常德市地稅系統(tǒng)審計現(xiàn)狀分析與改進-碩士論文

1、常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良-碩士論文 學校代號: 學 號: 密級: 湖南大學學位論文 常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀 分析與改良常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良摘 要近些年來,稅務系統(tǒng)違法違規(guī)事件時有出現(xiàn),發(fā)人深省,加強內(nèi)部審計的呼聲日益高漲。而與此相對應的是,稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計體制不順、地位不高、力度不大、方法落后的固有問題依然存在,制約著審計效能的發(fā)揮。如何充分有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,健全內(nèi)部控制,源頭治理腐敗,已成為稅務系統(tǒng)各級領導干部思考的重要課題。本文采用了包括調(diào)查法、文獻綜合法、經(jīng)驗總結(jié)法在內(nèi)的多種研究方法?？偟难芯克悸肥?建立理論根底一揭示問題一分析問題一解決問題。全文

2、共分四章:第一章介紹了本文的研究背景和意義、國內(nèi)外有關內(nèi)部審計的研究文獻以及本文研發(fā)內(nèi)容和研究方法;第二章對我國稅務系統(tǒng)的內(nèi)部審計進行概括性闡述,主要包括三個層面:一是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的開展歷程:二是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計職能;三是目前稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容;第三章介紹了調(diào)查問卷的設計和實施過程,對調(diào)查問卷進行歸納匯總分析,揭示了常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計管理體制、人力資源配置、內(nèi)部審計運行機制以及內(nèi)部審計認識和評價方面存在的問題,從體制、文化、機制、素質(zhì)四個方面進行深入剖析;第四章是本文研究的核心。根據(jù)常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計存在的問題和成因分析,提出了四大改良建議:一是構建優(yōu)秀的地稅文化;二是改良

3、內(nèi)部審計管理體制。根據(jù)常德地稅系統(tǒng)目前的管理體制和內(nèi)部審計的工作要求,提出了假設干改良設想;三是建立注重風險管理的工作機制。從風險導向內(nèi)部審計的概念以及稅務系統(tǒng)應用的現(xiàn)實意義入手,重新定位常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計目標,拓展內(nèi)部審計工作領域,標準內(nèi)部審計工作程序,創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方式;四是建立有效的人才培養(yǎng)體系。提出應在常德地稅系統(tǒng)建立內(nèi)部審計準入制;進一步拓展學習渠道,提高內(nèi)審人員素質(zhì);建立必要的獎懲制度,提升內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平和從業(yè)積極性。關鍵詞:稅務;內(nèi)部審計;現(xiàn)狀分析;改良學位論文, , , . , , , . , , . ,. : ? .: ,;,;, ;. ,;: ; .: :;常德

4、市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良目 錄學位論文原創(chuàng)性聲明和學位論文版權使用授權書.摘 要?.插圖索引?第章 緒論?.研究背景及意義?.研究背景?.研究意義?.文獻綜述.內(nèi)部審計定義演進.內(nèi)部審計職能或者定位?.內(nèi)部審計職責或內(nèi)容?.內(nèi)部審計開展趨勢.我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀及改良?.研究內(nèi)容與研究方法.主要研發(fā)內(nèi)容.論文研究方法.論文結(jié)構安排?.第章 稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能與特點?.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計開展歷程?.我國內(nèi)部審計開展概述?.我國稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計開展概述?.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計職能.監(jiān)督職能?.評價職能?.鑒證職能.控制職能.效勞職能?.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容.財務收支審計?.基建審計?.離任

5、換崗審計?.稅收執(zhí)法責任審計.?.第章常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查學位論文.內(nèi)部審計調(diào)查問卷設計及成果一.調(diào)查思路及調(diào)查工程?.調(diào)查范圍?.調(diào)查實施?.凸顯的主要問題?.內(nèi)部審計管理體制不科學?.內(nèi)部審計人力資源配置不合理?一.內(nèi)部審計運行機制不優(yōu)?.內(nèi)部審計認識及評價不高.成因分析?.體制因素?一.文化因素一.機制因素?.素質(zhì)因素?.第章改良常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的建議?.構建優(yōu)秀的地稅文化?.地稅文化的內(nèi)涵?.地稅文化的作用?.大力推進常德地稅文化建設.改良內(nèi)部審計管理體制.建立注重風險管理的工作機制?.風險導向內(nèi)部審計的概念及稅務系統(tǒng)應用的現(xiàn)實意義?.重新定位稅務內(nèi)部審計目標.拓寬

6、內(nèi)部審計工作領域?.標準稅務內(nèi)部審計工作程序?.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方式.建立有效的人才培養(yǎng)體系?.實行內(nèi)部審計準入制.提高內(nèi)審人員素質(zhì).建立有效的獎懲制度?結(jié) 論?.參考文獻.附錄地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查問卷附錄常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計表一附錄常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計表二?.致 謝?.常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良插圖索引圖.論文框架結(jié)構.圖.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計工作內(nèi)容?.圖.常德地稅系統(tǒng)目前內(nèi)部審計組織結(jié)構圖.圖.常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計組織結(jié)構圖?.學位論文第章 緒論.研究背景及意義.研究背景中國的內(nèi)部審計起步較晚。新中國成立后很長的一段時間,我國一直沒有獨立的政府

7、審計機關,內(nèi)部審計職能是透過國家的監(jiān)察機制得以實施,當時的國營企業(yè)也幾乎沒有內(nèi)審部門的設置。 年,國務院成立了國家審計署。年月審計署公布了?內(nèi)部審計暫行規(guī)定?,要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實行內(nèi)部審計監(jiān)督制度,內(nèi)部審計自此逐步標準和開展起來。經(jīng)過二十多年開展,雖然內(nèi)部審計取得了長足的進步,但相比政府審計和獨立審計,開展仍顯滯后,并且隨著經(jīng)濟的開展,遇到了許多難以解決的問題,比方內(nèi)部審計性質(zhì)認定模糊的問題,內(nèi)部審計工作范圍過于狹窄的問題,內(nèi)部審計作用難以有效發(fā)揮的問題等等,制約了內(nèi)部審計工作的進一步開展。伴隨著國家財稅體制改革的進程和機構的分設,稅務系統(tǒng)的內(nèi)部審計逐步得到標準和開展。但隨著稅收

8、事業(yè)的不斷開展壯大,內(nèi)部審計面臨新的問題和挑戰(zhàn):一方面稅務行政管理和稅收執(zhí)法管理的標準化和精細化對內(nèi)部審計提出了更高的標準和要求;另一方面,現(xiàn)有內(nèi)部審計的固有矛盾和問題掣肘了稅收事業(yè)的進一步開展。如何改良內(nèi)部審計,充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能,促進和加強內(nèi)部監(jiān)督控制,提高管理水平和效能,成為包括常德地稅系統(tǒng)在內(nèi)的全國稅務系統(tǒng)面臨的重要課題。.研究意義稅務系統(tǒng)大力開展內(nèi)部審計工作,具有重要的理論和實踐意義:一是防護作用。通過對本單位經(jīng)濟活動及財務收支情況進行事前、事中和事后審計,對單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進行審計,保護合法、抑制非法,切實保障本單位的合法權益免受侵害。二是制約作用。按照我國的法律

9、、法規(guī)、財經(jīng)制度,以及稅務系統(tǒng)的相關規(guī)定,對本單位各項經(jīng)濟活動的合法、真實、效益進行監(jiān)督檢查,促使本單位的經(jīng)濟活動在合法、效益的軌道上運行。三是評價作用。目前國稅系統(tǒng)是完全垂直管理,即垂直到總局;地稅系統(tǒng)是半垂直管理,即垂直到省級局。各級局都有著較強的經(jīng)濟自主權,甚至各級局的下屬機構、部門都有著一定范圍內(nèi)的經(jīng)濟自主權,需要內(nèi)部審計在一定期間對本單位及其下屬機構和部門在財務收支的合理性、經(jīng)濟效益、內(nèi)部合規(guī)等方面作出常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良公正的評價和鑒證,特別是領導干部任期經(jīng)濟責任審計必須依靠相對獨立的內(nèi)部審計機構來進行客觀、公正的評價。四是參謀作用。各單位都有一定的行政管理和財務決

10、策自主權,領導的決策關系到資金使用工程的成敗和本單位的社會形象。在決策的執(zhí)行過程中,要隨時進行監(jiān)督,以判斷決策的執(zhí)行情況并在執(zhí)行過程中進行修正,確保決策和管理的有效性,提高資金使用效益,促進本單位的經(jīng)濟管理活動良性開展。.文獻綜述.內(nèi)部審計定義演進內(nèi)部審計具有悠久的歷史,自有委托關系以來就存在?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計于二十世紀初首先在美國產(chǎn)生,后來在英國、日本有所開展。“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯?索耶曾對內(nèi)部審計定義為:“對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立的評價,以確定是否遵循公認的方針的程序,是否符合規(guī)定的標準,是否有效和經(jīng)濟地使用了資源,是否正在實現(xiàn)組織的目標。【】國際內(nèi)部審計師協(xié)會自其成立以后共

11、發(fā)表過個內(nèi)部審計的定義。 年在?內(nèi)部審計職責說明書?中將內(nèi)部審計第一次定義為:“內(nèi)部審計是建立在審查財務、會計和其他經(jīng)營活動基礎上的獨立評價活動。它為管理提供保護性和建設性的效勞,處理財務與會計問題,有時也涉及經(jīng)營管理中的問題。隨著內(nèi)部審計的開展,其定義不斷修改,年修訂的?內(nèi)部審計實務標準?將內(nèi)部審計定位:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀確實認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、標準的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標?！尽糠从沉藘?nèi)部審計的開展趨勢和客觀要求。從我國來看,內(nèi)部審計準那么出臺以前,理論界對內(nèi)部審計定義有多種觀點,沒有形成一致意見。

12、徐政旦和朱榮恩 曾對內(nèi)部審計做過如下的定義:“內(nèi)部審計是在本單位負責人的領導下,在單位內(nèi)部設置獨立的審計機構和專職的審計人員,根據(jù)有關的法規(guī)、制度,采用一定的程序和方法,對單位的財政、財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價,提出報告并作出建議的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。年月日發(fā)布的?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?中對內(nèi)部審計定義為:“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為,以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。年月日起施行的我國?內(nèi)部審計根本準那么?那么對內(nèi)部審計作出如下定義:“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動,

13、它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。【】可以說,中國內(nèi)部審計準那么對內(nèi)部審計的定義既借鑒了國學位論文際內(nèi)部審計開展的先進成果,又充分考慮了我國內(nèi)部審計開展的現(xiàn)實狀況,具備理論上的先進性和實務中的適用性。.內(nèi)部審計職能或者定位對內(nèi)部審計的定位是:內(nèi)部審計人員的獨立是一種職業(yè)業(yè)務,以提供“一個客觀的不偏不倚、不受限制的意見,報告事情的真相而不是按照某.,些主管所希望見到的去報告。 .認為內(nèi)部審計應發(fā)揮評價的職能。內(nèi)部審計實質(zhì)上是對會計、財務以及其他業(yè)務., .情況進行評估,作為向管理當局提供建議的根底。,.認為內(nèi)部審計的職責因管理層要求不同而有所不同。許

14、多內(nèi)部審計師開始關注企業(yè)的風險。也就是說,內(nèi)部審計的職能仍為監(jiān)督、評價兩個方面,但監(jiān)督評價應上升到企業(yè)風險管理層面。徐政旦,謝榮等認為: 年關于內(nèi)部審計的新定義與以往相比,其定位有了革命性的發(fā)展,具體包括: 在特征上,以獨立性為手段、以客觀性為顯著特點;在職能上,以鑒證為根底、以咨詢?yōu)橹匦? 在目標上,以組織價值增值為在動力; 在對象上,以風險管理、內(nèi)部控制和公司治理為三大領域;主體上,在內(nèi)置的考慮之外,認可了日益增多的外包選擇?！疚覈鴮徲嬂碚摻鐚徲嬄毮苓M行過長期、大量的研究,提法眾多,大致有單一職能論和多職能論兩種觀點。目前多數(shù)學者和審計教材一般都持多職能論的觀點,如蔡春指出:“審計的職能

15、一般來說主要是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證。任何審計“都應同時具備監(jiān)督、評價與鑒證這三大職能。【】蔣燕輝在其編著的?現(xiàn)代內(nèi)部審計學?中提到,內(nèi)部審計具有檢查、鑒證、評價和建設職能。秦榮生在其主編的?內(nèi)部審計?中認為:內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟控制職能。此外,一些學者根據(jù)內(nèi)部審計的開展新趨勢,對內(nèi)部審計職能進行了相關研究。時現(xiàn)認為,內(nèi)部審計應深入到企業(yè)內(nèi)部治理層次,內(nèi)部審計職能要提升到對企業(yè)戰(zhàn)略決策風險的評價上。陳艷利和劉英明認為:隨著風險導向內(nèi)部控制時代的來臨,內(nèi)部審計職能應由對內(nèi)部控制評價開展為對風險管理機制有效性和公司治理健全性的評價上。【】李孝林等提出了審計根本職能新論,他認為

16、“審計的根本職能是認證和免疫。.內(nèi)部審計職責或內(nèi)容年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會在?內(nèi)部審計職責說明書?中指出:“內(nèi)部審計師主要處理會計和財務方面的問題,但也可適當處理經(jīng)營方面的問題。內(nèi)部審計開始涉及經(jīng)營審計領域。 年?內(nèi)部審計職責說明書?進行了修訂,將經(jīng)營審計和財務審計并重起來,審計范圍由財務審計向經(jīng)營審計拓展,認為:常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部審核財務、會計及其他經(jīng)營活動的獨立評價行為。年, ?內(nèi)部審計職責說明書?再次修訂,指出:“內(nèi)部審計作為對管理當局的一種效勞,是組織內(nèi)部審核經(jīng)營活動的獨立評價行為,同時提出了“改善經(jīng)營的建議職責,使內(nèi)部審計活動范圍擴展到企業(yè)經(jīng)營活動

17、的每一個方面,大大拓寬了內(nèi)部審計的領域,經(jīng)濟責任審計、績效審計、經(jīng)濟、效果、效率審計、經(jīng)濟、效果、效率、環(huán)境審計、合理審計等新起的審計工程內(nèi)容紛紛出現(xiàn)。年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會再次修訂說明書,提出內(nèi)部審計師應“從增強企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼,為企業(yè)的經(jīng)理人員和董事會提供實現(xiàn)經(jīng)營目標所需的參謀效勞。年國際內(nèi)部審計師協(xié)會修改了?內(nèi)部審計實務標準?,將內(nèi)部審計的工作范圍擴張到改良和評價風險管理、治理和控制過程的效果。李金華認為:企事業(yè)單位的內(nèi)部審計應逐漸轉(zhuǎn)移自己的工作重點,要從單純的查錯防弊向促進提高單位管理水平轉(zhuǎn)變。他認為內(nèi)部審計工作要向業(yè)務經(jīng)營領域和管理領域擴展,不要只局限于財務領域的審計,

18、具體包括:開展對專項業(yè)務活動的審計,評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況,評價其活動是否到達預定目標,是否做到了節(jié)約高效;開展對單位內(nèi)部控制制度的審計,評價業(yè)務經(jīng)營內(nèi)控制度的健全性和有效性,為改良控制效勞;對各責任中心經(jīng)濟責任的履行情況進行審計,如對各本錢中心的本錢支出進行評價,對各利潤中心利潤的實現(xiàn)情況進行考核等;對企業(yè)的管理活動進行審計,評價其管理職能的發(fā)揮情況和各項管理措施的有效性;開展各種經(jīng)濟責任審計、任期目標審計或離任審計等,監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟責任的履行情況。.內(nèi)部審計開展趨勢安然和世通公司的財務丑聞震驚世界,人們對內(nèi)部審計給予了更多的關注和研究。國際內(nèi)部審計師協(xié)會提出了國際

19、內(nèi)部審計的三大開展趨勢:推動更有效的公司治理;重新介入內(nèi)部控制:對內(nèi)部審計師的期望在改變?！尽课覈膶徲媽W者也對內(nèi)部審計的開展趨勢開展了相關研究,王光遠,劉秋明在分析了英國公司治理研究而推動的內(nèi)部控制的開展趨勢之后,指出內(nèi)部審計應由控制審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L險審計,風險導向內(nèi)部審計將是內(nèi)部審計的開展方向。如實認為:新世紀除了計算機審計和風險導向?qū)徲嫷认冗M審計方法將迅速普及并不斷改良、提高,咨詢等審計相關業(yè)務將根據(jù)委托人的需求而開展之外,以下三個方面的趨勢必將日益明顯:企業(yè)內(nèi)部審計在多個管理領域得到深化;企業(yè)內(nèi)部審計與外部審計的合作加強;企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制強化。秦榮生,盧春泉 認為:國際內(nèi)部審計呈現(xiàn)三

20、大開展趨勢:一是開拓風險管理新領域;二是深入介入的內(nèi)部控制評價;三是推動更有效的公司治理?！尽繉W位論文.我國內(nèi)部審計現(xiàn)狀及改良徐政旦,謝榮等 認為:我國內(nèi)部審計在開展過程中還存在各種問題:內(nèi)部審計新理念的理解和認識不到位;內(nèi)部審計工作機制不健全;業(yè)務素質(zhì)有待進一步提高;技術手段較為落后;缺乏強有力的質(zhì)量控制機制。為此,他們認為應從以下幾個方面加以改良:積極宣傳和倡導樹立新理念;完善工作機制:加強審計隊伍建設;完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系;推進內(nèi)部審計信息化建設?！磕壳皣鴥?nèi)關于行政事業(yè)單位尤其是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計方面的研究文獻比擬少,局部學者也進行了一些研究。梁寶蘭認為:行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在如下問

21、題:對實施內(nèi)部審計的認識有偏差;內(nèi)部審計機構的設置不到位;內(nèi)部審計的權威性、獨立性和有效性受限;內(nèi)審工作定位不準確,目標不能做到與時俱進;內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應內(nèi)審的要求;局部行政事業(yè)單位內(nèi)審工作不標準;外審的出現(xiàn)減弱了內(nèi)部審計的職能和作用。針對問題,他提出如下對策:建立健全獨立的內(nèi)審機構;不斷提高對開展內(nèi)部審計工作的認識;擺正位置,正確定位內(nèi)部審計工作的落腳點,進步明確內(nèi)部審計工作的思路:不斷改良工作方法和手段,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量;加強審計隊伍建設,不斷提高審計人員的綜合素質(zhì);拓展領域,與時俱進,是推進內(nèi)審工作的動力?！尽?研究內(nèi)容與研究方法.主要研發(fā)內(nèi)容本論文以常德市地稅局為研究對象,通

22、過問卷調(diào)查、經(jīng)驗總結(jié)等方法,展示常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀,以內(nèi)部審計相關理論作為根底和依托,結(jié)合國內(nèi)外內(nèi)部審計開展沿革,對常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀進行深入剖析,從體制、機制、文化、人力等方面查找原因,并試圖從構建優(yōu)秀的地稅文化、改良內(nèi)部審計管理體制、建立注重風險管理的工作機制和建立有效的人才培養(yǎng)體系等多個角度提出解決常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作存在問題的對策和措施,完善與稅務工作各項職能相匹配的內(nèi)部審計工作體系,從而到達進一步強化地稅系統(tǒng)內(nèi)部控制、提高預算資金使用效率、防范稅務執(zhí)法風險以及加強廉政監(jiān)督之目的。.論文研究方法本文在寫作過程中綜合采用了以下研究方法:.文獻研究法根據(jù)論文課題

23、,廣泛研讀近年來國內(nèi)外相關理論專著、政策法規(guī)和相關專家學者的最新研究成果,加深對有關問題歷史和現(xiàn)狀的了解,為本文的研究提供理論支持和現(xiàn)實依據(jù)。常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良.調(diào)查法為全面客觀地了解常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀和存在的問題,筆者設計了假設干調(diào)查工程,針對常德市地稅系統(tǒng)局部區(qū)、縣局領導、內(nèi)部審計部門負責人、內(nèi)部審計人員以及局部其他人員進行了問卷調(diào)查,通過對調(diào)查工程的統(tǒng)計分析,了解上述人群對內(nèi)部審計的認識、內(nèi)部審計機構設置、職能定位、資源配置等方面的內(nèi)容和看法,對產(chǎn)生的問題進行分析。.經(jīng)驗總結(jié)法根據(jù)本人在常德市地稅局財務部門和審計部門工作的實踐經(jīng)驗,結(jié)合相關理論知識和實踐認識,查

24、找內(nèi)審工作存在的問題,并提出改良意見和建議。.論文結(jié)構安排全文共分為四章:第一章是本文研究的根底。闡述了本文的研究背景和意義;列舉了國內(nèi)外有關內(nèi)部審計的研究文獻;并對研發(fā)內(nèi)容和研究方法進行了概括陳述。第二章是本文研究的前提。主要對我國稅務系統(tǒng)的內(nèi)部審計進行概括性闡述,主要包括三個層面:一是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的開展歷程;二是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計職能;三是目前稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。第三章是本文研究的關鍵。分為三大局部:一是調(diào)查問卷的設計和實施。從調(diào)查思路、調(diào)查工程、調(diào)查范圍、實施過程等幾個方面進行了介紹;二是對調(diào)查問卷顯示的結(jié)果和相關資料進行分析,總結(jié)成績,指出問題;三是透過現(xiàn)象看本質(zhì),從調(diào)查問卷

25、的統(tǒng)計結(jié)果出發(fā),分析深層次的問題和原因,為提出具體的應對措施找準方向和標靶。第四章是本文研究的核心。針對存在的問題和成因分析,從構建優(yōu)秀的地稅文化、改良內(nèi)部審計管理體制、建立注重風險管理的工作機制和建立有效的人才培養(yǎng)體系四個角度對進一步改良常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作提出了假設干具體意見和建議。結(jié)論局部那么對本文所有觀點和創(chuàng)新進行總結(jié)。本文的根本框架如圖.所示:學位論文第章:緒論上第章:稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能與特點上第章:常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的職能與特點第章.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計開展歷程.我國內(nèi)部審計開展概述中國的國家審計起源甚早。早在西周時期,皇家政府審計就有了一定的開展

26、。據(jù)?周禮?記載,西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟監(jiān)察工作。當時,在中央政權設置的官員中,就設有“宰夫一職,負責審查“財用之出入,并擁有“考其出入,而定刑賞的職權。這個職位雖不高,但其所從事的工作卻具有審計的性質(zhì),是我國國家審計的萌芽。到了唐朝,由于經(jīng)濟興旺,政治穩(wěn)定,審計地位提高,對中央和地方的財務收支實行定期的審計監(jiān)督,國家審計有了明顯開展。隋唐時期是我國封建王朝審計日臻完備的階段。宋代設立審計司和審計院,標志著我國用“審計一詞命名的審計機構的產(chǎn)生。元、明、清三代均未設專門的審計機構,國家審計陷于中衰時期。辛亥革命后,北京的北洋政府在 年設立審計院,公布了?審計法?。年,南京國民政府設立

27、審計院,后改為審計部,隸屬監(jiān)察院。由于當時的政府貪污腐化,審計制度流于形式,并沒有發(fā)揮應有的作用。與此同時,中國共產(chǎn)黨在革命根據(jù)地成立了中央蘇維埃政府審計委員會,公布?審計條例?,實行審計監(jiān)督,有效地節(jié)約了財政支出,保障了戰(zhàn)爭供應,樹立了廉潔作風。中國的內(nèi)部審計起步較晚。一般認為,現(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于世紀初期,至世紀年代得到蓬勃開展。年新中國成立后,我國在很長的一段時間沒有設立獨立的政府審計機關。財政部門內(nèi)設監(jiān)察機構,對財政收支進行監(jiān)督,內(nèi)部審計職能通過國家的監(jiān)察機制得以實施,當時的國營企業(yè)也幾乎沒有設置內(nèi)審部門。年 月日,修改后的?中華人民共和國憲法?經(jīng)第五屆全國人民代表大會第五次會議審議通過

28、,規(guī)定建立審計機關,實行審計監(jiān)督制度。據(jù)此,年國務院成立了國家審計署。 年國務院發(fā)布第一個關于內(nèi)部審計的法規(guī)?內(nèi)部審計暫行規(guī)定?。其后,審計署公布?審計署關于內(nèi)部審計的假設干規(guī)定?和?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?。這一階段內(nèi)部審計的定位是國家審計監(jiān)督的根底,是國家審計職能的延伸。 年,新中國第一部?審計法?誕生, 年審計署公布新的?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?, 年我國引入國際注冊內(nèi)部審計師考試。這一時期是內(nèi)部審計環(huán)境逐步完善的階段,內(nèi)部審計作為國家審計輔助力量的職能在退化。年出臺的?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?和?內(nèi)部審計根本準那么?,明確提出內(nèi)部審計的職能是“監(jiān)督和評學位論文價,內(nèi)部

29、審計機構的領域拓寬到任何組織,標志著內(nèi)部審計真正從國家審計附屬中脫離出來,具有了獨立地位?！尽?我國稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計開展概述國家稅務總局是中華人民共和國國務院主管稅收工作的正部級直屬機構。前身是財政部稅務總局正局級,成立于 年, 年改名為國家稅務局,為國務院直屬機構副部級, 年定名為國家稅務總局正部級。國家稅務總局下轄省、市、縣、市轄區(qū)等國家稅務局,并指導省、市、縣、市轄區(qū)地方稅務局的工作。年以前,國家稅務總局沒有設置司局一級的內(nèi)部審計機構,內(nèi)審工作主要由財務管理司的審計處負責實施。年月 日,經(jīng)中編辦批準,國家稅務總局正式設立審計司。國家稅務總局審計司是主要負責擬定國家稅務局系統(tǒng)審計工作制度,

30、組織實施有關審計和審計調(diào)查工作,指導、協(xié)調(diào)國稅、地稅系統(tǒng)的審計工作。年,國務院常務會議審議通過?國家稅務總局主要職責、內(nèi)設機構和人員編制規(guī)定?,國家稅務總局據(jù)此進行機構改革,成立督察內(nèi)審司,將審計司職能,巡視工作辦公室的局部職能,法規(guī)司、財務司等部門的內(nèi)部監(jiān)督職能,整合劃入督察內(nèi)審司,主要職責是:組織實施稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章及標準性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查:承辦國稅系統(tǒng)財務、基建、大宗物品采購審計和領導干部經(jīng)濟責任審計工作。湖南省地方稅務局于 年月日成立,屬省政府直屬機構,業(yè)務上接受國家稅務總局指導,省以下試行機構、編制、人員、經(jīng)費四垂直管理。成立了內(nèi)部審計機構,當時全稱為湖南省審計廳駐省地稅

31、局審計十一處,起初為省審計廳和省地稅局共管,后逐漸成為省地稅局直接管理的部門。同年,各市州包括常德市地稅局均成立了審計科,全省地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作逐步走入正軌。.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計職能隨著社會經(jīng)濟的開展和稅收事業(yè)的不斷進步,稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計愈發(fā)表達出其不可替代的重要性,其職能與作用隨之不斷拓展延伸。關于內(nèi)部審計職能,理論界對其研究并不多,且理論界與實務界在內(nèi)部審計職能的認識上還存在一定的分歧。從稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計理論研究和實踐過程來看,內(nèi)部審計職能主要表達在監(jiān)督、評價、鑒證、控制和效勞等幾個方面。從實踐過程來看,監(jiān)督職能和評價職能表達較好,鑒證職能、控制職能和效勞職能由于種種原因未能得到充分有效的

32、發(fā)揮。常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良.監(jiān)督職能監(jiān)督職能是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計最根本的職能。稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計機構作為內(nèi)部一種獨立的監(jiān)督主體,其根本職能就是審計監(jiān)督,就是以國家相關法律法規(guī)和地稅的內(nèi)部制度規(guī)定為評價依據(jù),對被審計對象、審計工程進行審查和評價,衡量和確定被審事項是否合法、合規(guī)、合理和有效,從而催促被審計對象糾錯防弊,遵守法律法規(guī)和規(guī)章制度,提升管理水平和稅收執(zhí)法水平。稅務部門的監(jiān)督職能具有明顯的稅務“內(nèi)向性特點,它基于稅務隊伍管理、財經(jīng)管理和稅收執(zhí)法管理的需要,突出三個方面的監(jiān)督重點:一是全面加強經(jīng)濟責任監(jiān)督。一個單位離不開人、財、物的管理,加強財和物的監(jiān)管就是加強經(jīng)濟責任監(jiān)督,這

33、正是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的實質(zhì)表現(xiàn)。稅務機構組建以來,有少數(shù)同志犯錯誤,甚至走上犯罪的道路,問題就是出在財和物的經(jīng)濟責任上。強化稅務系統(tǒng)內(nèi)審監(jiān)督職能的真正目的,就是要通過加強監(jiān)督、查找問題、堵塞漏洞、整改缺失,確保稅務人員為稅清廉。二是重點加強執(zhí)法責任監(jiān)督。稅務部門是國家稅收法律法規(guī)和政策執(zhí)行與實施的重要部門,依法治稅、依法行政是其職責所在?？傮w上,稅務部門的依法治稅、依法行政工作得到了各級黨委、政府及社會各界人士的充分肯定和好評。但是客觀地看,稅收漏征漏管、稅收混級混庫、稅收收入質(zhì)量不高等問題依然存在,稅收執(zhí)法質(zhì)量和水平亟待進一步提升,加強執(zhí)法責任審計監(jiān)督勢在必行。三是著力加強內(nèi)審重點監(jiān)

34、督。要強化內(nèi)審監(jiān)督職能就必須在認真抓好日常監(jiān)督的根底上,實施重點監(jiān)督。重點監(jiān)督就是抓好重點領域、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督。加強對重大決策部署執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,切實把決策部署落到實處;加強對稅收法規(guī)文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,促進標準執(zhí)法、依法治稅;加強對財務收支、根本建設、政府采購等情況的監(jiān)督檢查,針對性地開展專項審計,嚴肅財經(jīng)紀律;加強對內(nèi)控機制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,構筑防線,標準內(nèi)部管理;加強對干部經(jīng)濟責任、執(zhí)法責任的監(jiān)督檢查,強化“兩權監(jiān)督。重點監(jiān)督就是審計關口前移。改變過去重事后審計、輕前期監(jiān)督的問題,堅持審計監(jiān)督緊跟工程走,緊跟資金走。如基建工程審計,要從制定預算方案開始就開展分段監(jiān)督審計;如稅收

35、執(zhí)法責任審計,要從稅源管理、稅款征收、稅務檢查、稅收減免、稅務處分實施的每一過程,每一環(huán)節(jié)開展審計監(jiān)督。重點監(jiān)督就是加強審計的跟蹤整改。抓好審計成果的運用,注重審計后續(xù)整改,防止年年審年年犯,確保跟蹤整改到位。.評價職能評價職能是監(jiān)督職能派生出來的另一種職能,是稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的根本職能之一。所謂評價職能,就是通過審計檢查,評價被審計對象的方案、決策、預算、方案是否可行,管理活動是否按照既定的目標和程序進行,內(nèi)控制度是否學位論文健全有效等,從而針對性地提出建議和意見,促進組織內(nèi)部改善和加強全面管理。.鑒證職能所謂鑒證職能,就是在監(jiān)督的根底上履行評價職能,運用相關政策法規(guī)和制度鑒證被審計對象相關

36、管理活動是否按照既定的決策與目標進行,其行政責任、經(jīng)濟責任、執(zhí)法責任是否清晰,內(nèi)部控制制度是否健全有效,管理效益的上下優(yōu)劣是否真實等,從而做出肯定或否認性的結(jié)論,促進內(nèi)部管理、提高管理效能。.控制職能控制職能是內(nèi)部審計的又一重要職能。隨著經(jīng)濟社會的快速開展,稅收事業(yè)日新月異,同時也給稅務部門依法征稅、文明執(zhí)法帶來了各種風險,努力加強稅務部門內(nèi)部的監(jiān)督控制尤為重要。為此,必須借重和充分發(fā)揮基層內(nèi)部審計的控制職能,大力加強內(nèi)部審計的控制管理,通過強化控制職能加強內(nèi)部控制制度建設,實現(xiàn)對稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制的再控制,在不斷建立健全和科學標準各項內(nèi)部審計工作制度的同時,努力實踐這些制度,并以此來評價和鑒證

37、這些管理制度的科學性和實用性,大力推進各項管理制度的不斷完善、科學和標準,從根本上根治稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制在某些方面的缺失、軟弱和不到位。.效勞職能稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計還有一個重要的職能,那就是效勞職能。通過對稅務內(nèi)部管理活動的審計監(jiān)督、評價、鑒證,促進地系統(tǒng)內(nèi)部加強監(jiān)督管理、提高管理水平和管理效益。稅務內(nèi)部審計的本質(zhì)是既監(jiān)督又效勞,監(jiān)督是根底,效勞是根本,監(jiān)督與效勞職能相輔相成、協(xié)同開展,通過審計監(jiān)督為領導決策提供效勞。內(nèi)部審計的效勞職能主要表達在通過內(nèi)部審計調(diào)查、了解、評價、分析、判斷,為領導決策出謀劃策,促進內(nèi)部管理,提高管理效能;通過內(nèi)部審計,為相關制度、方案、方案的制訂,提供相關的審計建議;

38、通過查錯糾弊,為稅收事業(yè)的持續(xù)開展保駕護航。.稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容現(xiàn)行稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計主要可分為以財務活動為對象的財務收支審計和以經(jīng)濟管理活動為對象的經(jīng)濟責任審計兩大類。根據(jù)?中華人民共和國審計法?及其實施條例、?審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?和?內(nèi)部審計準那么?等規(guī)定以及稅務系統(tǒng)的實際情況,目前稅務系統(tǒng)內(nèi)部審計主要包括財務收支審計、基建審計、離任換崗審計、稅收執(zhí)法責任審計等幾大類。常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良.財務收支審計財務收支審計主要是評價和監(jiān)督稅務機關財務收支是否做到資產(chǎn)完整、財務信息真實,經(jīng)濟活動收支是否合理、合規(guī)及合法,對財務收支核算管理提供真實性和公允性證明。具體內(nèi)

39、容包括經(jīng)費收支和財務預決算、固定資產(chǎn)的管理與使用、各種專項資金或?qū)Ｓ没鸬墓芾砗褪褂?、所屬單位財務收支等。?jīng)費收支和財務預決算主要審計如下內(nèi)容:經(jīng)費收支是否全額納入預算管理,預算的編制是否執(zhí)行“量入為出的原那么,能否保證基層征收單位必需的經(jīng)費支出,能否保障稅收工作的正常開展,支出結(jié)構是否合理,上報預算是否及經(jīng)費時; 經(jīng)費收入是否真實、合法,有無隱瞞或非法提留收入行為;支出是否遵循規(guī)定的開支范圍、標準及控制指標,是否按規(guī)定科目進行歸集核算,是否按規(guī)定的會計年度據(jù)實列支,列支手續(xù)是否完備,原始票據(jù)是否合規(guī),費用支出控制指標是否執(zhí)行到位;經(jīng)費結(jié)余是否真實,有無隱瞞結(jié)余行為;往來款項是否及時清理、結(jié)轉(zhuǎn)

40、,核算是否標準;經(jīng)費決算是否真實、正確、合規(guī)、合法,執(zhí)行結(jié)果是否與預算存在較大偏差,預算調(diào)整是否符合規(guī)定程序,決算編制是否及時; 銀行賬戶的開設、使用、核銷是否符合有關規(guī)定,有無公款私存和多頭開戶等行為; 現(xiàn)金管理是否符合有關規(guī)定,有無白條抵庫和大額現(xiàn)金支付的行為; 發(fā)票管理所站、工會的收支是否真實、合規(guī),核算是否符合有關規(guī)定; 審計有關財務收支的其他問題。固定資產(chǎn)的管理與使用主要審計如下內(nèi)容: 固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度是否健全有效,是否結(jié)合“卡片賬對實物進行了及時跟蹤管理; 固定資產(chǎn)的存量是否真實; 固定資產(chǎn)的核算是否符合會計制度的規(guī)定,固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、報廢和處理是否符合有關制度規(guī)定;

41、應按規(guī)定實施政府采購的是否實施了政府采購的相關程序; 審計固定資產(chǎn)管理的其他有關問題。各種專項資金或?qū)Ｓ没鸬墓芾砗褪褂玫膶徲嬛饕侵笇ｍ椊?jīng)費或?qū)Ｓ没鹗欠駥？顚Ｓ?有無擠占挪用專項資金或?qū)Ｓ没鸬男袨?有無不按規(guī)定列支的行為。.基建審計基建審計是指依據(jù)有關法律法規(guī)和制度標準,對稅務機關新建、擴建、改建、恢復和設備購置活動基建工程以及二次裝修、維修、撤除的修繕工程等基建工程的合法性、適當性、有效性所進行確實認和評價活動?；üこ虒徲嫷膬?nèi)容按照時間和進程劃分,又分為預算審計內(nèi)容和決算造價審計內(nèi)容兩大局部。預算審計內(nèi)容主要是事前審計內(nèi)容局部,即基建前期的投資立項審計、設計勘察管理審計、招投標審計及

42、合同管理審計等;決算造價審計內(nèi)容又分為事中、事后審計內(nèi)容,主要指施工期審計、竣工驗收審計、工程造價審計、竣工工程結(jié)算審計和學位論文財務管理審計。.離任換崗審計離任換崗審計,是稅務人員離任換崗后對其任職工作期間的經(jīng)濟責任、工作績效、廉政建設等情況進行審計。離任換崗審方案分為離任審計與換崗審計兩種類型。離任審計是指稅務機關中層骨干以上人員任期屆滿或任期內(nèi)晉升、轉(zhuǎn)任、調(diào)任、辭職、離職,或者被開除、辭退、免職等原因離開所任職崗位所進行的審計。如無特殊情況,未經(jīng)審計,不得辦理任免等手續(xù)。換崗審計是指一般稅務人員因工作需要進行崗位調(diào)整輪換等原因離開所原任職崗位所進行的審計。審計結(jié)果作為任免、考核、獎懲的依

43、據(jù)。離任換崗審計由于審計的類別不同,被審計對象不同,其審計的范圍和內(nèi)容各有側(cè)重。離任審計的主要內(nèi)容:所在單位的財務收支的真實性、合法性和效益性;所在單位的公共物品、資產(chǎn)管理的有效性、節(jié)約性和標準性;稅收收入及稅源管理的科學性、標準性;稅收征管質(zhì)量、稅收執(zhí)法效能;隊伍管理、廉潔從稅等應當負有直接責任、主管責任和領導責任。換崗審計的主要內(nèi)容:票款管理情況,包括經(jīng)管的各類票證款項;公物管理情況,包括經(jīng)管的各類公共物品、資產(chǎn)等;主管工作情況,包括稅源管理、文明效勞、重點專項工作等;行風廉政情況,包括廉潔從稅、執(zhí)法責任等。.稅收執(zhí)法責任審計稅收執(zhí)法責任審計,是指對稅務機關在稅收征收管理過程執(zhí)行稅收政策法

44、律及規(guī)章制度的情況進行審計評價認定,從而確定應承當?shù)姆o責任。稅收執(zhí)法責任審計的職能包含了經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計和管理審計多個領域的職能。稅收執(zhí)法責任審計的主要內(nèi)容有稅收收入責任審計、稅收票據(jù)責任審計、稅收征管責任審計。稅收收入責任審計就是通過對收入方案、級次、質(zhì)量及合法性的審計,揭示稅收收入征收管理中的漏洞與問題,強化崗位責任,加強和標準收入管理,確保各項收入及時準確足額入庫。其主要內(nèi)容有收入級次審計、收入進度審計、收入質(zhì)量審計、收入合法性審計。稅收票據(jù)責任審計就是對稅收票證和其他管理票據(jù)是否實行標準管理,是否按政策法規(guī)征稅和解庫,進行責任審計和效率評價。稅收票據(jù)責任審計的內(nèi)容主要是票款

45、審計和發(fā)票管理審計。稅收征管責任審計是指對稅務機關及其工作人員從事稅收征收管理所應承擔的稅收征管責任和稅收執(zhí)法責任進行審查評估。稅收征管責任審計的內(nèi)容主要有稅源管理責任審計、稅款征收責任審計、稅務行政處分責任審計:稅務檢查責常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良任審計、稅收減免責任審計。學位論文第章常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查湖南省地稅系統(tǒng)自 成立內(nèi)部審計機構以來,加強領導,健全機制,內(nèi)部審計工作得到了高度重視和快速開展。常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計機構在上級單位和同級黨組的雙重領導下,積極拓展審計業(yè)務,強化基層單位內(nèi)部審計監(jiān)管,成效顯著,成為全省地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計的管理品牌。為全面、深入了解常德市地

46、稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)問題,研究對策,進一步促進稅收業(yè)務管理和稅務行政管理,筆者通過各種方式對常德地稅系統(tǒng)相關人員進行了問卷調(diào)查,以期獲得第一手資料,由表及里,深入開展研究。.內(nèi)部審計調(diào)查問卷設計及成果.調(diào)查思路及調(diào)查工程為確保調(diào)查順利進行,妥善解決有些同志擔憂泄密,造成不良影響的后顧之憂,筆者對此次調(diào)查表格的調(diào)查工程進行了統(tǒng)籌考慮,設計思路把握了以下幾個原那么:采取不記名調(diào)查;不考慮宏觀經(jīng)濟形勢;不涉及具體審計事項;主觀評價不針對特定群體或個人。根據(jù)以上原那么,同時考慮到研究的實際需要,制作了?地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查問卷?見附錄,具體包括被調(diào)查人員根本情況、內(nèi)部審計體制、人力資源狀況、內(nèi)

47、部審計機制、內(nèi)部審計認識及評價等五個大類個調(diào)查工程,基本涵蓋了研究所需要的各個層面的調(diào)查內(nèi)容。.調(diào)查范圍為了保證調(diào)查數(shù)據(jù)的全面性和真實性,本次調(diào)查問卷主要針對以下四類人群:一是各單位一把手和分管審計工作局領導。包括常德市地稅局局長、分管局領導和各區(qū)、縣市地稅局局長、分管局領導;二是內(nèi)審部門工作人員。包括常德市地稅局審計科全體人員和各區(qū)、縣市地稅局審計部門工作人員;三是計財部門工作人員。包括常德市地稅局計財部門相關人員和各區(qū)、縣市地稅局計財部門相關工作人員;四是其他人員。本次調(diào)查共計發(fā)放調(diào)查問卷份,收回份,其中局領導發(fā)放份,收回份;內(nèi)審部門工作人員發(fā)放份,收回份;計財部門工作人員發(fā)放份,收回份:

48、其他人員發(fā)放份,收回份。收回的問卷中,有效調(diào)查問卷份,其中局領導份,內(nèi)審部門工作人員份,計財部門工作人員份,其他人員份。常德市地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析與改良.調(diào)查實施.問卷發(fā)放和回收讀研期間,筆者由常德調(diào)至長沙工作,由于平時工作比擬忙,難以將調(diào)查表格一一發(fā)放到有關人員手中,因此主要是請常德市地稅局審計科的朋友幫助采取多種方式發(fā)放和收集調(diào)查問卷:委托現(xiàn)場發(fā)放方式。主要是針對常德市地稅局市局本級的調(diào)查對象,由審計科人員將調(diào)查問卷發(fā)放到人,并負責收集。郵寄方式。主要是針對區(qū)、縣一級調(diào)查對象,采取郵寄方式寄給區(qū)、縣局審計部門,由區(qū)、縣局審計部門發(fā)放到個人填寫并負責收集。電子郵件方式。對個別出差人員,特

49、別是長期出差人員,采取通過電子郵件發(fā)放調(diào)查問卷的方法進行調(diào)查,并相應通過電子郵件方式回收問卷。.問卷整理調(diào)查問卷通過各種方式匯總后,為便于從眾多的調(diào)查問卷中整理出有價值的信息,筆者采取了以下步驟進行整理:有效性審查。對每份調(diào)查問卷逐一審核,主要考慮前后問題的答復是否具有邏輯矛盾,是否明顯與實際情況不符,對存在這些問題的問卷作無效處理,以保證調(diào)查問卷結(jié)果的真實性和可靠性,為后面的分析和研究奠定根底。合理分組統(tǒng)計。根據(jù)研究需要,對經(jīng)過有效性審核的調(diào)查問卷進行分類統(tǒng)計:一是調(diào)查對象的結(jié)構統(tǒng)計。將調(diào)查表格按局領導組、審計人員組、計財人員組和其他人員組進行分類,分組統(tǒng)計,并對其結(jié)構列表統(tǒng)計分析;二是具體

50、調(diào)查工程的結(jié)果統(tǒng)計。根據(jù)每個具體問題,按上述四組分類分別進行統(tǒng)計,計算各組指標和綜合指標,以反映整個調(diào)查工程的組別狀況和總體狀況。繪制相關圖表。鑒于在表格設計、計算功能和圖表制作方面的功能強大,本章的統(tǒng)計表格和相關制圖均通過相關功能實現(xiàn)。.調(diào)查成果根據(jù)本次調(diào)查的目的,對收集匯總的調(diào)查問卷進行了綜合統(tǒng)計,編制了?常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計表一?見附錄和?常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計現(xiàn)狀調(diào)查結(jié)果統(tǒng)計表二?見附錄,比擬全面地反映了目前常德地稅內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。.凸顯的主要問題近年來,常德市地稅局積極拓展審計空間,提升審計效能,將審計監(jiān)督延伸至稅收執(zhí)法、隊伍建設、行政管理等多個方面,有力地促進了地稅各

51、項工作的順利開展。其內(nèi)部審計工作連續(xù)多年被省、市審計部門評為先進單位,年和學位論文年更是被國家審計署評為全國內(nèi)審工作先進單位。常德地稅系統(tǒng)內(nèi)部審計工作雖然取得了較好的成效,但也存在不少的問題,有些問題還比擬突出,這些從調(diào)查數(shù)據(jù)中能得到充分的反映。.內(nèi)部審計管理體制不科學管理層重視不夠,資源配置缺乏。調(diào)查中,我們發(fā)現(xiàn)幾個很有趣的數(shù)據(jù),在“是否應設立內(nèi)審機構調(diào)查中,.%的領導認為“必須設立,大大高于其他類別的調(diào)查人員的同類比例,在“內(nèi)部審計重要性調(diào)查中,.%領導認為審計工作“非常重要,也遠遠高于其他類別調(diào)查人員的比例。但從具體調(diào)查數(shù)據(jù)個單位中個來看,又沒有表達出重視程度:如“人均辦公經(jīng)費調(diào)查顯示,元以下,僅有個單位在“元元;個單位表示,人單位在“均辦公經(jīng)費標準近三年“維