2021年應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

1、應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度一、目的為防止壞賬損失管理中的差錯和舞弊，減少壞賬損失，規(guī)范壞賬損失審批的操作程序，特制定本制度。二、適用范圍適用于公司的壞賬損失審批。三、管理規(guī)定3.1 確認(rèn)壞賬損失的條件和范圍。（ .1.1確認(rèn)條件。公司對符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項可確認(rèn)為壞賬：（ 1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回。（ 2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍無法收回。（ 3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。（ 4）催收的最低成本大于應(yīng)收款額的款項。（ .1.2應(yīng)收款項的范圍。應(yīng)收款項包括下列款項：（ 1）應(yīng)收賬款。（ 2）其他應(yīng)收款。（

2、3）確有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物也無法收回已預(yù)付款額的公司預(yù)付賬款（在確認(rèn)壞賬損失前先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）。（ 4）公司持有的未到期的，并有確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收票據(jù)（在確認(rèn)壞賬損失前，先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款）。3.2 職責(zé)與權(quán)限。3.2.1 不相容崗位分離。（ 1）壞賬損失核銷申請人與審批人分離。（ 2）會計記錄與申請人分離。3.2.2 業(yè)務(wù)歸口辦理。（ 1）壞賬損失核銷申請由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出。（ 2）財務(wù)部門歸口管理核銷申請，并對申請進(jìn)行審核。（ 3）壞賬損失核銷審批，在每年第四季度辦理。3.2.3 審批權(quán)限。（ 1） 股東大會。負(fù)責(zé)單筆損失達(dá)到

3、公司凈資產(chǎn)1%或年度累計金額達(dá)5%及關(guān)聯(lián)方的審批。（2）董事會。除須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的事項和授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)的外，由董事會批準(zhǔn)。（ 3） 總經(jīng)理。單筆金額在1萬元以內(nèi)，或年度累計金額在50萬元以內(nèi)。3.3壞賬損失核銷審批要求。3.3.1 核銷申請報告。（ 1）收集證據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦部門（或承辦人）應(yīng)向債務(wù)人或有關(guān)部門獲得下列證據(jù)：債務(wù)人破產(chǎn)證明。債務(wù)人死亡證明。催收最低成本估算表。具有明顯特征能表明無法收回應(yīng)收款的其他證明。（ 2）核銷申請報告的內(nèi)容。公司出現(xiàn)壞賬損失時，在會計年度末，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承辦部門（或承辦人）向有關(guān)方獲取有關(guān)證據(jù)，由承辦部門提交書面核銷申請報告，書面報告至少包括下列內(nèi)容：核

4、銷數(shù)據(jù)和相應(yīng)的書面證明。形成的過程及原因。追蹤催討過程。對相關(guān)責(zé)任人的處理建議。3.3.2 核銷審批要求。（ 1）財務(wù)部匯總和審核。財務(wù)部對壞賬損失的核銷申請報告進(jìn)行審核，并提出審核意見，并匯總連同匯總表報財務(wù)總監(jiān)審查，財務(wù)部應(yīng)對申請報告核銷申請的金額、業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、追蹤催討的過程和形成原因進(jìn)行核實。（ 2）財務(wù)總監(jiān)審查。財務(wù)總監(jiān)對申請報告并財務(wù)部門的審核意見進(jìn)行審查，并提出處理建議（包括對涉及相關(guān)部門與相關(guān)人員的處理建議），報公司總經(jīng)理審查。（ 3）總經(jīng)理審查和審批。公司總經(jīng)理審查后并根據(jù)財務(wù)總監(jiān)提出的處理建議，作出處理意見，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后，對申請報告簽批；超過總

5、經(jīng)理授權(quán)范圍的，經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后，由公司總經(jīng)理或公司總經(jīng)理委托財務(wù)總監(jiān)向董事會提交核銷壞賬損失的書面報告。書面報告至少包括以下內(nèi)容：核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)。壞賬形成的過程及原因。追蹤催討和改進(jìn)措施。對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見。董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。（ 4）董事會和股東大會審批。在董事會授權(quán)范圍內(nèi)的壞賬核銷事項，董事會根據(jù)總經(jīng)理或授權(quán)財務(wù)總監(jiān)提交的書面報告，審議后逐項表決，表決通過后，由董事長簽批后，財務(wù)部門按會計規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。需經(jīng)股東大會審批的壞賬審批事項，在召開年度股東大會時，由公司董事會向股東大會提交核銷壞賬損失的書面報告，書面報告至少包括

6、以下內(nèi)容：核銷數(shù)額。壞賬形成的過程及原因。追蹤催討和改進(jìn)措施。對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。對涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見。核銷壞賬涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。董事會的書面報告由股東大會逐項表決通過并形成決議。如股東大會決議與董事會決議不一致，財務(wù)部對決議不一致的壞賬，按會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計調(diào)整。公司監(jiān)事會列席董事會審議核銷壞賬損失的會議，必要時，可要求公司內(nèi)部審計部門就核銷的壞賬損失情況提供書面報告。監(jiān)事會對董事會有關(guān)核銷壞賬損失的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面提出書面意見，并形成決議向股東大會報告。3.4財務(wù)處理和核銷后催收。3.4.1 財務(wù)處理。（ 1）財務(wù)部根據(jù)董事會決議進(jìn)行賬務(wù)處理。（ 2）壞賬損失如在會計年度末結(jié)賬前尚未得到董事會批準(zhǔn)的，由財務(wù)部按公司計提壞賬損失準(zhǔn)備的規(guī)定全額計提壞賬準(zhǔn)備。（ 3）壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財務(wù)部及時將審批資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（ 4）壞賬核銷后，財務(wù)部應(yīng)將已核銷的應(yīng)收款項設(shè)立備查簿逐