審計(jì)第三套習(xí)題及解析

1、4.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（）For personal use only in study and research; not for commercial useFor personal use only in study and research; not for commercial use審計(jì)第三套習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（2 分，每小題 0.2 分）1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。A. 中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B. 驗(yàn)資C. 預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序2. 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被

2、審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。A. 重大過失B. 沒有過失C. 普通過失D. 欺詐【答案解析】:由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失。3. 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A. 項(xiàng)目經(jīng)理B. 項(xiàng)目合伙人C. 主任會(huì)計(jì)師D. 被鑒證單位管理層【正確答案】：C【

3、答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。A. 輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工B. 建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守C. 指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行D. 制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響答案:A解析:選項(xiàng) BCD 均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。該題針對(duì)“對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5. 下列情況中，XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是（）。A. 審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶B. 在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員C.

4、前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系D. XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)答案解析：選項(xiàng) ABD 均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。6. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是（）。A. 應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B. 年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中C. 存貨的跌價(jià)損失是否已抵減D. 固定資產(chǎn)是否有用作抵押的【正確答案】：B【答案解析】： 截止”測試所側(cè)重的是入賬日期是否被提前或推 后，選項(xiàng) B 表明注冊(cè) 會(huì)計(jì)師關(guān)心入賬日期是否被提前；選項(xiàng) AC 屬于計(jì)

5、價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項(xiàng) D 屬于發(fā)生及權(quán)利 和義務(wù)目標(biāo)。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括（）。A. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B. 其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍C. 評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響D. 需審計(jì)的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識(shí)答案解析：選項(xiàng) C 屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。8. 在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試時(shí)采用的審計(jì)程序有（）。A. 根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B.

6、 將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C. 向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過業(yè)務(wù)往來的銀行發(fā)出詢證函D. 實(shí)施重新執(zhí)行程序答案：D說明：選項(xiàng) A 屬于重新計(jì)算，主要用來核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程 序；選項(xiàng) B 屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng) C 為函證, 所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序 中實(shí)施；選項(xiàng) D 重新執(zhí)行程序，專門用于控制測試。9. 存貨總金額為 500 萬元，重要性水平為 10 萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為 6.5 萬元, 而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為 12 萬元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了（）。A誤拒風(fēng)險(xiǎn)B. 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C. 誤受風(fēng)險(xiǎn)D. 信

7、賴過度風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：C【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10 萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5 萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為 12 萬元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C 是正確答案?！驹擃}針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10. 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)中，不正確的做法是（）。A. 對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B. 刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿C. 對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D. 因?yàn)樵趯徲?jì)報(bào)告日獲取的、 與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見

8、了，所以予以刪除相關(guān)的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：D【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計(jì)證據(jù)，此時(shí)應(yīng)該記錄相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是刪除。二、多選題（3 分，每小題 0.3 分）1. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序B. 驗(yàn)證企業(yè)資本C. 簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D. 代編財(cái)務(wù)信息【答案解析】 AD 屬于相關(guān)業(yè)務(wù)。2. 下列說法不正確的有（ABCD ）。A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B. 證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、 上市、交易等證

9、券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C. 只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述， 仍出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失3. 監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有(ABCD)。A. 追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程B. 考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作C. 解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要

10、程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案D. 識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)4. 在決定是否披露涉密信息時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(ABD )。A. 如果客戶或工作單位同意披露涉密信息，是否會(huì)損害利害關(guān)系人的利益B. 是否已了解和證實(shí)所有相關(guān)信息C. 信息披露能給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益D. 可能承擔(dān)的法律責(zé)任和后果5.XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受 A 公司委托審計(jì)其 2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組成員丙 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在 2008 年之前擔(dān)任 A 公司的獨(dú)立董事，此時(shí)可能因(ACD)產(chǎn)生不 利影響。A. 自身利益B. 過度推介C. 自我評(píng)價(jià)D. 密切關(guān)系答案解析：如果

11、在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。6. 具體審計(jì)目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。A. 總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)B. 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)C. 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)D. 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)7. 下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中正確的有(ABC )。A. 計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，并不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和

12、擬實(shí)施的具體審計(jì)程序(包括進(jìn)一步審計(jì)程序的具體性質(zhì)、時(shí)間和范圍)兩個(gè)層次C. 在初步計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定D. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可， 即成為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間在法律上生效的契約答案解析：選項(xiàng) D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間簽訂的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。8. 下列表述中，正確的有 （A ）。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅下降， 但通過分析程序發(fā)現(xiàn)本期與上期的毛利率變化不

13、大，而且銷售收入也沒有較大的變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能據(jù)此認(rèn)為銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)的異常變化C. 分析程序具有很強(qiáng)的預(yù)期性， 它不僅可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的已發(fā)生的異常 變化，或者預(yù)期發(fā)生而未發(fā)生的變化， 還可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生 變化的信息和征兆，識(shí)別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)以及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充 分、可靠的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng) B,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識(shí)

14、別那些可能 表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化；選項(xiàng) D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)審計(jì)程序 1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 要記錄所實(shí)施的審計(jì)程序，以形成審計(jì)工作底稿， 下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中使用審計(jì)抽樣時(shí)，通常記錄的內(nèi)容有（ABD）。A. 使用的審計(jì)抽樣方法B. 描述抽樣程序的實(shí)施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)清單C. 對(duì)偏差構(gòu)成條件的定義D. 測試目標(biāo)和對(duì)與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的描述【正確答案】abd【答案解析】 選項(xiàng) c 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測試中使用審計(jì)

15、抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。10.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?AB )。A. 由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會(huì)不同B.在審計(jì)過程中，由于審計(jì)使用的工具不同，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C. 對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征D. 對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征【正確答案】AB【答案解析】 對(duì)于詢問程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征，而不能夠僅僅以詢問的時(shí)間作為識(shí)別特征；對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被視察人

16、員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征， 但不能夠僅僅以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征。三、簡答題（5 分，第一小題 3 分，第二小題 2 分）1.XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A 公司是 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其20032008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2006 年成功上市。XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) A 公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A 公司2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于 2009 年末，A 公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了 抵抗金融

17、危機(jī)的影響， A 公司與 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由 XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所提 供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以 A 公司辯護(hù)人的角色代表 A 公司解決一項(xiàng)法律糾紛（所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大）。XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到 A 公司作為重要的審計(jì)客戶， 連續(xù)三年從 A 公司獲取大額的審計(jì)費(fèi) 用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30%為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為 A 公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。1）由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì) A 公司

18、2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。（2）XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表 A 公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。（3） XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 A 公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審

19、計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況 下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影 響的金額或披露。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15%， 但并未 采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年 從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過 15%會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影 響降低至可接受的水平。(5) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員，為其編

20、制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。2.請(qǐng)簡述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，并簡要說明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至為零的原因以及可能的解決措施。2.:(1 )檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對(duì)象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或 連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性 (1 分)。(2)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不是對(duì)所有的交易、賬戶余額和列 報(bào)進(jìn)行檢查，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、 審計(jì)過 程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論等，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。(2 分)(3 )解決措施包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成 員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù) 核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。(僅供個(gè)人用于學(xué)習(xí)、研究；不得用于商業(yè)用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur fur den pers?nlichen fur Studi