固定資產(chǎn)分類折舊年限表及說明

1、固定資產(chǎn)分類折舊年限表類 別折舊年限工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備部分 折舊年限機(jī)械設(shè)備10-14 年動(dòng)力設(shè)備11-18 年傳導(dǎo)設(shè)備15-28 年動(dòng)輸設(shè)備08-14 年自動(dòng)化控制及儀器儀表自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備08-12 年電子計(jì)算機(jī)04-10 年通用測試儀器設(shè)備07-12 年. 工業(yè)窯爐07-13 年工具及其他生產(chǎn)用具09-14 年非生產(chǎn)用設(shè)備及器具設(shè)備工具18-22 年電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)05-08 年二、專用設(shè)備部分 折舊年限冶金工業(yè)專用設(shè)備09-15 年電力工業(yè)專用設(shè)備發(fā)電及供熱設(shè)備12-20 年輸電線路30-35 年配電線路14-16 年變電配電設(shè)備18-22 年核

2、能發(fā)電設(shè)備20-25 年機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備08-12 年石油工業(yè)專用設(shè)備08-14 年化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備07-14 年電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備05-10 年建材工業(yè)專用設(shè)備06-12 年紡織、輕工專用設(shè)備08-14 年礦山、煤炭及森工專用設(shè)備07-15 年造船工業(yè)專用設(shè)備15-22 年核工業(yè)專用設(shè)備20-25 年公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備自來水15-25 年燃?xì)?6-25 年三、房屋、建筑物部分折舊年限房屋生產(chǎn)用房30-40 年受腐蝕生產(chǎn)用房20-25 年受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn)用房10-15 年非生產(chǎn)用房25-45 年簡易房08-10 年建筑物水電站大壩45-55 年其他建筑物15-25 年商業(yè)流通企業(yè)固定

3、資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備分類 折舊年限機(jī)械設(shè)備10-14 年動(dòng)力設(shè)備11-18 年傳導(dǎo)設(shè)備15-28 年動(dòng)輸設(shè)備08-14 年自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備08-12 年電子計(jì)算機(jī)04-10 年空調(diào)器、空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備10-15 年通用測試儀器設(shè)備07-12 年傳真機(jī)、電傳機(jī)、移動(dòng)無線電話05-10 年電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)05-08 年音響、錄（攝）像機(jī)10-15 年二、專用設(shè)備分類 折舊年限營業(yè)柜臺(tái)、貨架03-06 年加工設(shè)備10-15 年油池、油罐04-14 年制冷設(shè)備10-15 年糧油原料整理篩選設(shè)備06-10 年小火車06-12 年烘干設(shè)備06-10 年醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性

4、嚴(yán)重的設(shè)備04-08 年和廢舊物資加工設(shè)備庫（廠）內(nèi)鐵路專用線10-14 年地磅07-12 年吊動(dòng)機(jī)械設(shè)備08-14 年消防安全設(shè)備04-08 年其他經(jīng)營用設(shè)備及器具15-20 年三、房屋、建筑物分類 折舊年限經(jīng)營用房、倉庫鋼結(jié)構(gòu)35-40 年鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)30-35 年鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu)25-30 年磚木結(jié)構(gòu)20-30 年危險(xiǎn)物品專用倉庫20-25 年簡易房08-10 年圍墻04-08 年烘干塔12-17 年地坪、曬場、曬臺(tái)、貨場05-10 年3其他建筑物10-20 年國務(wù)院 512 號(hào)令中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中，第六十條除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低

5、年限如下：（一）房屋、建筑物，為20 年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4 年；（五）電子設(shè)備，為3 年。釋義本條是對固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長短，只是涉及繳納稅款的時(shí)序問題，但是國家每年財(cái)政收入的要求、通貨膨脹或者緊縮等經(jīng)濟(jì)情況的變化等多種因素的影響決定了，若不對固定資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)基本要求，仍然會(huì)影響到國家的稅收利益。所以，國家需要根據(jù)不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性，對不同類別的固定資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)最基本的強(qiáng)制規(guī)定，以避免國家稅

6、收利益受到大的沖擊。原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則并未對固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊年限參照國家其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。原外資稅法實(shí)施細(xì)則則對固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定：固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年。本條基本沿用了外資稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，但也作了小幅度的調(diào)整：首先，增加授予了國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作除外規(guī)定的權(quán)力；其次，將飛機(jī)的折舊年限從 5 年改為 10 年；再

7、其次，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限從 5 年改為 4 年；最后，將電子設(shè)備的最低折舊年限從 5 年改為 3 年。一、本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來理解。（一）房屋、建筑物的最低折舊年限為20 年。房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)，其構(gòu)造、屬性等方面相對較為特殊，使用壽命相對較長，價(jià)值相對較高，其使用價(jià)值的體現(xiàn)也是一個(gè)相對較長的過程，根據(jù)收入與支出配比原則等要求，其折舊年限也應(yīng)相對較長，所以本條規(guī)定，房屋、建筑物的最低折舊年限為20 年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實(shí)使用情況。本條所說的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營使用和為職工生活、福利服務(wù)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋

8、，包括廠房、營業(yè)用房、辦公用房、庫房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括臨時(shí)工棚、車棚等簡易設(shè)施）、場、路、橋、平臺(tái)、碼頭、船塢、涵洞、加油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施， 包括房屋、 建筑物內(nèi)的通氣、 通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10 年。飛機(jī)、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強(qiáng)，價(jià)值較高，使用期限相對較長，折舊年限也相應(yīng)較長；機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備等

9、，也具有使用年限較長等特性，折舊年限也應(yīng)相對較長。所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為10 年，其中火車，包括各種機(jī)車、客車、貨車以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車上配套設(shè)施；輪船，包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船上配套設(shè)施；機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、生產(chǎn)線及其配套設(shè)備，各種動(dòng)力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為 5 年。此類固定資產(chǎn)， 是除機(jī)械、 機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)，即不是直接的生產(chǎn)工具，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中起到輔助作用的器具、工具、家具等，它們的使用壽命相對較短，其最低折舊年限為5 年。（四）

10、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為 4 年。除了飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，相對而言價(jià)值較低、使用年限較短，其折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短，所以本條規(guī)定，此類固定資產(chǎn)的最低折舊年限為4 年。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車（艇）、機(jī)帆船、帆船以及其他運(yùn)輸工具。（五）電子設(shè)備，最低折舊年限為3 年。原外資稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，電子設(shè)備的最低折舊年限為 5 年，考慮到現(xiàn)在科技日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代較快、電子設(shè)備的使用年限相對縮短等各種現(xiàn)實(shí)因素，本條將電子設(shè)備的最低折舊年限從 5 年改為 3 年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。本條所稱的電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子

11、元器件組成，應(yīng)用電子技術(shù)（包括軟件）發(fā)揮作用的設(shè)備，包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。（六）企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。前述所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限，只是一個(gè)基本要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長的折舊時(shí)限。也就是說，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況，在比本條規(guī)定的相關(guān)資產(chǎn)最低折舊年限更長的時(shí)限內(nèi)計(jì)提折舊。（七）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定折舊年限的權(quán)力。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī)定。因?yàn)榭紤]到現(xiàn)實(shí)情況非常復(fù)雜，各種固定資產(chǎn)的屬性、使用情況等也會(huì)發(fā)生變化，若不授權(quán)國務(wù)院財(cái)政、

12、稅務(wù)主管部門根據(jù)實(shí)際情況的需要而適時(shí)調(diào)整的權(quán)力，容易造成僵化、機(jī)械，難以適應(yīng)實(shí)踐的需要。所以，根據(jù)本條的授權(quán)， 可以在不修改條例的情況下， 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條所原則確定的各種資產(chǎn)的最低折舊年限的規(guī)定。二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10 年;3 年。”三、新企業(yè)所得稅法實(shí)施前預(yù)計(jì)凈殘值率的規(guī)定2008 年1月1日前1、國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知(國稅發(fā) 200370 號(hào) )：“二、取消企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例備案權(quán)的后續(xù)管理

13、中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 31條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5% 的部分，由企業(yè)自行確定，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。取消備案權(quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額， 企業(yè)計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法 ”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為 5%?！?、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例執(zhí)行時(shí)間的通知(國稅函 2005883號(hào) )補(bǔ)充規(guī)定： “從國稅發(fā) 200370號(hào)文下發(fā)之日起， 企業(yè)新購置的固定資產(chǎn)在計(jì)算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為 5% 。在上述文件下發(fā)之日前購置的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按不高于 5% 的比例自行確定的殘值比例，不再進(jìn)行調(diào)整。”3、國家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問題的通知( 國稅發(fā)2003127號(hào) )：“四、取消企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值審批的后續(xù)管理根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則第三十三條規(guī)定，企業(yè)的各類固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)該估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)減除。殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價(jià)的 10%; 需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。取消上述審批后，對企業(yè)新購置投入使用的