會計初級精系(N-2010)—第四——六章收入費用和利潤

1、第四六章收入、費用和利潤一、單項選擇題：2010年1.下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。A.債務重組利得 B.處置固定資產凈收益C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈 D.確實無法支付的應付賬款【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理費用。3.下列各項中，應列入利潤表“管理費用”項目的是（）。A.計得的壞賬準備 B.出租無形資產的攤銷額C.支付中介機構的咨詢費 D.處置固定資產的凈損失【答案】C【解析】支付中介機構的咨詢費記入到管理費用中。選項A計提的壞賬準備記入到資產減值損失，選項B出租無形資產的攤銷額記入到其他業(yè)務成本，選項D處置固定資產的凈損失計入到營業(yè)外支出中。 10.某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的

2、政府補助，應在取得時計入（）。A.遞延收益 B.營業(yè)外收入 C.資本公積 D.其他業(yè)務收入【答案】B【解析】收到的政府補助如果用于補償已經發(fā)生的支出，應該記入營業(yè)外收入，不通過遞延收益核算。20.下列各項中，關于收入確認表述正確的事（）。A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入B.采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入【答案】C【解析】采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以A不對；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候

3、就可以確認收入，所以B不對；采用交款提貨方式銷售商品，應該在開出發(fā)票收到貨款的時候確認收入，所以C是對的；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以D不對。24.企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣，應當（）。A.確認當期財務費用 B.沖減當期主營業(yè)務收入C.確認當期管理費用 D.確認當期主營業(yè)務成本【答案】A【解析】企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現金折扣屬于一種理財費用，所以確認收入后，對于客戶實際享受的現金折扣是應該計入財務費用中.2009年7.某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價

4、款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60%.2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（ ）萬元。A.36 B.40C.72 D.120【答案】 B【解析】2008年該企業(yè)應確認的勞務收入200×608040（萬元）14.某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%.規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（）元。A.118800 B.137592C.1

5、38996 D.140400【答案】 C【解析】該企業(yè)收款金額120000×（1+17）×（11）138996（元）。16.下列各項中，應計入管理費用的是（ ）A.籌建期間的開辦費 B.預計產品質量保證損失C.生產車間管理人員工資 D.專設銷售機構的固定資產修理費【答案】A【解析】選項B預計產品質量保證損失記入銷售費用；選項C生產車間管理人員的工資記入制造費用；選項D專設銷售機構的固定資產修理費記入銷售費用。17.下列各項中，不應在利潤表“營業(yè)收入”項目列示的是（ ）。A.政府補助收入 B.設備安裝勞務收入C.代修品銷售收入 D.固定資產出租收入【答案】 A【解析】營業(yè)收入

6、項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入；選項A記入營業(yè)外收入，不包括在營業(yè)收入中；選項B、C、D均屬于企業(yè)的收入。18.某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（ ）萬元。 A.400 B.401.5C.450 D.498.5【答案】 B【解析】該企業(yè)2008年度所得稅費用（1800200+6）×25401.5（萬元）。2008年1.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額

7、為（）萬元。A.15 B.20C.35D.45【答案】A4.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（ ）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務收入D.其他應付款中?！敬鸢浮緽【解析】應付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。10.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（ ）。A.庫存商品盤虧凈損失 B.經營租出固定資產折舊C.向災區(qū)捐贈的商品成本D.火災導致原材料毀損凈損失【答案】B【解析】A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計

8、入到營業(yè)外支出； CD都是應該計入到營業(yè)外支出。14.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（ ）。A.簽訂代銷協(xié)議時 B.發(fā)出商品時C.收到代銷清單時D.收到代銷款時【答案】C18.下列各項中，不應計入銷售費用的是（ ）。A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本【答案】C【解析】選項C應該計入到其他業(yè)務成本。2007年5.某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。

9、假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為33%.該企業(yè)20×7年所得稅費用為（）萬元。 A.92.4 B.99 C.105.6 D.181.5 【答案】B 【解析】（315-15）×33%=99 7.企業(yè)取得與收益相關的政府補助，用于補償已發(fā)生相關費用的，直接計入補償當期的（）。 A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.其他業(yè)務收入 D.主營業(yè)務收入 【答案】B 12.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額

10、為（）萬元。 A.5 B.15 C.50 D.185 【答案】B 【解析】10+5=15，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、所得稅都不在管理費用中核算。 13.某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。 A.13 B.15 C.18 D.23 【答案】D 【解析】注意，這里的投資收益也是計算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計算過程是： 主營業(yè)務收入100-主營業(yè)務成本80-管理費用5-資產減值損失2+投資收益10=23萬元。 15.企業(yè)對于已經發(fā)出但

11、不符合收入確認條件的商品，其成本應借記的科目是（）。 A在途物資 B發(fā)出商品 C庫存商品 D主營業(yè)務成本 【答案】B 18.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（ ）。 A公益性捐贈支出 B無形資產出售損失 C固定資產盤虧損失D固定資產減值損失 【答案】D 2006年12.對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是（ ）。A發(fā)出商品時 B收到貨款時 C簽訂合同時 D買方正式接受商品或退貨期滿時【答案】D【解析】對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售

12、收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。2005年8.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入（  ）。A. 資本公積    B.其他應付款C.營業(yè)外收入   D.其他業(yè)務收入【答案】C 16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費用30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付勞動保險費10萬元。則該企業(yè)當期的期間費用總額為（  ）萬元。A.  50   

13、0;    B.  60C.  100       D.  110【答案】B 17.企業(yè)對于已經發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品成本，應借記的會計科目是（    ）。A.在途物資    B.庫存商品C.主營業(yè)務成本  D.發(fā)出商品【答案】D2004年6某企業(yè)在2003年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10 000元,增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現

14、金折扣條件為：2/101/20N/30.假定計算現金折扣時不考慮增值稅。如買方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（）元 A.11 466       B.11 500 C.11 583     D.11 600【答案】D【解析】買方是在20天內付款的，則應享受1的現金折扣。又題目已經說明“假定計算現金折扣時不考慮增值稅”， 所以企業(yè)實際收款金額應是：10000×（1-1）根據企業(yè)會計制度的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應當計入（）A.財務費用

15、B.其他業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用【答案】C15.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營業(yè)務利潤為500萬元，主營業(yè)務收入為4 000萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為20萬元，營業(yè)外支出為10萬元，所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤應為（）萬元。A.335B.341.7 C.345D.348.4【答案】B2003年8.企業(yè)接受的現金捐贈，應計入（ ）。A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C.盈余公積 D.未分配利潤【答案】B12.某企業(yè)2002年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元,全年計稅工資為400萬元，實

16、發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%.該企業(yè)2002年所得稅費用為（ ）萬元。A.310.2 B.326.7 C.343.2 D.349.8【答案】B2002年8.企業(yè)在轉銷已經確認的無法支付的應付賬款時，應貸記的會計科目是（ ）。A.其他業(yè)務收入 B.營業(yè)外收入 C.盈余公積 D.資本公積【答案】B12.某工業(yè)企業(yè)本期主營業(yè)務利潤為100萬元，其他業(yè)務利潤為10萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，所得稅為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（ ）萬元。A.65 B.125 C.100 D.110【答案】B13.在下列各項稅金中，應在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反

17、映的是（ ）。A.車船使用稅 B.城市維護建設稅C.印花稅 D.房產稅【答案】B2001年6.甲企業(yè)于1999年7月1日以50 000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2000年7月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入70 000元，交納營業(yè)稅3 500元。則轉讓該項專利權所實現的所得稅前利潤為（ ）元。A.16 500       B.20 000C.26 500     D.28 500【答案】C7.企業(yè)為購買原材料所發(fā)生的銀行承兌匯票手續(xù)費，應當計入（ ）。A.管理費用B.財

18、務費用C.銷售費用D.其他業(yè)務成本【答案】B10.企業(yè)自銷應稅產品計算出的應交資源稅，應計入（ ）。A.制造費用B.生產成本C.主營業(yè)務成本D.營業(yè)稅金及附加【答案】D2000年11.在代銷方式下，委托方確認銷售收入的時間是（ ）。A.發(fā)出商品時B.收到代銷清單時C.收到代銷款時D.簽訂代銷協(xié)議時【答案】B12.下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（ ）A.商品銷售收入B.勞務收入C.固定資產租金收入D.補貼收入【答案】D13.企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所發(fā)生的手續(xù)費，應計入（）A.存貨成本B.銷售費用C.財務費用D.管理費用【答案】C二、 多項選擇題：2010年26.下列各項中，應計入

19、營業(yè)稅金及附加的有（）。A.處置無形資產應交的營業(yè)稅B.銷售商品應交的增值稅C.銷售應稅產品的資源稅D.銷售應稅消費品應交的消費稅【答案】CD【解析】營業(yè)稅金及附加科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。40.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）。A出售商品的成本 B銷售材料的成本C出租非專利技術的攤銷額 D以經營租賃方式出租設備計提的折舊額。【答案】ABCD【解析】營業(yè)成本項目包含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項A計入主營業(yè)務成本；選項B、C、D計入其他業(yè)務成本。2009年21.下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（

20、）。A.根據測量的已完工作量加以確定B.按已經發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定C.按已經收到的金額占合同總金額的比例計算確定D.按已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定【答案】ABD24.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（ ）。A.當期應交所得稅 B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用 D.代扣代交的個人所得稅【答案】ABC【解析】所得稅費用遞延所得稅當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額；但是選項D是要減少應付，對所得稅費用沒有影響。25.下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（ ）。A.存貨盤盈B.固定

21、資產出租收入C.固定資產盤盈D.無法查明原因的現金溢余【答案】ABC【解析】存貨盤盈最終是要沖減管理費用；固定資產的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務收入科目；固定資產盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調整科目。26.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（ ）。A.對外銷售材料收入 B.出售專利所有權收入C.處置營業(yè)用房凈收益D.轉讓商標使用權收入【答案】 AD【解析】選項B出售無形資產所有權和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入到其他業(yè)務收入科目。28.下列各項中，應計入財務費用的有（ ）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費 B.企業(yè)支付的銀

22、行承兌匯票手續(xù)費C.企業(yè)購買商品時取得的現金折扣 D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣【答案】 BCD【解析】選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項C，企業(yè)購買商品時取得的現金折扣沖減財務費用；選項D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣記入財務費用。32.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。 A. 出售原材料損失 B. 計提無形資產減值準備 C. 公益性捐贈支出 D. 出售交易性金融資產損失【答案】 ABD【解析】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售

23、費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）。選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務成本大于其他業(yè)務收入的金額，所以會影響營業(yè)利潤；選項B，計提無形資產減值準備要記入到資產減值損失，所以會影響營業(yè)利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。34.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（ ）。A.銷售材料成本 B.無形資產處置凈損失C.固定資產盤虧凈損失D.經營出租固定資產折舊費【答案】 AD【

24、解析】選項AD記入到其他業(yè)務成本科目；選項BC記入到營業(yè)外支出科目。2008年22下無各項中，不應計入管理費用的有（）。A總部辦公樓折舊 B生產設備改良支出C經營租出專用設備的修理費D專設銷售機構房屋的修理費【答案】BCD【解析】選項B應該計入在建工程；選項C應該計入其他業(yè)務成本；選項D應該計入到銷售費用。25下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A無形資產處置損失B存貨自然災害損失C固定資產清理損失D長期股權投資處置損失【答案】ABC【解析】選項D應該計入到投資收益。29下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A處置無形資產凈收益B出租包裝物取得的收入C接受公益性捐贈利得D經營租出固定資產的折

25、舊額【答案】BD【解析】AC應該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。32下列各項中，不應確認為財務費用的有（）。A企業(yè)籌建期間的借款費用B資本化的借款利息支出C銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D支付的銀行承兌匯票手續(xù)費【答案】ABC【解析】選項A應該計入到管理費用或在建工程；選項B應該計入在建工程；選項C確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。2007年23.下列各項費用，應通過"管理費用"科目核算的有（ ） A.訴訟費 B.研究費用 C.業(yè)務招待費 D.日常經營活動聘請中介機構費 【答案】ABCD 【解析】研究階段的支出在管理費用中核算。 24.下列各項，影

26、響當期利潤表中利潤總額的有（ ） A.固定資產盤盈 B.確認所得稅費用 C.對外捐贈固定資產 D.無形資產出售利得 【答案】ACD 【解析】選項B不影響利潤總額，要影響凈利潤。 29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入"營業(yè)稅金及附加"科目的有（ ） A.消費稅 B.增值稅 C.教育費附加 D.城市維護建設稅 【答案】ACD 【解析】選項B是不計入營業(yè)稅金及附加的。 2006年23企業(yè)跨期提供勞務的，期末可以按照完工百分比法確認收入的條件包括（ ）。A勞務總收入能夠可靠地計量 B相關的經濟利益能夠流入企業(yè)C勞務的完成程度能夠可靠地確定 D勞務總成本能夠可靠地計量【答案】A

27、BCD25下列各項，屬于期間費用的有（ ）A董事會費 B勞動保險費C銷售人員工資 D季節(jié)性停工損失【答案】ABC【解析】董事會會費、勞動保險費應計入管理費用，銷售人員的工資應計入銷售費用，季節(jié)性停工損失應計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。26下列各項，影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）。A計提的工會經費 B發(fā)生的業(yè)務招待費C收到退回的所得稅 D處置投資取得的凈收益【答案】ABD【解析】計提的工會經費、發(fā)生的業(yè)務招待費應計入管理費用；收到退回的所得稅應計入補貼收入；處置投資取得的凈收益應計入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用. 27.下列各

28、項，應計入營業(yè)外收入的有（ ）A.原材料盤盈 B.無法查明原因的現金溢余C.轉讓長期投資取得的凈收益D.轉讓無形資產所有權取得的凈收益【答案】BD【解析】原材料盤盈經過批準后應沖減管理費用，無法查明的現金溢余經批準后應計入營業(yè)外收入，轉讓長期投資取得的凈收益應計入投資收益，轉讓無形資產所有權取得的凈收益應計入營業(yè)外收入。則本題的答案應該選BD29.下列各項，可以計入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的有（ ）。A.增值稅 B.城市維護建設稅C.教育費附加 D.礦產資源補償費【答案】BC【解析】增值稅不能通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護建設稅、教育費附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。礦產資

29、源補償費應通過“管理費用”核算。2005年11.下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（ ）。A. 已銷商品成本   B. 原材料銷售收入C. 出售固定資產凈收益      D. 轉讓股票所得收益【答案】ABD【解析】A  已銷商品成本，計入“主營業(yè)務成本”，影響營業(yè)利潤； B  原材料銷售收入，計入“其他業(yè)務收入”，影響營業(yè)利潤； C  出售固定資產凈收益，計入“營業(yè)外收入”不影響營業(yè)利潤； D  轉讓股票所得收益，計入“投資收益”， 影響營業(yè)利潤。15.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，應計入管理費

30、用的有（）。A.廣告費   B.業(yè)務招待費C.礦產資源補償費   D.研究與開發(fā)費【答案】BCD2004年7.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，可能計入財務費用的有（ ）A.應付債券的利息           B.短期借款的利息C.帶息應付票據的利息       D.籌建期間的長期借款利息【答案】ABC13.下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）A.管理費用    

31、  B.財務費用 C.所得稅費用    D.商品銷售成本【答案】ABD2003年10.下列各項，屬于企業(yè)期間費用的有（ ）。A.銷售費用 B.制造費用 C.管理費用 D.財務費用【答案】 ACD2002年10.收入是企業(yè)在日?；顒又挟a生的經濟利益的總流入。下列各項中屬于收入的有（ ）。A.銷售商品收入 B.提供勞務收入C.銷售原材料收入 D.出租固定資產收入【答案】ABCD2001年4.下列各項，影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目有（ ）。A.銷售費用B.管理費用C.投資收益D.所得稅費用【答案】ABC6.下列各科目的余額，期末應結轉到"

32、;本年利潤"科目的有（ ）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.以前年度損益調整【答案】ABC7.下列各項，應計入營業(yè)外收入的有（ ）。A.補貼收入 B.教育費附加返還款C.出售固定資產取得的凈收益 D.轉讓短期投資取得的凈收益【答案】ABC2000年4.下列各項業(yè)務，在進行會計處理時應計入管理費用的有（）。A.攤銷開辦費B.攤銷無形資產C.攤銷債券溢價D.計提壞賬準備【答案】AB二、 判斷題：2010年46.企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減銷售收入。（）【答案】【解析】企業(yè)已經確認收入的銷售折讓，如果不是日后事項，應該沖

33、減發(fā)生時的銷售收入。2009年61.企業(yè)讓渡資產使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入。（ ）【答案】 69.企業(yè)取得與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產使用壽命內分期計入當期損益。（ ）【答案】 70企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）【答案】×【解析】企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應該計入到固定的資產清理科目中，最終會影響固定資產的處置損益即營業(yè)外收支的金額。2008年64.企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數和月末累計余額無需轉入“本

34、年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。（）【答案】67.企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）【答案】70.企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）【答案】×2007年61企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（ ） 【答案】 63企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（ ） 【答案】×【解析】應該確認其他業(yè)務收入，結轉其他業(yè)務成本。67企業(yè)勞務的開始和完成

35、分屬于不同的會計期間，且在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認勞務收入。（ ） 【答案】 2006年85.企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息應當計入財務費用。 （ ）【答案】×【解析】企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息如果用于在建工程，符合資本化條件的應該計入在建工程。2005年1.企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的各種款項所發(fā)生的利息均應計入財務費用。（ ）【答案】×4.企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時計入財務費用。（ ）【答案】×2004年5.企業(yè)為客戶提供的現金折扣應

36、在實際發(fā)生時沖減當期收入。 （ ）【答案】×6.在分期收款銷售方式下，企業(yè)應按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。（）【答案】×2003年4.現金折扣和銷售折讓，均應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。（）【答案】×【解析】 現金折扣計入財務費用，但是企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。5.對于先征后返的增值稅，企業(yè)應在實際收到時，確認為補貼收入。（）【答案】【解析】實際收到先征后返增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。2002年1.企業(yè)在采用視同買斷的代銷方式銷售商品的情況下，應在發(fā)出代銷商品時確認收入。（ ）【答

37、案】×3.工業(yè)企業(yè)為拓展銷售市場所發(fā)生的業(yè)務招待費，應計入銷售費用。（ ）【答案】×2001年3.企業(yè)提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發(fā)生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。（ ）【答案】×8.企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入。（ ）【答案】2000年5.企業(yè)在銷售商品時，如果說商品的成本不能可靠地計量，則不能確認相關的收入。（ ）【答案】三、 計算題：2009年 （5分）4.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成

38、本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該

39、商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。 （2）計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱； 答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：應收賬款 795.6貸：

40、主營業(yè)務收入 680應交稅費應交增值稅（銷項稅額）115.6 借：主營業(yè)務成本 480 貸：庫存商品 480（2）借：主營業(yè)務收入 340應交稅費應交增值稅（銷項稅額）57.8貸：應收賬款 397.8 借：庫存商品 240 貸：主營業(yè)務成本 240（3）借：生產成本 234 （500×0.4×1.17）管理費用 18.72 （40×0.4×1.17）銷售費用 28.08 （60×0.4×1.17）貸：應付職工薪酬 280.8 借：應付職工薪酬 280.8 貸：主營業(yè)務收入 240（500+40+60）×0.4 應交稅費應交增

41、值稅（銷項稅額）40.8 借：主營業(yè)務成本 180（500+40+60）×0.3 貸：庫存商品 180（4）借：主營業(yè)務收入 60應交稅費應交增值稅（銷項稅額）10.2貸：銀行存款 70.2注意：這里是不用對營業(yè)成本做調整的，因為這里企業(yè)只是針對產品的銷售價格給出了10的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調整。2.主營業(yè)務收入的總額68034024060520（萬元）2006年（5分） （此題本應屬于壞賬準備的考點）1甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備

42、”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關業(yè)務：（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10的商業(yè)折扣。（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合

43、同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30.假定現金折扣不考慮增值稅。要求：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務的會計分錄。 （2）計算甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1） 借：應收賬款 1053貸：主營業(yè)務收入 900應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 153 借：壞賬準備 40 貸：應收賬款 40 借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500 借：應收賬款 10 貸：壞賬準備 10 借：銀行存款 10 貸：應收賬款 10 或 借：銀行存款 10 貸：壞賬準備 10 借：應收賬款 117貸：主營業(yè)務收入 1

44、00應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17（2）甲企業(yè)本期應計提的壞賬準備：（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（萬元）借：資產減值損失 61.5貸：壞賬準備 61.5【解析】第5個小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現金折扣的會計處理。期末應收賬款的余額為5001 05340500117=1130萬元，期末未計提壞賬準備前 “壞賬準備”科目余額為2540+10= 5萬元，因此本期應計提的壞賬準備為（5001 05340500117）×5%（254010）56.5561.5（萬元）3甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率

45、均為17。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應按每件A商品585元（含增值稅）的價格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。 要求：根據上述資料，編制甲企業(yè)如下會計分錄：（1）發(fā)出商品的會計分錄。（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手

46、續(xù)費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄。（3）收到商品代銷款的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）【答案】（1）借：委托代銷商品 175 000貸：庫存商品175 000（2）借：應收賬款 234 000貸：主營業(yè)務收入200 000 （400*500）應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000借：銷售費用20 000 （400*500*10%）貸：應收賬款 20 000 借：主營業(yè)務成本140 000 貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）（3）借：銀行存款 214 000 貸：應收賬款 214 0004甲企業(yè)2005年度利潤總額為

47、200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33。甲企業(yè)當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外，無其他納稅調整事項。甲企業(yè)采用應付稅款法核算所得稅。要求：（1）計算甲企業(yè)2005年度應納稅所得額。 （2）計算甲企業(yè)2005年度應交所得稅額。 （3）編制甲企業(yè)應交所得稅的會計分錄。 （4）計算甲企業(yè)2005年度實現的凈利潤。 （5）編制甲企業(yè)年末結平“所得稅費用”科目的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）甲企業(yè)2005年度應納稅所得額2005010160（萬

48、元）（2）甲企業(yè)2005年度應交所得稅額160×33%52.8（萬元）（3）借：所得稅費用2.8貸：應交稅費應交所得稅 52.8（4）甲企業(yè)2005年度實現的凈利潤20052.8147.2（萬元）（5）借：本年利潤 52.8貸：所得稅費用2.8 凈利潤=利潤總額所得稅2003年 （5分）1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%.2003年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價1800元（售價中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30.要求

49、：（1）編制甲公司銷售商品時的會計分錄（假定現金折扣按售價計算：“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）。（2）根據以下假定，分別編制甲公司收到款項時的會計分錄。乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行。乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項并存入銀行?！敬鸢浮?（1）題目中假設了乙公司在三個不同的時間付款，考查的是甲公司應給予乙公司現金折扣的不同方式的處理，無論是怎樣的折扣方式，甲公司銷售商品時所作的分錄都是相同的。 借：應收賬款2106000 貸：主營業(yè)務收入 1800000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額

50、） 306000（2）乙公司在不同時間付款，甲公司需要核算給予的折扣金額，作相應的分錄處理。這里需要注意的是題目中已經說明現金折扣按售價計算，即不含增值稅的數額計算折扣。乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數額為1800000×2%36000元。借：銀行存款 2070000財務費用 36000貸：應收賬款 2106000乙公司在3月19日付款，享受1%的現金折扣，即1800000×1%18000元。借：銀行存款 2088000財務費用 18000貸：應收賬款 2106000 乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應全額付款借：銀行存款 2106000貸：應收賬款 21

51、060002002年 （6分）2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2002年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：（1）3日，向A公司銷售商品1 0000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12 240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現金折扣條件為：2/10，1/21，n/30.（3）13日，收到B公司的扣除享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計

52、算現金折扣時不考慮增值稅。（4）15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為90 000元，增值稅額為15 300元。貨款尚未收到。（5）20日。C公司發(fā)現所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予6%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目；本題不要求編制結轉銷售成本的會計分錄）【答案】 （1）借：銀行存款 84 240  貸：主營業(yè)務收入 72 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 12 240（2）借：應收賬款 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 200（3）借：銀行存款 69 000 財務費用 1 200 貸：應收賬款 70 200（4）借：應收賬款 105 300     貸：主營業(yè)務收入 90 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 15 300（5）借：主營業(yè)務