會計制度設計復習重點(精)

1、第一章1. (P2多選按會計制度本身的內容 ,可將其分為綜合性、業(yè)務性會計制度、會計 人員方面的制度三類。2. 綜合性會計制度 :規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度。例如 :會計法 企業(yè)會計準則 會計檔案管理辦法 。 特點:普通適用性。3. 業(yè)務性會計制度 :規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。例如 : 企業(yè)會計準則 應用指南 企業(yè)會計制 度 金融會計制度 小企業(yè)會 計制度 民間非營利組織會計制度 。特點 :適用于某一企業(yè)或某一類業(yè)務 (如 存貨、 固定資產會計準則等 ;可操作性強 ;技術強強。4. (P3會計人員制度 :堆滿會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。 這類制度是指

2、規(guī)范會計保同的職責、 權限、獎懲、選拔辦法、管理體制等。如 會計人員職責條例 總會計師條例 會計干部技術職稱暫行規(guī)定 會計 人員工作規(guī)則 。特點 :規(guī)范對象是會計行為主體 ,而不是會計業(yè)務 ;它體現會計人 員的管理模式和要求。5. (P6分清類別會計規(guī)范體系包括 :會計法律、會計行政法規(guī)、會計規(guī)章制度、 會計職業(yè)道德。會計體系中屬于會計法律內容的是 :會計法屬于會計行政法規(guī) :總會計師條例 中國注冊會計師職業(yè)準則 會計基 礎工作規(guī)范 會計檔案管理辦法 會計 人員繼續(xù)教育暫行規(guī)定 ;屬于會計規(guī)章制度 :企業(yè)會計準則 企業(yè)會計制度 小企業(yè)會計制度 民間非營利組織會計制度 。6. (P8名詞、簡答會

3、計制度設計 :是以會計法律、法規(guī)為依據 ,用系統(tǒng)控制的理 論和技術 ,把單位的會計組織機構、 會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序加以具體 化、規(guī)范化、文件化 ,以便據此指導和處理會計工作的過程。7. (P15會計制度 (綜合性、業(yè)務性、會計人員與內部控制制度有著密切的關系 , 會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須 貫徹內部控制的精神 ,因為內部控制制度既是企業(yè) 各種規(guī)章制度控制手段的總稱 ,又是有效地執(zhí)行會計制度的保護性 措施。內部控制范圍極廣 ,內容極其豐富 ,其中包括 :內部會計控制、內部管理控制。內部會計控制包括八個主要方法 :不相容職務相互分享控制、授權批準控制、 會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保

4、 全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息 技術控制。8. (P27會計制度設計的方法主要體現在兩個方面 :(會計制度設計過程中采用 實 地調查法 , (會計制度描述時采用的 方法分析研究方法 (有文字說明法、表格法、流 程圖法、其他表述手段 。9. (P27多選實地調查方法包括 :實地觀察、崗位訪問、開座談會、問卷測試、 索要文檔。10. (P29多選分析研究方法包括 :文字說明法、表格法、流程圖法。第二章11. (P41簡答會計核算形式的設計包括四個方面 :會計科目的設計 ,會計憑證、 會計賬簿的設計 ,會計報表的設計 , 賬務處理程序的設計。12. (P57選擇企業(yè)在選擇會計政策時需要妥

5、善處理的 2個關系:穩(wěn)定性與調整性 的關系,成本與效益的關系。第三章13. (P59我國會計法第三十六條規(guī)定 : “各單位應當根據會計業(yè)務的需要 ,設 置會計機械或者在有關機構中設置 會計人員并指定會計主管人員 ; 不具備設置條件 的, 應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬 ”。 14. (P65 企業(yè)會計機構內部分工的設計模式有四種 :集中核算模式 (總會計師領導下的 、 會計部經理領導下的 、財會主管領導下的 、分散核算模式 (總會計師 (或會計 部經理領導下的 。15. （P65選擇總會計師領導下的集中核算模式 ,它是以總會計師為領導 ,以會計 部經理為主管 ,以審計

6、部為專職監(jiān) 督部門的一種會計工作的模式。一般適用于大中 型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。 （總會計師領導 會計部、審 計部16. （P67總會計師 （或會計部經理領導下的分散核算模式 ,它是總會計師為領導 , 下設財務、會計、審計部主管 , 并將一些成本業(yè)務核算或者明細核算工作交由分廠 （或車間等部門完成的一種會計工作分工模式。 （區(qū)別 :分廠里有 會計是分散核算模 式 ,共同的是 :財務部、會計部、審計部17. （P68小型會計崗位設計。在小型企業(yè)中 ,通常設置會計主管、出納、明細賬 設計、總賬會計等崗位 ,并配備財 務人員 2至 6人。其中 ,會計主管可兼總賬會計 （或 兼

7、總賬會計和明細賬會計 。但是 ,出納人員不得兼管稽核、會計 檔案保管和收入、 費用、債權債務賬目的登賬工作。18. （P74出納崗位基本職責和要求有 5 個:1 辦理庫存現金收付和銀行結算精力 , 辦理各種票據的收付業(yè)務 ; 2登記 庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿 ; 3 保管庫存現金和各種有價證券 ,填寫支票、本票和匯票 ,并在會計 主管核準后加蓋 企業(yè)印鑒章 ; 4保管空白收據和空白支票等有關資金往來票證 , 但簽發(fā)支票所使用的 各種印章不得全部 交由一人保管 ; 5具體辦理各種稅費的申報和扣繳業(yè)務以及其他 與庫存現金、銀行存款收付有關的業(yè)務。19. （P77總賬報表崗位基本職

8、責和要求有 4個:1設置總賬賬戶 ,并負責登記總賬 同時組織會計崗位及時傳遞會計憑證,督促其他會計人員及時登記明細賬 ; 2編制資產四表一注 （資產負債表、利 潤表、現金流量表、所有者權益變動 表及相關附注 ,并綜合全套財務會計報告進行 核對; 3管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案 ; 4綜合分析企業(yè)財務 狀況和財務成 果 ,進行財務預測 ,提供財務決策資料等。20. (P86內部銀行會計崗位職責的設計 :內部銀行模擬銀行動作機制 ,發(fā)行內部 貨幣作為內部經濟業(yè)務交換的媒介 , 通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金 ,同時內部 集中核算可為企業(yè)考核部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部 管理提供

9、條 件。包括 :結算存款崗位職責設計、資金投放結算崗位職責設計、儲蓄崗位職責設 計、管理崗位職責設計。 第四章21. (P93共同類會計科目 ,是核算金融企業(yè)間業(yè)務往來 ,采用分賬制核算外幣交易 產生的不同幣種間兌換 ,企業(yè)衍生工 具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生 負債 ,企業(yè)開展套期保值業(yè)務套期工具或被期項目公允價值變動形成的資產或負債的會計科目 ,如“清算資金往來 ” 貨“幣兌換 ” 衍“生工具” 套“期工具”等科目。22. (P97明細科目一般分設二、三級 ,如有特殊需要可以設置四級明細科目 ,以 便形成完整的科目級別體系。如 :應交稅費 應交增值稅 銷項稅。23. (P113多

10、選、簡答會計憑證內部控制要點的設計主要包括 7點:1 任何一筆 經濟業(yè)務 ,都必須二進制或取得合法 的、真實的、正確的原始憑證 ,作為各項經濟業(yè) 務的書面證明和控制依據 ; 2根據需要采用套寫方式填制憑證 ,即一式 幾聯; 3重要的 會計憑證在使用時按順序統(tǒng)一編號。如收款收據、銷貨發(fā)票等應當事先編號,以防短缺; 4會計憑證上 必須有業(yè)務經辦人員的簽名或蓋章 , 以明確其應負責任 , 強化制 約關系 ; 5 建立復查和核對制度 , 包括對會計憑證的復 查和其他有關憑證的核對。如 購貨發(fā)票 ,既要審核查其是否符合原始憑證二進制要求 ,又要與訂貨合同、收料單等 進 行核對; 6建立科學合理的憑證傳遞

11、程序 , 與業(yè)務處理程序結合起來 , 使各種憑證 在業(yè)務經辦部門和人員之間合理的流 轉; 7建立嚴格的印刷、購買、保管、使用、 注銷和存檔等管理制度。24. (P114選擇會計憑證的設計范圍可以概括為 :原始憑證的設計、記賬憑證的 設計、會計憑證的傳遞、會計憑證保 管制度的設計。25. (P114選擇 會計法第 14條明確規(guī)定 : “會計憑證包括原始憑證和記賬憑 證。辦理所列經濟業(yè)務事項 ,必須填 制或者取得原始憑證并及時送交會計機構。會 計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核 ,對不 真實、不合法的原始憑證有權不予接受 ,并向單位負責人報告 ;對記載不準確、不完

12、整的原始憑證予以退 回 ,并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。原始 憑證記載的各項內容均不得涂改 ;原始憑證有錯誤的 , 應當由出具單位重開或者更正 更生處應該加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的 ,應當由出具單位重開 ,不得 在原始憑證上更正。記賬憑證應當根據經過審核的原始憑證及有關資料編制。 ”26. （P117原始憑證設計的內容 ,按其所反映的經濟內容不同 ,歸納起來 ,主要有 4 類:1按憑證取得的來源 ,分外 來憑證、自制憑證 （一次 . 、累計 . 、匯總 . ; 2按憑 證格式內容 ,分通用憑證、專業(yè)憑證 ; 3 按憑證的用途 ,分通知憑 證、執(zhí)行憑證、計算 憑證;

13、4按業(yè)務的類別 ,分貨幣資金收付業(yè)務 . 、存貨業(yè)務收發(fā) . 、職工薪酬業(yè) 務 . 、購銷業(yè)務 . 、固 定資產業(yè)務 . 、成本核算業(yè)務 . 、投資與籌資業(yè)務 . 。27. （P126記賬憑證設計的方法 ,由于通用 . 和專用 . 的用途不同 ,單式 . 和匯 總 . 有差別 ,因此在格式上也存在很大差 異?，F就不同的記賬憑證說明其格式的設 計方法。1. 通用記賬憑證的設計 :可通用于反映收付款業(yè)務及轉賬業(yè)務。 借貸會計科目 往往因經濟業(yè)務的不同而異 , 具有很大 的不確定性 ,宜采用復工設計。2. 專用記賬憑證的設計 :收 （付 款記賬憑證的設計。 特點是固定了憑證的適用 范圍, 即只用于收

14、款業(yè)務或付款業(yè)務。 在設計收 （付款憑證時 ,可以直接印上 “借方: 庫存現金 （銀行存款 ”或“貸方:庫存現金 （銀行存款 ”科目。 進一步固定使用范圍 ,可 分為庫存現金收 （付款憑證、銀行存款收 （付款憑證 ,收款憑證的借方科目必然是 “庫 存現金”或“銀行存款 ”科目,付款憑證的貸方科目必然是 “庫存現金 ”或“銀行存款 ”科 目。3. 單式記賬憑證的設計 :把一項經濟業(yè)務所涉及的科目 , 分別按每個科目的借方 和貸方方向填制不同的記賬憑證稱為 單式記賬憑證。 （一項經濟業(yè)務涉及兩個科目 需要填制兩張單式記賬憑證。如果涉及一借多貸的經濟業(yè)務 ,則應編制 多張憑證。 這類憑證在設計時應重

15、點考慮一個總賬科目及其明細科目 ,其特點是記賬憑證科目 的記賬方向是固定的。 目前銀行處理會計業(yè)務時采用這種憑證。4. 匯總記賬憑證的設計 :分類匯總憑證的設計。它分 :匯總收款憑證 （根據庫存現 金、銀行存款的收款憑證編制的 、匯總付款憑證 （根據庫存現金、銀行存款的付款 憑證編制的、匯總轉賬憑證 （根據貸方科目匯總編制的 ,它是對一定時期的收款憑 證、付款憑證、轉賬憑證進行匯總形成的試算平衡和登記總賬的會計憑證。5. 科目匯總表的設計 :是依據記賬憑證 （通用、專用或單式編制而成的 ,即將每天 或定期匯總每一科目的借方、貸 方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表上。依據科目匯 總表登記總賬 ,可以大

16、大簡化工作量 ,并且科目匯總表還可以起到試 算平衡的作用。28. （P128記賬憑證傳遞的設計 :一般傳遞程序如下 :1財務部門收到原始憑證后 , 按其內容和會計人員的分工 ,交有關會計編制記賬憑證。 2制證后,立即交負責憑證審核的會計人員審核 ; 3審 核無誤的收、付款憑證立即轉出納收、 付款, 并編號和登記現金、銀行存款日記賬 4審核無誤的轉賬憑證立即退還制作會計人員進行編號 , 并登記其所經管的賬簿; 5 出納過賬后的收付款憑證轉原制證會計保山登記明細賬 ; 6記賬憑證由制證會計員 傳給其他有關會計員過明 細賬; 7采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形 式的企業(yè) ,月末將全部憑證集

17、中到負責憑證匯總的會計人員 , 以編制匯總記賬憑證或 科目匯總表 , 并據以登記總賬 ; 8次月初, 全部憑證交負責裝訂憑證的會計人員裝訂 成冊, 暫存財務檔案室保管。29. （P129已入賬的憑證保管制度。對登記入賬的原始憑證應加蓋 “收訖”、 “付 訖”、 “注銷等印記 ,并結合會計檔案保管制度的規(guī)定 ,進行嚴格保管。一般作為記 賬憑證的附件要裝訂成冊保存 ;對單獨保管的原始憑證也要裝訂成冊 , 注明其所附的 記賬憑證的日期和號數 ,避免丟失 ;自制原始憑證的存根應要求每本使用完畢即整理 入檔,不得隨意丟失,特別是銷售發(fā)票、支票存根、收據等更要妥善保管 （保管 15年 情況發(fā)生。30. （

18、P129對誤填作廢的憑證 ,各聯應加蓋“作廢”戳記,并全聯和存根一起保管 ,不 得隨意銷毀。31. （P130會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬、其他備查賬簿32. （P132賬簿各類的設計 :1. 按用途可分為 :序時賬簿（普通日記賬、特種日記 賬 、分類賬簿 （總 /明細分類賬簿 、 備查賬簿。 2. 按賬簿外表形式分類 :訂本賬簿 （如總賬、 現金賬、 銀行存款賬 、 活頁賬簿、 卡片賬簿 （固定資產用 ; .3按賬簿的 格式分類 :三欄式賬簿、多欄式賬簿、數量金額式賬簿。序時賬簿是指按照經濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業(yè)務的賬簿 故稱日記賬。有現金日記賬、銀行 存款日記賬。分類

19、賬簿是指對全部經濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的 賬簿。備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業(yè)務事項進行補 充登記的賬簿。訂本式賬簿是指把許多賬頁裝訂成岫的賬簿 ;活頁式賬簿指賬簿頁數不固定 ,采用活用的形式的賬簿 ;卡片式賬簿是指印有專用格式的卡片組成的登記各種經濟業(yè)務的賬簿。三欄式賬簿設置了借方 （或收入 、貸方 （或支出 、余額 （或結存的三個基本欄 目。多欄式賬簿設置了借方和貸方兩個基本欄目。33. （P144會計核算的種類有兩大類 :一類是:逐筆記賬型核算形式 ,包括:記賬憑 證核算形式 ,日記總賬核算形式 ; 另一類是匯總記賬型核算形式 ,包括 :

20、憑證匯總核算 形式（主要有 :科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式 、 賬簿匯總核算形式 （主要包括 : 多欄日記賬簿核算形式、憑單日記賬核算形式 。第五章34. (P156多選貨幣資金是以貨幣形式存在的資金。根據貨幣資金的存放地點 及其用途的不同 ,貨幣資金分為庫存現 金、銀行存款、其他貨幣資金。庫存現金是指企業(yè)庫存的現金 ,不包括企業(yè)名部門借用的、尚未報銷的備用現 金;銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機構的各種存款 ;35. (P156多選其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用 卡存款、信用證保證金存款、存出投資 款、外埠存款等其他貨幣資金。36. (P159貨幣資金

21、業(yè)務的不相容崗位 :(貨幣資金支付的審批與執(zhí)行是不相容崗 位 ;貨幣資金的保管與盤點清查是 不相容崗位 ;貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督是不 相容崗位。 具體而言 :1 庫存現金實物的收付及保管只能由經過被 授權批準的出納 人員負責處理 , 其他人員不得接觸庫存現金 ; 2規(guī)模較大的企業(yè) , 出納人員每天應當 將收付的現金登記 現金出納備查簿 ,庫存現金日記賬及庫存現金總分類賬要由其他 人員編制或登記 ;規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫存現金 日記賬替代庫存現金出納備查 簿, 由出納人員登記 , 但庫存現金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔任 ; 3負 責應 收賬款的人員不能同時負責庫存現金入賬的登記

22、工作 ; 負責應付賬款的人員不 能同時負責庫存現金支出賬的登記工作 ; 4保管支票簿的人員不能同時負責庫存現 金支出賬和調整銀行存款的登記工作 ; 5負責調整銀行存款的人員同負責銀行 存款 賬、庫存現金支出賬、應收及應付賬的人員相分離 ; 6 庫存現金支出審批人員同出 納人員、支票保管人員和記賬人 員的職務相分離等。 (大企業(yè)的每個崗位都是分離 的,不超過五年進行崗位輪換37. (P161企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶 ,每月至少核對一次 ,編制銀行存 款余額調節(jié)表 ,并指派對賬人員以 外的其他人員進行審核 ,確定銀行存款賬面余額與 銀行對賬單余額是否調節(jié)相符。如調節(jié)不符 ,應當查明原因 ,

23、及時 處理。38. (P161企業(yè)應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事 銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié) 表的編制等工作。39. (P162企業(yè)應當設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記 ;對收取的重要票據 , 應留有復印件并妥善保管 ;不得跳號開具票據 ,不得隨意開具印章齊全的空白支票。40. (P162企業(yè)應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管 ,個 人名章(私章應當由本人或其授權 人員保管 ,不得由一個人保管支付款項所需的全部 印章。票據的印鑒必須由兩人分管 ;銀行備案印鑒章也應由兩人分 管,備案印鑒一般 指單位的“財務專用章”、 財會主管的印鑒章。41.

24、(P170出納部門收現業(yè)務流程的控制要點 :1開票人和收款人相分享 ,出納員 只有憑審核過的收款通知才可辦理 收款,出具收款收據 ; 2庫存現金日記賬和明細賬 分別由出納員和會計員登記和保管 ; 3定期進行收款通知單、庫存現 金日記賬和明 細賬核對 ,對便發(fā)現是否多收、少收以及登賬錯誤等。42. (P171零星費用報銷支付現金業(yè)務流程的控制要點 :1費用報銷必須要有原 始憑證,以保證報銷費用數額的真實 和正確; 2費用報銷前 , 必須由業(yè)務部門主管和 會計部門主管審核批準 , 再授權出納辦理費用支付 , 若不能做事前審核 , 也必須做到 事后審核 ,以保證費用報銷合規(guī) ; 3定期進行賬賬核對。

25、43. (P172 支票付款簽發(fā)業(yè)務流程的控制要點 :1付款前由業(yè)務部門和會計部門 主管審核 ; 2簽發(fā)的支票做備查記錄 ; .3簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管 ; 4銀行存款 日記賬與相關賬簿核對相符。第六章44. (P174周轉材料 ,是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形 態(tài)不確認為固定資產的材料 ,如包裝物和低值易耗品 ,應當采用一次轉銷法或五五攤 銷法進行攤銷 ;企業(yè)(建造承包商的鋼模板、木模板、腳手架和其 他周轉材料等 ,可 以采用一次轉銷法、五五攤銷法進行攤銷。45. (P176盤存制度的確定有兩種 :永續(xù)盤存制、實地盤存制。一般倉庫采用數 量永續(xù)盤存制 ,明細分類賬則

26、采用數 量、金額并用的永續(xù)盤存制。46. (P179簡答企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括 :1 請購人員與審批 人員分離 ; 2詢價人員與確定供應商 人員分離 ; 3采購合同的訂立人員與審核人員分 離; 4采購、驗收人員與相關會計記錄人員分離 ; 5付款的申請、審批 人員與執(zhí)行付 款人員分離。47. (P184對于委托單位加工的存貨管理。倉庫保管員應根據計劃部門填寫的 “委托外加工發(fā)料通知單 ”進行發(fā)料 , 財會部門據以記賬。倉庫保管員同時應在備查 登記簿中予以登記 ,加工完成驗收入庫時再予注銷原記錄。48. (P184建立存貨的稽核制度。其具體內容包括倉庫保管員負責稽核所保管 的存貨數

27、量和材料吊卡是否相符 ;采購 部門負責稽核存貨賬、卡和實物數量是否相 符 ;財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符,并 定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數量 ,看其是否相符。49. (P186采購業(yè)務的原始憑證有 6種:1采購計劃 , 2訂貨合同 , 3請購單, 4申購 單, 5收料溢缺報告單 , 6退貨 單。50. (P192各種憑證傳遞程序的設計 :1指定專人填制有關憑證 , 2不能由一個部 門(或保同完成憑證的所有必要 手續(xù), 3不相容職務分離 , 4憑證傳遞要及時。51. (P195采購與付款業(yè)務處理程序設計主要包括 :日常采購計劃編制、合同簽 訂程序設計、臨時

28、采購申請程序設計、 采購驗貨付款程序設計、退貨及折讓程序 設計。 (都包括程序、控制點重點看書。52. (P196儲存業(yè)務主要原始憑證有 :1領料登記表 , 2限額領料單 , 3收發(fā)料匯總 表, 4材料吊卡 , 5盤點報告 , 6報廢單。53. (P199材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點 :1 材料領用審核、發(fā)放和記賬分管 ;2 會計部門對來自領用部門和發(fā)料 的領料單進行核對 ,從而保證領料的真實性和正 確性 ; 3 定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第七章54. (P203投資業(yè)務執(zhí)照投資者的意圖分類 ,可以分為交易性金融資產、持有至 到期投資、可供出售金融資產、長期股 權投資、投資性房地產。

29、55. (P210投資業(yè)務職責分離制度設計的內容主要包括以下四個方面 :對外投資 的決策人員與執(zhí)行人員相分離、對外 投資計劃的編制人員與審批人員相分離、負 責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離、對外投資處置的審批與執(zhí)行 人員相 分離。56. (P220債券契約 ,是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權利與義務關系的法律 文件 ,是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制 條款及保護債券持有者利益的措施。該文件一 般記載的內容有 :債券發(fā)行的標準 ,債券明確表述的利息率 ,受托管理 人證書 ,對償債 基金、利息支付、本金返還等的處理。57(P220交割單 (又稱證券成交報告單 ,是企業(yè)在證券市場購入和出售股票、債

30、券、基金 ,由證券公司出具的、表 明證券成交的原始憑證。交割單的內容包括成交 的證券名稱、成交數量、成交時間、成交價格以及投資者成交前的資 金金額、成 交后資金余額和成交的清算金額等。要會編制不同情況下的會計分錄。詳見課本。58(P222股息紅利領款收據。是企業(yè)對外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。將投資作為交易性金融資產核算的企業(yè) ,應根據證券公司分紅公告 ,編制如下會 計分錄 :借:應收股利貸:投資收益企業(yè)根據股息紅利領款收據 ,編制如下會計分錄 :借:銀行存款 (或:其他貨幣資金 存出投資款貸:應收股利59. （P223股利分配公告 ,是被投資企業(yè)宣告的、對上一年或年度中某一期間的 股利

31、（或利潤分配方案。以股票作 為長期股權投資的企業(yè) ,根據股利分配公告及投資 收益計算表作投資收益的處理。長期股權投資持有期間收益的核算 有成本法與權 益法兩種。（1 持有期采用成本法核算收益。會計分錄如下 :借:銀行存款貸:長期股權投資投資收益 （僅限于被投資方接受投資后產生累積凈利潤的分配額（2 持有期采用權益法核算收益。會計分錄如下 :借:長期股權投資 損益調整貸:投資收益 （按被投資單位實現的凈損益的份額60. （P234影響核算方法選擇的決定性因素是投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關系。 長期股權投資形成后 ,根據投資方對被 投資方的影響程度 ,可將投資企業(yè)與被投資企 業(yè)的關系分為控制 （對子公

32、司投資 、共同控制 （對合營企業(yè)投資 、重 大影響 （對聯營 企業(yè)投資三種以及投資活躍市場中有否報價、公允價值是否能可靠計量,分為按成本法核算和按權 益法核算兩種方法。我國企業(yè)會計準則第 2號 長期股權投資規(guī)定對子公司投資 ,日常采用成 本法核算 ,編制合并報表時調整為 權益法 ;除企業(yè)對子公司投資外 ,對被投資方不具有共同控制或重大影響 ,且在活躍市場 中沒有報價、公允價值不能可靠 計量的權益性投資 ,也采用成本法核算。投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資 ,采用權益法 核算。61. (P235 權益法核算的特點和要求。 主要特點是 :根據被投資單位的經營損益 不斷調整投

33、資方的長期股權投資成本 , 以反映投資方占有被投資方經營損益的份 額。具體要求是 :(1 初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辯認凈 資產公允 價值份額的 ,不調整長期股權投資的初始投資成本 ;長期股權投資的初始投資成本小 于投資時應享有被投資 單位可辯認凈資產公允價值份額的 ,其差額應當計入當期損 益,同時調整長期股權投資的成本。 (2 投資企業(yè)取得長 期股權投資后 ,應當按照應 享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額 ,確認被投資損益并調整長期投資 的賬面 價值。 投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的 部分, 相應減少長期股權投資的賬面價值。 (3 投資企業(yè)確

34、認被投資單位發(fā)生的凈虧 損 ,應當以長期股權投資的賬面價值及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限 ,因為按照股份公司有限責任的法律規(guī)定 ,投資方對自己的投資責 任只能以出資額為限。被投資 單位以后實現凈利潤的 ,投資企業(yè)在其收益分享額彌 補未確認虧損份額后 ,恢復確認收益分享額。 (4 投資企業(yè)在確 認應享有被投資單位 凈損益的份額時 ,應當以取得投資時被投資單位各項可辯認資產等的公允價值為基 礎,對被投資 單位的凈利潤進行適當調整后確認。 (5 投資企業(yè)對于被投資單位除損 益以外所有者權益的其他變動 ,應當調整長期 股權投資的賬面價值并計入所有者權 益。第八章62. (P2

35、40 保證折舊方法和處置措施的合理性。 會計準則規(guī)定對固定資產計提 折舊有四種方法 :年限平均法 (直線法 、 產量和使用量法、使用年限總和法、雙倍 余額遞減法。63. (P241無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性 資產。包括專利權、非專利技術、商標 權、著作權、土地使用權、特許權等。64. (P243無形資產具有可辨認性 (將不可辯認的商譽排除在無形資產外 ?？杀?認性的主要衡量標桿主要是 ,或者 能夠從企業(yè)中單獨性地分離或劃分出來 ,并能單獨或與相關合同、資產或負債一起 ,用于出售、轉移、授予許可、租 賃或交換 ;或者源 自合同性權利或義務中轉移或者分離。企業(yè)會計準則第 6號 無形資產明確從無形資產準則范疇中排除了企業(yè) 合并中產生的商譽、石油天然氣礦區(qū) 的權益、作為投資性房地產的土地使用權三 類資產,這三類資產不適用于無形資產準則 ,按照其他相關準則處理。同 時, 企業(yè) 會計準則第 6號