分行證券部代理發(fā)行企業(yè)融資債券。發(fā)行債券的申

2、請報告、申請協(xié)助發(fā)行債券的報告、債券發(fā)生章程及發(fā)行債券的信譽評級證書等材料（略）。代理發(fā)行債券協(xié)議書。代理發(fā)行企業(yè)債券協(xié)議書發(fā)行債券單位：白沙汽車電器廠（甲方）代理發(fā)行債券單位：建設(shè)銀行長沙分行讓券部（乙方）為解決甲方因自有資金不足的困難，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，經(jīng)中國人民銀行湖南省分行、長沙分行批準，發(fā)行企業(yè)債券壹仟萬元，期限為18個月，月息為8，委托乙方采用代銷方式代理發(fā)行，為明確責任，經(jīng)雙方協(xié)商，達成如下協(xié)議：一、甲方為企業(yè)債券的債務(wù)人，承擔債券的全部風險和經(jīng)濟、法律責任，債券的設(shè)計、但不承擔債券到期不能按時兌付本息的經(jīng)濟責任和法律責任。二、乙方為甲方債券發(fā)行的代理人，負責債券的保管

3、、發(fā)行、兌付、銷假毀工作，但不承擔債券到期不能按時兌付本息的經(jīng)濟責任和法律責任。三、在債券發(fā)行完畢后，甲方向乙方按實際發(fā)行額的12。支付代理發(fā)行兌付手續(xù)費，債券發(fā)行完畢五日內(nèi)，乙方將全部所銷債券資金劃到甲方賬戶上。四、債券到期七日前，甲方將全部債券本息劃到乙方賬戶。甲方的發(fā)行擔保單位是長沙汽車電器工業(yè)（集團）公司。債券到期甲方不能如期還本付息時，但保方必須向乙方提供全部資金，確保債券按期還本付息。債券到期由乙方一次兌付本金和利息。五、發(fā)行債券籌集的資金，甲方只能按人民銀行批準的項目用于生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的購建，不得挪作他用。六、本協(xié)議一式五份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，擔保方一份，報送人民銀行二份，協(xié)議

4、自人民銀行批準后生效。七、甲方應(yīng)將申請發(fā)行企業(yè)債券的全套資料各二份，作為協(xié)議的附件報送乙方。發(fā)行債券單位代理發(fā)行單位發(fā)行擔保單位（甲方）印章（乙方）印章印章法人代表章法人代表章法人代表章開戶行：建行市分行開戶行：本行賬賬號：6748-2432月15日，支付債券設(shè)計及廣告宣傳費。長沙市勞務(wù)（服務(wù)）收入發(fā)票勞三字（08） 3 號 No 0001034 2008年2月15日 開戶銀行 建行東塘分理處賬 號30012423004中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼 0015960科 目 對方科目 出票日期 年 月 日本支票付款期限十天中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼長A 0015960出票日期 年 月 日

5、 開戶行名稱：收款人： 簽發(fā)入賬號：賬 號：收款人： 金 額： 用途 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付簽發(fā)人蓋章科目（付） 對方科目（收） 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日復核 記賬用 途： 備 注： 單位主管 會計復 核 記賬2月19日，支付債券印刷費湖南省增值稅專用發(fā)票開票日期：2008年 2 月 19 日 No：00175第二聯(lián)發(fā)票中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼 0015960科 目 對方科目 出票日期 年 月 日本支票付款期限十天中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼長A 0015960出票日期 年 月 日 開戶行名稱：收款人： 簽發(fā)入賬號：賬 號：收款人： 金 額： 用途 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付簽發(fā)人蓋章

6、科目（付） 對方科目（收） 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日復核 記賬用 途： 備 注： 單位主管 會計復 核 記賬3月1日，建行市分行轉(zhuǎn)來債券款。中國人民建設(shè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證2008年3月1日 憑證編號0134代貸方憑附證件或收款張通知3月1日，支付代理發(fā)行債券手續(xù)費。中國人民建設(shè)銀行特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證2008年3月1日 憑證編號0245代借方憑附證件或收款張通知（2）12月31日，計提本年度應(yīng)付債券利息。應(yīng)付債券利息費用計算表年 月 日債 券 名 稱面值總額利率月數(shù)應(yīng)付利息應(yīng)攤債券溢價應(yīng)攤債券折價實際利息費用備 注周轉(zhuǎn)資金債券用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)購置債券固定資產(chǎn)建設(shè)期從3月7日起計息審核：制表：（3

7、）12月31日，2006年12月31日發(fā)行的債券到期，按協(xié)議將債券本息支付給建設(shè)銀行市分行，并代為進賬。中國人民建設(shè)銀行進賬單（受理回單）填制日期：年 月 日 第 號此收聯(lián)款是人收的款受人理或回付單款人開戶行交給此聯(lián)不作收款用中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號碼 0015962科 目 對方科目 出票日期 年 月 日本支票付款期限十天中國工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票 支票號碼長A 0015962出票日期 年 月 日 開戶行名稱：收款人： 簽發(fā)入賬號：賬 號：收款人： 金 額： 用途 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付簽發(fā)人蓋章科目（付） 對方科目（收） 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日復核 記賬用 途： 備 注： 單位主管 會計復 核 記賬（三）實習程序1、根據(jù)資料1開設(shè)“應(yīng)付債券”總賬和明細賬（多欄式）。2、根據(jù)資料2完成有關(guān)表格的計算和有關(guān)原始憑證的填寫，并編制記賬憑證。3、根據(jù)原始憑證、記賬憑證登記“應(yīng)付債券登記簿”、“應(yīng)付債券”總賬和明細賬，并按月結(jié)賬。（四）實習設(shè)計1、實習形式：單人實習。2、實習時間：約需30分鐘。3、實習用紙：付款憑證4張；收款憑證1張；轉(zhuǎn)賬憑證3張；總分類賬賬頁1張；多欄式明細賬賬