企業(yè)所得稅納稅須知

1、企業(yè)所得稅納稅須知                 企業(yè)所得稅納稅須知 企業(yè)所得稅納稅須知發(fā)布日期2010-06-08中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例自2008年1月1日起施行一、納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)，是指依

2、照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。二、征稅對(duì)象和范圍居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。     

3、0;               三、稅率1、企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。在2007年3月16日以后經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的企業(yè)所得稅納稅人，自2008年1月1日起按25稅率執(zhí)行。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。深圳市經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)在2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅納稅人執(zhí)行低稅率過(guò)渡政策，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011

4、年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行。深圳市經(jīng)濟(jì)特區(qū)外（寶安、龍崗）在2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立的原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅納稅人，通過(guò)即征即退（金額填報(bào)在納稅申報(bào)表減免稅對(duì)應(yīng)欄目）的方式執(zhí)行低稅率過(guò)渡政策。2、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。納稅人應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書后一個(gè)月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表（高新技術(shù)企業(yè)）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記。3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率

5、征收企業(yè)所得稅。                     四、計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算公式計(jì)稅依據(jù)又叫應(yīng)納稅所得額，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額×稅率減免稅額抵免稅額收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)

6、益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。不征稅收入包括：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 免稅收入包括：（一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

7、除。                     允許彌補(bǔ)的以前年度虧損是指企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。減免稅額和抵免稅額是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。五、納稅期限與申報(bào)繳納方式1、企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。年度終了之日

8、起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 2、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)

9、辦理退庫(kù)。                     3、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)清算時(shí)，以整個(gè)清算期間作為一個(gè)納稅年度，并應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。4、深圳市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的納稅人進(jìn)

10、行企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)時(shí)，通過(guò)深圳市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（）申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。六、納稅地點(diǎn)1、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。 居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。其中，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)按照國(guó)稅發(fā)200828號(hào)文實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，原則上以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅

11、。                      3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，原則上以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。七、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過(guò)渡企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實(shí)施過(guò)渡：1、2007年3月16日（含）以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的原外資企業(yè)所得稅納稅人自2008年1月1日起，原享受外商投資企業(yè)和外

12、國(guó)企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計(jì)算。享受企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過(guò)渡的企業(yè)，按照規(guī)定的過(guò)渡稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，即2008年按18%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2009年按20%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2010年按22%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2011年按24%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅，2012年及以后年度按25%稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額實(shí)行減半征稅。2、2007年3月16日（含）以前經(jīng)工商

13、等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的原內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人                     自2008年1月1日起，處于享受生產(chǎn)性企業(yè)“兩免三減半”、從事港口、碼頭開發(fā)經(jīng)營(yíng)“五免五減半”、服務(wù)性行業(yè)企業(yè)“一免兩減半”等深圳市地方性稅收優(yōu)惠（深府1988232號(hào)）期間的，通過(guò)即征即退（金額填報(bào)在納稅申報(bào)表減免稅對(duì)應(yīng)欄目）方式享受過(guò)渡期稅收優(yōu)惠待遇。3、對(duì)深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)在2008年1月1日（含）之后完成登記

14、注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)），在經(jīng)濟(jì)特區(qū)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定的條件，并按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的地區(qū)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算其在經(jīng)濟(jì)特區(qū)取得的所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在按照規(guī)定享受過(guò)渡

15、性稅收優(yōu)惠期間，由于復(fù)審或抽查不合格而不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格的，從其不再具有高新技術(shù)企業(yè)資格年度起，停止享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠；以后再次被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，不得繼續(xù)享受或者重新享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠。                     4、實(shí)施企業(yè)稅收過(guò)渡優(yōu)惠政策的其他規(guī)定實(shí)施過(guò)渡優(yōu)惠政策的項(xiàng)目和范圍按國(guó)發(fā)200739號(hào)、40號(hào)以及財(cái)稅20081號(hào)執(zhí)行。享受企業(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，

16、應(yīng)按照新稅法和實(shí)施條例中有關(guān)收入和扣除的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并按規(guī)定計(jì)算享受稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅過(guò)渡性稅收優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。八、稅收優(yōu)惠報(bào)批及備案納稅人發(fā)生關(guān)于印發(fā)深圳市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）的通知（深國(guó)稅發(fā)2008200號(hào)）中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠報(bào)批、備案事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)或提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)或登記備案后，按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的、以及未按規(guī)定備案的，不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。（稅收優(yōu)惠登

17、記備案表單可在深圳國(guó)稅門戶網(wǎng)站“表格下載”欄目下載）九、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表分為A類和B類，其中A類申報(bào)表適用實(shí)行查賬征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人，匯總納稅企業(yè)在申報(bào)時(shí)還需同時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表；B類申報(bào)表適用核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所

18、屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的

19、差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：            

20、         納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或

21、備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：&#

22、160;                    納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、

23、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅

24、所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不

25、征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居

26、民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最

27、后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征

28、收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：               &#

29、160;     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)

30、渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：   

31、0;                 納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減

32、免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編

33、制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社

34、會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申

35、報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25

36、，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得

37、稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                  

38、0;  納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）

39、之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：       

40、              納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅

41、收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)

42、定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開

43、發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。

44、采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”

45、一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申

46、報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：                     納稅人在填報(bào)時(shí)需注意以

47、下幾點(diǎn)：1、“稅款所屬期間”一欄填報(bào)公歷1月1日至所屬季度最后一日。2、“稅率（25）”一欄填寫25，不得填寫其它的稅率3、“實(shí)際利潤(rùn)總額”一欄填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行。4、“減免所得稅額”一欄填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)執(zhí)行過(guò)渡稅率的企業(yè)（2007年3月16日（含）之前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記成立），根據(jù)

48、法定稅率和過(guò)渡稅率的差計(jì)算的減免稅額也填報(bào)在此欄。注：核定征收企業(yè)不適用小型微利企業(yè)優(yōu)惠十、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表簡(jiǎn)介企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為A類和B類，分別適用于查賬征收和核定征收方式申報(bào)的居民企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）由1張主表和11張附表組成。采用的是以間接法為基礎(chǔ)的表樣設(shè)計(jì)，包括利潤(rùn)總額的計(jì)算、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和應(yīng)納稅額的計(jì)算三部分。在編制時(shí)，以利潤(rùn)表為起點(diǎn)，將會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅法規(guī)定調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納所得稅額。具體步驟是：          &#

49、160;          附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表，本表將新稅法和實(shí)施條例中規(guī)定的稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免分不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、減免所得額、抵免所得額、加計(jì)扣除額、減免所得稅額、抵免所得稅額和其他分別列示。附表六境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表,本表填寫納稅人境外所得確認(rèn)、應(yīng)納稅額、應(yīng)抵稅額以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免稅額的計(jì)算過(guò)程。附表七以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表，填寫納稅人以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)的期初和期末的公允價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)以及納稅調(diào)整額，據(jù)以

50、填報(bào)附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中相關(guān)行次。附表八廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表，填寫納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)其會(huì)計(jì)核算與稅法的差異，進(jìn)行納稅調(diào)整的計(jì)算過(guò)程，據(jù)以填報(bào)附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中相關(guān)行次。附表九資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表，計(jì)算納稅人固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在折舊和攤銷時(shí)產(chǎn)生的稅法與會(huì)計(jì)的差異，據(jù)以填寫附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表相關(guān)行次。附表十資產(chǎn)準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表，填寫納稅人按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備及納稅調(diào)整額，據(jù)以填報(bào)附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表相關(guān)行次。      

51、               附表十一長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表，填寫納稅人按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法實(shí)施條例規(guī)定，股權(quán)投資持有、轉(zhuǎn)讓處置所得（損失）情況及納稅調(diào)整情況，據(jù)以填寫附表三納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表相關(guān)行次。 十一、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度匯算清繳跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）。1、匯算清繳主體及時(shí)間總機(jī)構(gòu)在年度終了

52、后5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)繳入中央國(guó)庫(kù)。當(dāng)年多繳的所得稅款，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具"稅收收入退還書"等憑證，按規(guī)定程序從中央國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。2、總分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)企業(yè)所得稅款的計(jì)算年度匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)200828號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素（采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素）及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

53、后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。然后按規(guī)定減去總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)季度預(yù)繳的稅款，計(jì)算出企業(yè)年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。                     3、總分支機(jī)構(gòu)以前年度虧損的彌補(bǔ)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。4、分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)損失扣除審批分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再

54、由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。5、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)征收管理（1）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。（2）總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其所有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的信息及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的郵編、地址報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（4）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)信息、上級(jí)機(jī)構(gòu)、下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（5）分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十二、資產(chǎn)損失稅前扣除1、資產(chǎn)損失稅前扣除的范圍資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與

55、取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。                     2、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批（1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失主要包括（一）企業(yè)在

56、正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批

57、是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。深圳市國(guó)家稅務(wù)局管轄的企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，由市局負(fù)責(zé)審批：（一）企業(yè)因國(guó)務(wù)院決定事項(xiàng)所形成的、并經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定具體審批事項(xiàng)的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)發(fā)生的單筆（項(xiàng)）超過(guò)2000萬(wàn)元（含2000萬(wàn)元）的資產(chǎn)損失。除上述由市局審批的情形外，企業(yè)發(fā)生的其他資產(chǎn)損失，由主管區(qū)分局負(fù)責(zé)審批。               

58、0;     3、資產(chǎn)損失報(bào)批的時(shí)間 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。    4、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)（1）企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。（2）企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的

59、外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。5、其他注意事項(xiàng)（1）企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法和中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除

60、，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。                     （2）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。（3）企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改

61、變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或本辦法規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。十三、企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題1、關(guān)于銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)的確定問(wèn)題企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。2、2008年1月1日以前計(jì)提的各類準(zhǔn)備金余額處理問(wèn)題根據(jù)實(shí)施條例第五十五條規(guī)定，除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計(jì)提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均

62、不得稅前扣除。                     2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。3、關(guān)于特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除問(wèn)題企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)

63、稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008104號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200310號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2005180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)所得稅法第九條及實(shí)施條例第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。4、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問(wèn)題軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。                     5、關(guān)于已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問(wèn)題新稅法實(shí)施前已投入使用