2013年最新小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄舉例

1、1（一）、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例1、陽(yáng)光公司 04 年 1 月 5 日吸收李強(qiáng)進(jìn)入公司，按公司股東協(xié)議，李強(qiáng)需投入人民幣120 萬(wàn)，而記入李強(qiáng)名下實(shí)收資本為 100 萬(wàn)元，目前，銀行已經(jīng)收到該投資款。借：銀行存款 120 萬(wàn)貸：實(shí)收資本 100 萬(wàn)資本公積 20 萬(wàn)2、陽(yáng)光公司大股東張偉增加投資額， 投入設(shè)備一臺(tái)， 該設(shè)備在原企業(yè)的賬面原值為 26 000 元，累計(jì)折舊 8 000 元，設(shè)備經(jīng)股東評(píng)估作價(jià) 20 000 元，企業(yè)各投資方協(xié)商，該項(xiàng)投資占有企業(yè)股份金額為 16 000 元，目前設(shè) 備已經(jīng)投入使用。借：固定資產(chǎn)20 000貸：實(shí)收資本16 000資本公積4 0003、04 年 1

2、 月 6 日公司向光大銀行借入 100 萬(wàn)元的款項(xiàng)，借款期限為 1 年，按月預(yù)提利息，到期還本付息。借款已 轉(zhuǎn)入公司賬戶。到期還利息和本金：借：短期借款100 萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5 萬(wàn)預(yù)提費(fèi)用5.5 萬(wàn)貸：銀行存款 1066、04 年 7 月 1 日，公司向中行寶安支行借款300 萬(wàn)，借款期限為 3 年，目前，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入公司賬戶。做借款賬務(wù)處理。借：銀行存款 300 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款本金 300 萬(wàn)7、接上 6，假設(shè)該借款利息年利率為6% ，每月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息 15 000 元，假設(shè)公司 05 年 1 月 1 日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照。則：1）、請(qǐng)計(jì)提 04 年 7 - 12 月借款利息。 （注：該期間屬

3、于籌建期間。計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” ）。 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用15 000貸：長(zhǎng)期借款利息 15 0002）、請(qǐng)計(jì)提 05 年 1 月以后的借款利息， （注：屬于經(jīng)營(yíng)期間的的借款利息，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000貸：長(zhǎng)期借款利息 15 0003 ）、若上述借款是用于購(gòu)建廠房而借入的，而廠房完工日期是 05 年 6 月 30 日完工， 則計(jì)提 04 年 7 月至 05 年 6月份的借款利息，作每月計(jì)提利息分錄。 （注：在固定資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息計(jì)入“在建工 程”）借：在建工程15 000貸：長(zhǎng)期借款利息 15 0004）、按上述 3），計(jì)提 05 年 7 月

4、1 日后發(fā)生的借款利息，作每月計(jì)提利息分錄。 （注：在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使 用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸：長(zhǎng)期借款利息 15 0008 、接上述 6 題，銀行收到上 6 所述借款 300 萬(wàn)元存入銀行產(chǎn)生的 存款利息 5 000 元。1）、若接上述 7-3）所述，即該存款利息是在 05 年 6 月 30 日以前收到的，作收利息的會(huì)計(jì)分錄。 （注：屬于發(fā) 生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款產(chǎn)生的存款利息。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前時(shí)產(chǎn)生借款存款利息，沖減在建工程。）廠房完工日期是 05 年 6月 30 日借：銀行存款 5 000借：銀行存款100 萬(wàn)貸：

5、短期借款100 萬(wàn)4、接上 3，假設(shè)該借款年利率6% ，到期還本付息?，F(xiàn)按月預(yù)提借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：預(yù)提費(fèi)用5 000注： 1-11 月記入預(yù)提費(fèi)用，12 月借款利息在歸還時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000 元，進(jìn)行計(jì)提利息的賬務(wù)處理。5、接上 3，04 年 12 月 31 日歸還上述光大銀行短期借款：本金 100 萬(wàn)；利息 6 萬(wàn)元，以銀行存款歸還。2貸：在建工程 5 0002）若接上述 7-3）所述，即該存款利息是在05 年 7 月 1 日以后收到的，作收利息的會(huì)計(jì)分錄。 （注：若是屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的借款產(chǎn)生的存款利息。在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后產(chǎn)生借款存款利息，沖

6、減財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ）借：銀行存款 5 000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 0009、07 年 6 月 30 日歸還上述 6 中行寶安支行的長(zhǎng)期借款，其中：本金 300 萬(wàn)元；利息 54 萬(wàn)，以銀行存款償還。借：長(zhǎng)期借款本金300 萬(wàn)利息 54 萬(wàn)貸：銀行存款 354 萬(wàn)二、籌建期間及日期活動(dòng)10、從銀行提取現(xiàn)金 2 000 元借：現(xiàn)金 2 000貸：銀行存款2 00011、用現(xiàn)金購(gòu)打印機(jī)一臺(tái)，價(jià)款 300 元，增值稅 51 元。借：低值易耗品打印機(jī) 351貸：現(xiàn)金3511）、管理部門(mén)領(lǐng)用該打印機(jī)，采用一次攤銷(xiāo)法。借：管理費(fèi)用 351貸：低值易耗品打印機(jī) 3512）、若上 1）領(lǐng)用時(shí)，采用分次攤銷(xiāo)法。按一年攤銷(xiāo)

7、。則： 領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用 351 貸：低值易耗品 攤銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用12、 在籌建期間，用銀行存款支付管理部門(mén)該月發(fā)生的水電費(fèi)2000，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 1200。借：管理費(fèi)用 3 200貸：銀行存款 3 20013-1 、 2 月 1 日業(yè)務(wù)員張偉借差旅費(fèi) 3000 元，現(xiàn)金支付。 借：其他應(yīng)收款張偉 3 000貸：現(xiàn)金 3 00013-2、3 月 1 日，張偉出差歸來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 2900 元，退還現(xiàn)金 100 元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 900現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款張偉 3 00014-1、3 月 31 日，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)，盤(pán)虧 500 元。經(jīng)查，李明借款 400 元未記賬，另有

8、100 元查無(wú)原因，由出納賠 償。借：其他應(yīng)收款出納 100李明 400貸：現(xiàn)金 500314-2 、4 月 30 日，盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤(pán)盈 1000 元，經(jīng)查，張偉因出差工資 800 沒(méi)領(lǐng)卻已入賬，余款查無(wú)原因 借；現(xiàn)金 1 000貸： 其他應(yīng)付款張偉 800 營(yíng)業(yè)外收入 20015、購(gòu)入運(yùn)輸用汽車(chē)一輛，發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)10 萬(wàn)，增值稅 1.7 萬(wàn)，車(chē)輛購(gòu)置稅 1 萬(wàn)，牌照費(fèi) 3000。銀行付款，汽車(chē)已經(jīng)投入使用。借：固定資產(chǎn) _ 汽車(chē)11.3 萬(wàn)應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng) ） 1.7 萬(wàn)貸：現(xiàn)金 13 萬(wàn)16-1 購(gòu)入發(fā)電設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)10 萬(wàn)，增值稅 1.7 萬(wàn)，銀行付款，設(shè)備已收到

9、。借：在建工程10 萬(wàn)應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)） 1.7 萬(wàn)貸：銀行存款 11.7 萬(wàn)現(xiàn)增值稅暫行條例允許抵扣購(gòu)入的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅。16-2、支付安裝上述發(fā)電設(shè)備發(fā)生安裝費(fèi)用2 萬(wàn)元，銀行支付，另領(lǐng)用生產(chǎn)用材料 2000 元。借：在建工程 22 000貸：銀行存款20 000原材料2 00016-3、上述發(fā)電設(shè)備安裝完畢，已經(jīng)投入使用。借：固定資產(chǎn) 122 000 貸：在建工程 122 00017、計(jì)提本月折舊，其中，車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊5 萬(wàn)，銷(xiāo)售部門(mén) 2 萬(wàn)、管理部門(mén) 1 萬(wàn)。借：制造費(fèi)用5 萬(wàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 萬(wàn)管理費(fèi)用1 萬(wàn)貸：累計(jì)折舊8 萬(wàn)18、04 年 7 月 5

10、日，購(gòu)入建造廠房用建筑材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100 萬(wàn)，增值稅 17 萬(wàn)。銀行付款。借：工程物資117 萬(wàn)貸：銀行存款 117 萬(wàn)19-1 、 04 年 7 月 10 日，工程領(lǐng)用建筑材料 105.3 萬(wàn)。 借：在建工程 105.3 萬(wàn) 貸：工程物資 105.3 萬(wàn)19-2 、 04 年 8 月 5 日工程領(lǐng)用領(lǐng)用生產(chǎn)用材料10 萬(wàn)元借：在建工程 11.7 萬(wàn) 貸：材料 10 萬(wàn)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）19-3 、 04 年 12 月 5 日，以銀行存款支付工程建設(shè)安裝款借：在建工程 50 萬(wàn)貸：銀行存款 50 萬(wàn)19-4 、04 年 12 月 20 日，銀行收到因購(gòu)建固定資產(chǎn)

11、借款存款利息2.萬(wàn)元。（假設(shè)為建造廠房，公司于 04 年 7 月 1日，公司向中行寶安支行借款 300 萬(wàn)，借款期限為 3 年，此處收到該筆借款存入銀行而產(chǎn)生的存款利息。 ）借：銀行存款 2 萬(wàn)貸：在建工程2 萬(wàn)19-5 、按上述 20-4 所述， 04 年 12 月 25 日計(jì)提因購(gòu)建固定資產(chǎn)自中行寶安支行借款產(chǎn)生的半年借款利息 9 萬(wàn)元。（即 04 年 7 月至 12 月的借款利息） 。作計(jì)提該筆借款利息分錄。注：此處領(lǐng)用生產(chǎn)用材料應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7 萬(wàn)50 萬(wàn)。4借：在建工程 9 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期借款利息 9 萬(wàn)19-6 、 04 年 12 月 31 日，該廠房通過(guò)驗(yàn)收投入使用，

12、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（按上述計(jì)算所得金額結(jié)轉(zhuǎn)。為 174 萬(wàn)）借：固定資產(chǎn)廠房 貸：在建工程174 萬(wàn)( 105.3+11.7+50-2+9=174 )174 萬(wàn)19-7、將剩余的工程物資 11.7 萬(wàn)元轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料，進(jìn)行賬務(wù)處理。 （注：此處應(yīng)將工程物資余額進(jìn)行價(jià)稅分離， 得出原村料價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）借：材料 10 萬(wàn)應(yīng)交稅金 _應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng) ） 1.7 萬(wàn) 貸：工程物資 11.7 萬(wàn)20、自先科電子購(gòu)入商標(biāo)權(quán)一項(xiàng)，價(jià)款10 萬(wàn)，支付中介費(fèi) 2 萬(wàn)。銀行付款。借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán) 12 萬(wàn)貸：銀行存款 12 萬(wàn)21-1 、公司開(kāi)發(fā)部領(lǐng)用開(kāi)發(fā)專(zhuān)利用的材料 200 元，其他試驗(yàn)用材料 50

13、0 元。 借：管理費(fèi)用 700貸：材料 70021-2、月末計(jì)提開(kāi)發(fā)部人員工資 3000 元，計(jì)提開(kāi)發(fā)部人員福利費(fèi) 420 元。 借：管理費(fèi)用 3420貸：應(yīng)付工資3 000應(yīng)付福利費(fèi) 42021-3 、上述自行開(kāi)發(fā)專(zhuān)利權(quán)開(kāi)發(fā)成功，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)用 6000 元。申請(qǐng)注冊(cè)成功。 借：無(wú)形資產(chǎn)專(zhuān)利6 000貸：銀行存款 6 00022-1 、以銀行存款 2000 萬(wàn)取得土地使用權(quán)一宗。款已支付。 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 000 萬(wàn)貸：銀行存款 2 000 萬(wàn)22-2、公司開(kāi)發(fā)上述土地建造廠戶，將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程。借：在建工程2 000 萬(wàn)貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)2 000 萬(wàn)23、接上

14、述 20 題，購(gòu)入商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用期為10 年，每月攤銷(xiāo) 1000 元。制作每月的攤銷(xiāo)分錄借：管理費(fèi)用 1 000貸：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)1 000注：此處的處理是針對(duì)土地使用權(quán)做為無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)處理的，若是轉(zhuǎn)入在建工程此處就不用攤銷(xiāo)24、月末計(jì)提本月工人工資，其中，管理部門(mén)2 萬(wàn)；生產(chǎn)車(chē)間工人 5 萬(wàn)，車(chē)間管理部門(mén) 3 萬(wàn)，銷(xiāo)售部門(mén) 2 萬(wàn)。借：管理費(fèi)用 2 萬(wàn)生產(chǎn)成本5 萬(wàn)制造費(fèi)用3 萬(wàn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 萬(wàn)應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 現(xiàn)金（或銀行存款） 114 50028-1 、生產(chǎn)車(chē)間張立因請(qǐng)假，工資 1000 元暫未領(lǐng)取，做其他應(yīng)付款處理。借：現(xiàn)金 1 000貸：其他應(yīng)付款張立 1 000貸：應(yīng)付

15、工資25-27、現(xiàn)金發(fā)放上月工人工資借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款12 萬(wàn)12 萬(wàn)，其中，扣除代墊水電費(fèi)120 0005 0005000 元，個(gè)人所得稅 500 元。530、現(xiàn)金支付車(chē)間員工劉剛報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)500 元。借：應(yīng)付福利費(fèi)500貸：現(xiàn)金50031、月初，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅500 元。銀行扣繳。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 500 貸：銀行存款500三、購(gòu)買(mǎi)過(guò)程發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄32-34 、 04 年 2 月 20 日自東莞彩虹塑膠廠公司購(gòu)入生產(chǎn)用甲材料， 20000 個(gè)，單價(jià)： 15 元/個(gè)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票注 明價(jià)款 30 萬(wàn)，增值稅 5.1 萬(wàn)，材料已入庫(kù)，銀行支付 20 萬(wàn)，開(kāi)出商業(yè)承

16、兌匯票一張，面值 5.1 萬(wàn)，余款未付。借：材料甲材料 30 萬(wàn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 5.1 萬(wàn) 貸：銀行存款 20 萬(wàn)應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 5.1 萬(wàn) 應(yīng)付賬款東莞彩虹 10 萬(wàn)35、開(kāi)出銀行承兌匯票 10 萬(wàn)元抵付上題東莞彩虹塑膠廠未付款。借：應(yīng)付賬款東莞彩虹 10 萬(wàn) 貸：應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 10 萬(wàn)36、用銀行支付上述開(kāi)據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)200 元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：銀行存款 20037、收到銀行通知上述開(kāi)給東莞彩虹塑膠廠的商業(yè)承兌匯票5.1 萬(wàn)到期，銀行存款支付。借：應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 5.1 萬(wàn) 貸：銀行存款 5.1 萬(wàn) 38-1、假設(shè)若上述 37 題開(kāi)給東莞彩虹塑膠廠商

17、業(yè)承兌匯票5.1 萬(wàn)元到期，公司無(wú)力支付，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹5.1 萬(wàn)貸： 應(yīng)付賬款東莞彩虹 5.1 萬(wàn) 38-2、 若上述 35 題開(kāi)據(jù)銀行承兌匯票 10萬(wàn)元，到期公司無(wú)力支付。借：應(yīng)付票據(jù)東莞彩虹 10 萬(wàn) 貸：短期借款 10 萬(wàn)39-1 、若上述 35 題開(kāi)據(jù)的為商業(yè)承兌匯票 10 萬(wàn)元，且該票據(jù)為帶息票據(jù)，該票據(jù)有效期為 6 個(gè)月，票面利率： 年利率 6%，則，按月計(jì)提產(chǎn)生的票面利息，每月利息500 元。做計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)付票據(jù)票面利息 500 （注：此處是做了一個(gè)月的利息） 39-2、若上述 39-1 的商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付，則進(jìn)行賬

18、務(wù)處理。40、銀行支付前欠江南公司貨款3 萬(wàn)元。28-2，張立領(lǐng)取應(yīng)領(lǐng)未領(lǐng)工資借：其他應(yīng)付款貸：現(xiàn)金29、據(jù) 25 題應(yīng)付工資比例的 1借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)1000 元，現(xiàn)金支付1 0001 00014% 計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。2 8007 0004 2002 80016 800借：應(yīng)付票據(jù)面值100 000應(yīng)付票據(jù)票面利息貸：應(yīng)付賬款東莞彩虹3 000103 0006借：應(yīng)付賬款江南公司 3 萬(wàn) 貸：銀行存款 3 萬(wàn)41-1、04 年 2 月 25 日，公司自天達(dá)公司購(gòu)入生產(chǎn)用乙材料，100T,單價(jià) 500 元/T ,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額:8500 元，開(kāi)

19、出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付款項(xiàng)。貨尚未收到。借:在途物資乙材料50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8 500貸:銀行存款 58 50041-2、若上題所購(gòu)材料是由自己公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，且貨款尚未支付，已取得發(fā)票，貨未收到。借:在途物資乙材料50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）8 500貸:應(yīng)付賬款-天達(dá)公司 58 50041- 3、上述所購(gòu)乙材料收到入庫(kù)。借:材料乙材料 50 000 貸:在途物資乙材料50 00042- 1 、本月共計(jì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅3 萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅 5 萬(wàn)，將本月應(yīng)交增值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）2 萬(wàn)貸:應(yīng)交稅金未交增值稅2 萬(wàn)42-2、本

20、月共計(jì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 5 萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)稅 3 萬(wàn)，將本月應(yīng)交增值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶借: 應(yīng)交稅金未交增值稅2 萬(wàn)貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）2 萬(wàn)42-3、銀行扣繳上月未交增值稅 2 萬(wàn)元借: 應(yīng)交稅金未交增值稅 貸:銀行存款 2萬(wàn)四、生產(chǎn)及庫(kù)存過(guò)程會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例43、 生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料甲20000 個(gè)，單價(jià)：15 元/個(gè)。領(lǐng)用乙材料 50T，單價(jià)：500 元/T，上述材料用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品，車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用乙材料2T。管理部門(mén)領(lǐng)用材料甲100 個(gè)。材料已經(jīng)發(fā)岀。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 325 000制造費(fèi)用1 000管理費(fèi)用1 500貸：材料甲材料301 500材料乙材料26 0

21、0044、購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn) A 產(chǎn)品用的其他材料 5000 元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銀行存款支付。車(chē)間直接領(lǐng)用。借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 5 000貸：銀行存款 5 00045、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 13 000 元。其中，基本生產(chǎn)車(chē)間分?jǐn)?10 000 元（其中， A 產(chǎn)品分配 6 000 元， B 產(chǎn)品分配 4 000 元），輔助生產(chǎn)車(chē)間分?jǐn)?3000 元。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 6 000B 產(chǎn)品 4 0003 000貸：制造費(fèi)用13 00046、分配結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本，其中，基本生產(chǎn)車(chē)間分?jǐn)?0000 元（其中， A 產(chǎn)品分配 18000 元， B

22、產(chǎn)品分配 12000元），管理部門(mén)分?jǐn)?5000 元，在建工程分?jǐn)?20000 元，銷(xiāo)售部門(mén)分?jǐn)?2000 元，借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用5 0002 萬(wàn)A 產(chǎn)品 18 000B 產(chǎn)品 12 0007在建工程20 0008借：委托加工物資 10 000貸：材料丙材料 10 00054、支付江南公司代加工C 材料的加工費(fèi) 1 000 元，取得普通發(fā)發(fā)票。銀行支付55- 2、若上述江南公司代加工的C 是用于直接銷(xiāo)售的成品，則會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存商品 C 產(chǎn)品 11 000貸：委托加工物資11 00056- 1 、經(jīng)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)盈 A 產(chǎn)品 50 個(gè)，每件成本 15 元。借：

23、庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 750貸：管理費(fèi)用 75056-2、經(jīng)盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，盤(pán)虧丁材料產(chǎn)品 1000 公斤，單位成本 10 元。經(jīng)查，其中屬于自然損耗的為 50 公斤，屬于水 災(zāi)損失是 850 公斤。由倉(cāng)管員管理不善造成的損失是 100 公斤。保險(xiǎn)公司賠償 4000 元，應(yīng)由倉(cāng)管員承擔(dān)賠償 500 元。該材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1700 元。借：管理費(fèi)用 500其他應(yīng)收款倉(cāng)管員500其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司4 000營(yíng)業(yè)外支出 6 700營(yíng)業(yè)費(fèi)用 2 000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 57 00047、本月生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)分?jǐn)偹娰M(fèi)2000 元，分?jǐn)偡孔?5 000 元，設(shè)備維修費(fèi) 3 000 元。前述費(fèi)用銀行存款支

24、付。發(fā)生折舊費(fèi) 3 000 元，借：制造費(fèi)用 13 000貸：銀行存款10 000累計(jì)折舊3 00048、本月交納下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款12 000 元，銀行支付12 00012 00049、本月攤銷(xiāo)報(bào)刊雜志費(fèi) 100 元。借；管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用50、委托江南公司修理模具，產(chǎn)生修理費(fèi)1001003 000 元，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)未付。借：制造費(fèi)用 3 000貸：應(yīng)付賬款江南公司3 00051、本月入庫(kù) A 產(chǎn)品 1000 件，每件單位成本25 元，共計(jì) 25 000 元。借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品25 000貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品25 00052、本月入庫(kù)自制甲材料

25、2 000 個(gè)，每個(gè)單位成本借：材料甲材料26 000貸：生產(chǎn)成本26 00013 元，共計(jì) 26 000 元。53、發(fā)出丙材料2 000 公斤，單價(jià) 5 元，委托江南公司代為加工生產(chǎn)用的C 材料。材料已經(jīng)發(fā)出借：委托加工物資貸：銀行存款55-1 、江南公司代加工 C 材料收回入庫(kù)借：材料 C 材料貸：委托加工物資1 0001 000共計(jì) 1 000 公斤，計(jì) 11 000 元。11 00011 0009貸：材料 10 00010應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 170057-1、月末，庫(kù)存 D 產(chǎn)品發(fā)生減值，賬面價(jià)值10 000 元，市價(jià) 9 000 元。計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。借：管理費(fèi)用 1

26、000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 00057-2、上述計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的 D 產(chǎn)品，本月市價(jià)為 11000 元。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000貸：管理費(fèi)用 1 000五）銷(xiāo)售及其他業(yè)務(wù)收支過(guò)程會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例58-59、05 年 3 月 2 日，銷(xiāo)售 A 產(chǎn)品 500 個(gè)給江北公司，每個(gè)單價(jià) 用發(fā)票?？铐?xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款江北公司23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 60-1 、代江北公司墊運(yùn)費(fèi) 1 000 元，現(xiàn)金支付。借：應(yīng)收賬款江北公司1 000貸：現(xiàn)金 1 000 60-2、銀行收到江北公司支付的代墊運(yùn)費(fèi) 1 000 元。借：銀行存款1 000貸：應(yīng)收賬款江北公司1

27、00061、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo) A 產(chǎn)品成本。500 件，單價(jià)：25 元。借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 500貸：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品 12 50062、05 年 4 月 8 日，上述 3 月已銷(xiāo)江北公司 A 產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)貨退回 發(fā)票，貨物已收到， A 產(chǎn)品成本單價(jià) 25 元/個(gè) ，沖減應(yīng)收賬款。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 680貸：應(yīng)收賬款江北公司4 680借：庫(kù)存商品 A 產(chǎn)品2 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2 50063、 銷(xiāo)售 C 材料 500 公斤，不含增值稅單價(jià)：20 元，金額：銀行收款，貨已經(jīng)發(fā)岀，開(kāi)據(jù)普通發(fā)票注明借：銀行存款 11 700貸：其他業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅

28、金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)） 1 70064、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷(xiāo) C 材料成本，每公斤成本為 11 元。借：其他業(yè)務(wù)支岀5 500貸：材料 C 材料 5 50065、本月企業(yè)岀租包裝物收入 1170 元，銀行收款。借：銀行存款 1 170貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）17066-1 、本月岀租商標(biāo)收入 2 000 元，銀行收款。借：銀行存款2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入2 00066-2、本月攤銷(xiāo)岀租商標(biāo)的成本 500 元。適用營(yíng)業(yè)稅率： 5%借：其他業(yè)務(wù)支岀600貸：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)50040 元，總計(jì)價(jià)稅合計(jì) 23 400 元。開(kāi)出增值稅專(zhuān)3 400100 個(gè)，每個(gè)售價(jià) 40 元，開(kāi)據(jù)

29、紅字增值稅專(zhuān)用11應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10067、計(jì)提本月應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 元，營(yíng)業(yè)稅 500 元，城建稅 55 元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 555 貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅 5 000 營(yíng)業(yè)稅500城建稅5568、次月，銀行扣繳上述消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅款。借：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅5000營(yíng)業(yè)稅500城建稅55貸：銀行存款5 55569-1 、本月計(jì)提應(yīng)交的教育費(fèi)附加165 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 165 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 165 69-2 、銀行扣繳上述教育附加費(fèi)165 元。借：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 165 貸：銀行存款 165 70、本月退回上月多交的消費(fèi)稅500 元，銀行已收

30、。借：銀行存款 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500六）投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例。71、2 月 1 日公司在證券市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)中國(guó)聯(lián)通股票借：短期投資 51 000 貸：其他貨幣資金 注：如果是直接從企業(yè)購(gòu)入債券或從銀行購(gòu)入國(guó)庫(kù)券應(yīng) 72、 5 月 15 000 股，每股 10 元，支付交易費(fèi)用 1 000 元。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。51 000貸：銀行存款。73-1 、6 月73-2 、7 月73-3 、8 月日，303131公司收到中國(guó)聯(lián)通發(fā)放的現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金 1貸：短期投資日，聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股借：投資收益5 000貸： 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股 借： 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

31、備 貸：投資收益 聯(lián)通公司股票市價(jià)為每股 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益0001000 元。0009 元，計(jì)提相應(yīng)的跌價(jià)準(zhǔn)備5000 元。日，日，5 0009.50 元。進(jìn)行賬務(wù)處理2 5002 50011 元。進(jìn)行賬務(wù)處理2 5002 50015 日公司以銀行存款購(gòu)買(mǎi)天虹公司股份 10 萬(wàn)股作為長(zhǎng)期投資，每股買(mǎi)價(jià) 10 元，每股價(jià)格包含7 000 元。（采用成本法核算）76、 2007 年 5 月0.2 元已宣告尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股息 貸：其他貨幣資金987 00020 0001 007 00075、公司于 2007 年 6 月 20 日收到上述現(xiàn)金

32、股利 借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股息 20 00078、2008 年 2 月，天虹公司宣告發(fā)放 07 年度現(xiàn)金股利， 每股 0.1 元。公司根據(jù)自己持有的股份可獲得股利 1 萬(wàn)元，2 萬(wàn)元。20 00012100013進(jìn)行賬務(wù)處理。 （注：此處宣告尚未發(fā)放。 ）借：應(yīng)收股息 10 000 貸：投資收益79-1、公司于 2005 年 2 月 1 日以銀行存款購(gòu)買(mǎi)國(guó)美電器股份 200 萬(wàn)股，每股買(mǎi)價(jià) 10 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 10 萬(wàn)元。 占國(guó)美電器 20%股份。（采用權(quán)益法核算）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：其他貨幣資金79-2、2005 年 3 月 2 日，國(guó)美公司宣告發(fā)放 告尚未發(fā)放。 ）借：10 0

33、002 010 萬(wàn)2 010 萬(wàn)04 年利潤(rùn)，每股 0.2 元，公司計(jì)算可獲得股利 40 萬(wàn)元。（注：此處宣應(yīng)收股息 40 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 05 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益40 萬(wàn)500 萬(wàn)元，公司根據(jù)自己持有的股權(quán)可獲得100 萬(wàn)100 萬(wàn)79-4、若 2006 年 2 月 1 日，國(guó)美公司宣告發(fā)放 05 年利潤(rùn)，每股 0.1 元，公司可獲得股利 20 萬(wàn)元。進(jìn)行賬務(wù)處理借：應(yīng)收股息 20 萬(wàn)貸；長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 萬(wàn)79-5、假設(shè)國(guó)美公司 05 年實(shí)現(xiàn)凈虧損 600 萬(wàn)元，公司根據(jù)自己持有的股權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理。借：投資收益120 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120 萬(wàn)79-3

34、、假設(shè)國(guó)美公司100 萬(wàn)元，進(jìn)行賬務(wù)處理。七）財(cái)務(wù)成果：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)形成的會(huì)計(jì)分錄期間費(fèi)用本月以銀行存款支付參加深圳高交會(huì)展覽費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 現(xiàn)金 以銀行存款支付賽格電子城柜臺(tái)租金 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 購(gòu)買(mǎi)印花稅票 100 元，現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用貸；現(xiàn)金83-1 、6 月末，公司應(yīng)收賬款余額借；管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備80、81、82、00010050 000 元，運(yùn)輸部門(mén)司機(jī)報(bào)銷(xiāo)加油及路橋費(fèi)1 000 元，現(xiàn)金支付。50 0001 00020 000 元。計(jì)提賽格電子展柜工作人員工資35 00015 000 元。20 00015 000100100萬(wàn)，按應(yīng)收

35、款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比率 2 萬(wàn)2 萬(wàn)2%。進(jìn)行賬務(wù)處理。7 月末應(yīng)收賬款余額 120 萬(wàn)，壞賬計(jì)提比率 2% ，進(jìn)行賬務(wù)處理 借；管理費(fèi)用 4 000貸：壞賬準(zhǔn)備 4 0008 月發(fā)生壞賬，應(yīng)收東泰公司貨款 3 萬(wàn)元因?qū)Ψ狡飘a(chǎn)清算致使貨款無(wú)法收回，進(jìn)行賬務(wù)處理。借；壞賬準(zhǔn)備3 萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款 3 萬(wàn)8 月末應(yīng)收賬款余額 100 萬(wàn)，借；管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備85、續(xù)上， 9 月 5 日，以銀行存款收回 8 月發(fā)生的壞賬 2 萬(wàn)元。83-2 、續(xù)上，84-1 、續(xù)上，84-2 、續(xù)上，進(jìn)行賬務(wù)處理。26 00026 000141000151.991、將 89 產(chǎn)生的投資收益金額借

36、：投資收益貸：本年利潤(rùn)92、將 90 產(chǎn)生的投資收益金額 1.1借：本年利潤(rùn)貸：投資收益93、期末盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺(tái)，原值借：營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)94、期末盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原值95、公司因延期進(jìn)行納稅申報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款萬(wàn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。19 00019 000 萬(wàn)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶11 00011 00020 萬(wàn)，已經(jīng)折舊 8 萬(wàn)，進(jìn)行賬務(wù)處理。12 萬(wàn)8 萬(wàn)20 萬(wàn)20 萬(wàn)，估計(jì)已經(jīng)折舊 8 萬(wàn)，進(jìn)行賬務(wù)處理 12 萬(wàn)12 萬(wàn)1000 元，銀行存款支付。1000借：應(yīng)收賬款2 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備 2 萬(wàn)借：銀行存款2 萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款 2 萬(wàn)借：本

37、年利潤(rùn) 9 萬(wàn)貸：管理費(fèi)用 3 萬(wàn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5 萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1 萬(wàn)關(guān)于投資收益的舉例89、2 月 1 日公司在證券市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)中國(guó)聯(lián)通5000 股，每股 10 元，支付交易費(fèi)用 1000 元。支付價(jià)款中包含已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的應(yīng)收股利 1 萬(wàn)元。不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。于3 月 3 日收到前述股利 1 萬(wàn)元；該股票于 5 月 2 日轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款 6 萬(wàn)元，銀行收款進(jìn)行賬務(wù)處理。購(gòu)入時(shí)：借：短期投資41 000應(yīng)收股息 10 000貸：其他貨幣資金 51 000收股利： 借：其他貨幣資金 10 000貸：應(yīng)收股息10 000轉(zhuǎn)讓時(shí)： 借：其他貨幣資金 60 000貸：短期投資41 000投資收益19 00090、若該股票于 5 月 2 日轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款 轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：其他貨幣資金 投資收益貸：短期投資86-88、月末，結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用，其中管理費(fèi)用余額：3 萬(wàn)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用： 5 萬(wàn)，財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1 萬(wàn)。3 萬(wàn)元，銀行收款進(jìn)行賬務(wù)處理。30 00011 0001696、公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，賬面價(jià)值8 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 6 萬(wàn)元，銀行收款，該專(zhuān)利權(quán)需納營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。借：銀行存款 60 000營(yíng)業(yè)外支出 23 000貸：無(wú)形資產(chǎn)80 000應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 00097、公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，賬面價(jià)值8 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)款 10 萬(wàn)元，銀行收款，該專(zhuān)利權(quán)需納營(yíng)業(yè)稅，稅