審計(jì)報(bào)告有效期

1、改制審計(jì)基準(zhǔn)日與工商變更完成日之間的期限分析一、相關(guān)法律法規(guī)1、公司法第九十六條：有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，為增加資本公開發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理。2、公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定(2005)第十七條：非公司企業(yè)按公司法改制為公司、有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額。有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，為增加資本公開發(fā)行股份時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法辦理。原非公司企業(yè)、有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由具有評(píng)估資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，并由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資。3、首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法(中國證券監(jiān)督

2、管理委員會(huì)令第32號(hào)) 第九條：發(fā)行人自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上，但經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的除外。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時(shí)間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計(jì)算。二、立法體例的分析(1) 關(guān)于有限公司整體變更為股份公司，公司法僅規(guī)定應(yīng)以凈資產(chǎn)為折股依據(jù)，且折合的實(shí)收股本總額不得高于公司的凈資產(chǎn)，但對(duì)于該凈資產(chǎn)的計(jì)算時(shí)點(diǎn)及凈資產(chǎn)的確定形態(tài)(須以經(jīng)審計(jì)、評(píng)估或公司內(nèi)部編制的財(cái)務(wù)報(bào)表即可)并未進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。(2) 關(guān)于凈資產(chǎn)的確定形態(tài)，公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定與首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法進(jìn)行了不同規(guī)定，公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定規(guī)定必須以經(jīng)評(píng)估

3、的凈資產(chǎn)為依據(jù)；而首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法雖并未反對(duì)以經(jīng)評(píng)估的凈資產(chǎn)作為折股依據(jù)，但基于會(huì)計(jì)經(jīng)營持續(xù)性考慮，明確規(guī)定了以經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)折股的可以連續(xù)計(jì)算經(jīng)營業(yè)績，也即實(shí)質(zhì)認(rèn)可以經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為折股依據(jù)?；谇笆隽⒎w例的不同，2007年和2008年初實(shí)踐中亦出現(xiàn)了部分工商部門不認(rèn)可以經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)折股的說法，堅(jiān)持以經(jīng)評(píng)估的凈資產(chǎn)折股，但目前該種情形已基本消除。因公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定與首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法均為部門規(guī)章，具有同等法律效力，因此評(píng)估與審計(jì)并無合規(guī)與違規(guī)之分，而更多的取決于工商部門關(guān)于首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法相關(guān)規(guī)定的認(rèn)可程度。(3) 與中小板、創(chuàng)業(yè)板的審計(jì)報(bào)告有效

4、期分別為6個(gè)月和3個(gè)月的規(guī)定不同，關(guān)于整體變更基準(zhǔn)日的審計(jì)報(bào)告的有效期并無明確和強(qiáng)制性規(guī)定，且亦無相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定自審計(jì)基準(zhǔn)日起多長期限內(nèi)必須完成整體變更的工商變更登記。因此，就整體變更凈資產(chǎn)的計(jì)算時(shí)點(diǎn)與完成工商變更登記的時(shí)點(diǎn)目前并未存在統(tǒng)一的規(guī)定及操作慣例。三、關(guān)于確定整體變更凈資產(chǎn)計(jì)算時(shí)點(diǎn)的必要性分析依據(jù)公司法第九十四條“股份有限公司成立后，發(fā)起人未按照公司章程的規(guī)定繳足出資的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳；其他發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任。股份有限公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的發(fā)起人補(bǔ)足其差額；其他發(fā)起人承擔(dān)連帶責(zé)任”及首次公開發(fā)行股票并上市管理辦

5、法第十條“發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛”之規(guī)定，股份有限公司設(shè)立時(shí)，各股東應(yīng)足額履行出資義務(wù)。之前認(rèn)為，確定整體變更凈資產(chǎn)計(jì)算時(shí)點(diǎn)并非特別重要，因?yàn)椴o法律法規(guī)明確性和強(qiáng)制性規(guī)定，但近期覺得，因發(fā)起人系以經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)折股，且該審計(jì)基點(diǎn)與整體變更的工商變更登記完成日之間具有一定期限，是否會(huì)發(fā)生該期限內(nèi)公司因經(jīng)營發(fā)生虧損而導(dǎo)致工商變更登記完成日公司的凈資產(chǎn)數(shù)額實(shí)際上低于該基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)數(shù)額的情形? 如a公司股東同意以2008年3月31日經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)6000萬元折股整體變更為股份公司，并于2008年9

6、月1日完成工商變更登記，但實(shí)際上2008年3月31日2008年9月1日之間有限公司經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損，導(dǎo)致截至2008年8月31日時(shí)公司的實(shí)際凈資產(chǎn)僅為5000萬元，則2008年9月1日公司注冊(cè)資本資本公積6000萬元，是否會(huì)存在出資不實(shí)？即股東在工商變更登記完成日實(shí)際享有的凈資產(chǎn)僅為5000萬元(個(gè)人理解，股份公司設(shè)立的標(biāo)志應(yīng)為完成工商變更登記之日)？如確實(shí)存在該種情形，則應(yīng)如何彌補(bǔ)？是否會(huì)導(dǎo)致股份公司設(shè)立存在瑕疵并進(jìn)而導(dǎo)致申報(bào)日期的延后？個(gè)人理解，依據(jù)公司法第九十六條“折合的實(shí)收股本總額不得高于公司的凈資產(chǎn)”之規(guī)定，其更多的比較基點(diǎn)應(yīng)為股份公司設(shè)立時(shí)自有限公司折合的實(shí)收股本總額至少應(yīng)不得高于

7、股份公司設(shè)立時(shí)的凈資產(chǎn)，否則，即存在出資不實(shí)的嫌疑。四、相關(guān)案例探討(一) 相關(guān)案例摘錄1、探路者-基準(zhǔn)日后公司凈資產(chǎn)是否發(fā)生重大變化【反饋意見一】十、反饋意見22：請(qǐng)發(fā)行人說明與亞丁公司的重大資產(chǎn)重組是否在整體變更為股份公司基準(zhǔn)日2008 年4 月30 日前完成。請(qǐng)會(huì)計(jì)師、律師及保薦機(jī)構(gòu)核查是否存在股份公司出資不實(shí)的情形。經(jīng)本所律師核查，2008 年4 月10 日發(fā)行人召開第二屆董事會(huì)第4 次會(huì)議及2008 年4 月26 日發(fā)行人召開2008 年第4 次臨時(shí)股東會(huì)，審議通過公司向亞丁轉(zhuǎn)讓宏福創(chuàng)業(yè)園28 號(hào)房產(chǎn)的議案；發(fā)行人與亞丁于2008 年4 月29 日簽署資產(chǎn)交接確認(rèn)書，并于當(dāng)日將上述建

8、筑物及其附屬設(shè)施交付給亞丁，雙方確認(rèn)“自本資產(chǎn)交接確認(rèn)書簽署之日起，上述房產(chǎn)的所有權(quán)以及房產(chǎn)的毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)即轉(zhuǎn)移給亞丁”。本所律師認(rèn)為：發(fā)行人與亞丁所簽署的資產(chǎn)交接確認(rèn)書合法有效，上述房產(chǎn)的所有權(quán)以及房產(chǎn)的毀損、滅失風(fēng)險(xiǎn)已于2008 年4 月29 日轉(zhuǎn)移給亞丁，發(fā)行人與亞丁之間的重大資產(chǎn)重組已在發(fā)行人整體變更為股份公司基準(zhǔn)日2008 年4 月30 日前完成。經(jīng)核查，亞丁于2008 年4 月28 日、4 月29 日合計(jì)向發(fā)行人支付800 萬元購房款，剩余購房款在發(fā)行人驗(yàn)資報(bào)告日2008 年6 月26 日之前已支付完畢，發(fā)行人轉(zhuǎn)讓價(jià)款未存在潛在損失。根據(jù)2008 年6 月13 日立信會(huì)計(jì)師就發(fā)行

9、人的凈資產(chǎn)審計(jì)事宜出具的審計(jì)報(bào)告（信會(huì)師報(bào)字200880041 號(hào)）、2008 年6 月26 日立信會(huì)計(jì)師就發(fā)行人整體變更股份公司事宜出具的驗(yàn)資報(bào)告（信會(huì)師報(bào)字（2008）第80046 號(hào)）以及立信會(huì)計(jì)師于2009 年8 月27 日出具的核查意見并經(jīng)本所律師核查，發(fā)行人5000 萬元注冊(cè)資本已足額到位，發(fā)起人股東擁有的、用于折股的凈資產(chǎn)已經(jīng)完整地投入到發(fā)行人，發(fā)行人不存在出資不實(shí)的情形。2、廣宇集團(tuán)-國企改制(非整體變更)基準(zhǔn)日至工商登記日之間的權(quán)益歸屬劃分（3）改制基準(zhǔn)日至注冊(cè)登記日期間的虧損由各股東出資繳足本次改制完成后，對(duì)于評(píng)估基準(zhǔn)日2000 年4 月30 日至注冊(cè)登記日2000 年12

10、 月4 日期間原企業(yè)產(chǎn)生的利潤歸屬，杭州市上城區(qū)人民政府與杭州廣宇一直未共同明確。杭州廣宇改制時(shí)參照適用財(cái)政部1995 年2 月21 日頒發(fā)的財(cái)工字199529 號(hào)國有企業(yè)公司制改建有關(guān)財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定。如屬減少凈資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，應(yīng)由公司制企業(yè)用以后年度國家股應(yīng)分得的股利補(bǔ)足。此后，因未對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日至注冊(cè)登記日期間公司的經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，2004 年7月30 日，廣宇集團(tuán)股份有限公司全體發(fā)起人經(jīng)協(xié)商，一致同意：如杭州廣宇評(píng)估基準(zhǔn)日2000 年4 月30 日至注冊(cè)登記日2000 年12 月4 日期間實(shí)際出現(xiàn)虧損，則由股份公司全體發(fā)起人在本次變更設(shè)立廣宇集團(tuán)股份有限公司前按各自出資比例

11、共同承擔(dān)該虧損、履行彌補(bǔ)出資差額的義務(wù)。根據(jù)上海立信長江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司杭州分所2006 年7 月28 日信長會(huì)師杭審2006第44 號(hào)審計(jì)報(bào)告，2000 年4 月30 日至2000 年11 月30 日期間杭州廣宇凈利潤-5,546,425.85 元，產(chǎn)生的其他權(quán)益5,315,964.51 元，凈資產(chǎn)減少230,461.34 元。3、銀輪股份改制基準(zhǔn)日至工商登記完成日間存在損失（6）改制的后續(xù)評(píng)估基準(zhǔn)日至公司設(shè)立日期間利潤的進(jìn)一步明確如前所述，銀輪股份設(shè)立后實(shí)際承繼了天臺(tái)機(jī)械廠價(jià)值為1099269.26元的整體資產(chǎn)。天臺(tái)機(jī)械廠改制評(píng)估基準(zhǔn)日為1998年5月31日，銀輪股份的設(shè)立日為1999

12、年3月10日。銀輪股份設(shè)立至今，對(duì)于評(píng)估基準(zhǔn)日至銀輪股份設(shè)立日期間天臺(tái)機(jī)械廠產(chǎn)生的期間利潤的歸屬一直未作明確的確認(rèn)。為此，在銀輪股份擬進(jìn)入中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定的法定輔導(dǎo)期前，天臺(tái)縣政府同意，由具有證券從業(yè)資格的浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司對(duì)上述期間利潤作出審計(jì)。浙江東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司于2003年4月18日出具了浙東會(huì)審2003第663號(hào)審計(jì)報(bào)告，根據(jù)該報(bào)告：于1998年5月31日至1999年2月28日期間，浙江天臺(tái)機(jī)械廠期間產(chǎn)生凈利潤為105711.57元，期間產(chǎn)生的其他權(quán)益為1558934.98元，兩項(xiàng)合計(jì)1664646.55元，為浙江天臺(tái)機(jī)械廠在此期間增加的凈資產(chǎn)。天臺(tái)縣人民政府于2004

13、年3月15日出具書面說明。該說明明確如下：為遵循臺(tái)州市委市委發(fā)199816號(hào)關(guān)于推進(jìn)國有、城鎮(zhèn)集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的若干意見、天臺(tái)縣縣委19986號(hào)關(guān)于深化我縣國有、城鎮(zhèn)集體企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革具體實(shí)施意見文件中關(guān)于國企零資產(chǎn)改制的精神，同意以1998年5月31日至1999年2月28日期間增加的凈資產(chǎn)用于彌補(bǔ)浙江天臺(tái)機(jī)械廠以1998年5月31日為基準(zhǔn)日經(jīng)剝離、提留及核銷等程序后剩余的負(fù)資產(chǎn)。經(jīng)上述彌補(bǔ)后，浙江天臺(tái)機(jī)械廠尚有盈余的凈資產(chǎn)為322，532.45元（即浙東會(huì)審2003第663號(hào)審計(jì)報(bào)告確認(rèn)的截止1999年2月28日浙江天臺(tái)機(jī)械廠擁有的凈資產(chǎn)），該等盈余的凈資產(chǎn)依據(jù)財(cái)工字1995第29號(hào)國

14、有企業(yè)公司制改建有關(guān)財(cái)務(wù)問題的暫行規(guī)定的規(guī)定由改制后的浙江銀輪機(jī)械股份有限公司以現(xiàn)金方式上繳給縣級(jí)財(cái)政。經(jīng)本所律師審查，銀輪股份實(shí)際已于2004年4月30日向天臺(tái)縣政府上繳了上述盈余的322532.45元現(xiàn)金。(二) 案例分析前述三個(gè)案例中，廣宇集團(tuán)及銀輪股份均為國企性質(zhì)的國企改制，國企改制關(guān)于該等期間的利潤歸屬及損失承擔(dān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予明確，明確該等權(quán)益歸屬的原因除防止股份公司出資不實(shí)外，亦有防止國有資產(chǎn)流失的考慮。而探路者，系個(gè)人目前見到的證監(jiān)會(huì)第一次關(guān)于民營企業(yè)改制基準(zhǔn)日后重大資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)是否會(huì)導(dǎo)致出資不實(shí)的反饋(發(fā)行人的核心處理方法為由申報(bào)會(huì)計(jì)師復(fù)核)，亦即就基準(zhǔn)日后至工商變更登記

15、完成日之間公司凈資產(chǎn)是否存在重大不利變化而導(dǎo)致發(fā)起人依據(jù)審計(jì)基準(zhǔn)日確定的凈資產(chǎn)出資而存在出資不實(shí)。五 結(jié)論性處理意見探討因現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)整體變更基準(zhǔn)日與工商變更登記完成日之間并無明確的法律強(qiáng)制性規(guī)定及ipo條件下審計(jì)/評(píng)估基準(zhǔn)日與工商變更登記完成日之間必然存在期限差距的現(xiàn)實(shí)，導(dǎo)致前述期限內(nèi)存在經(jīng)營虧損導(dǎo)致股份公司設(shè)立時(shí)的凈資產(chǎn)低于審計(jì)日凈資產(chǎn)的可能。但個(gè)人認(rèn)為關(guān)于整體變更基準(zhǔn)日與工商變更登記完成日之間的期限無法、亦無必要去確定一個(gè)明確的期限。但為確保工商變更登記完成日的凈資產(chǎn)不低于審計(jì)基準(zhǔn)日確定的凈資產(chǎn)數(shù)額，各發(fā)起人在將有限公司變更為股份公司時(shí)，可以考慮明確如下事項(xiàng)：(1) 各發(fā)起人關(guān)于過渡期

16、經(jīng)營損益的分擔(dān)，尤其是損失的分擔(dān)，明確如過渡期內(nèi)公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損或其他原因?qū)е鹿ど套兏怯浲瓿扇盏膬糍Y產(chǎn)數(shù)額低于審計(jì)日的數(shù)額，則不足部分應(yīng)由各發(fā)起人補(bǔ)足。發(fā)起人可以用貨幣或非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)足，亦可用以后年度的利潤補(bǔ)足，但如用以后年度的利潤補(bǔ)足，須考慮該出資不足的數(shù)額及是否會(huì)被要求運(yùn)行一段時(shí)間的可能；(2) 就整體變更設(shè)立的驗(yàn)資報(bào)告，目前會(huì)計(jì)師對(duì)于驗(yàn)資報(bào)告中各發(fā)起人的表述存在著較大的差異，部分表述為截至其出具驗(yàn)資報(bào)告日或之前幾日公司發(fā)起人已足額繳付出資，部分表述為截至審計(jì)基準(zhǔn)日公司發(fā)起人已足額繳付出資。本人認(rèn)為，驗(yàn)資報(bào)告的表述系由各審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)其操作規(guī)則擬定，無可厚非，但若就整體變更設(shè)立的實(shí)繳出資

17、事宜，個(gè)人更贊同前種表述，因?yàn)轵?yàn)資報(bào)告的出具時(shí)間比較接近于工商變更登記時(shí)間，如以截至其出具日或之前幾日進(jìn)行表述，更能表述各發(fā)起人足額出資，而后者僅僅為一種事實(shí)性表述，且以審計(jì)基準(zhǔn)日為準(zhǔn)表述，并不能表明其出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)各發(fā)起人實(shí)際享有的凈資產(chǎn)的狀態(tài)。(3) 如被反饋該類問題，建議由申報(bào)會(huì)計(jì)師就過渡期的損益及各發(fā)起人的出資進(jìn)行復(fù)核。綜上，個(gè)人認(rèn)為，關(guān)于過渡期經(jīng)營是否會(huì)導(dǎo)致股份公司出資不實(shí)，更多的應(yīng)從法律和財(cái)務(wù)文件方面進(jìn)行規(guī)劃，而非從期限方面進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。篇二：審計(jì)檔案保管期限表審計(jì)檔案保管期限表一、文書檔案的保管期限（一）永久保存1、局黨組會(huì)議記錄、局長辦公會(huì)會(huì)議記錄、審理會(huì)記錄2、上級(jí)部門及省

18、審計(jì)廳下發(fā)的各類表彰獎(jiǎng)勵(lì)的文件、通報(bào)、決定、3、局內(nèi)人事組織部門的各種任免通知，機(jī)關(guān)設(shè)置批復(fù)、離退休人員的經(jīng)費(fèi)工資變動(dòng)表4、上級(jí)機(jī)關(guān)采用的新聞稿件、信息5、審計(jì)業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生審計(jì)結(jié)果報(bào)告、（二）保存30年1、各部門產(chǎn)生的與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的通知、辦法方案2、人事部門產(chǎn)生的各類干部任命、機(jī)構(gòu)調(diào)整的批復(fù)、請(qǐng)示等3、業(yè)務(wù)部的形成結(jié)論性報(bào)告、總結(jié)、法規(guī)性文件、年度報(bào)表（三）保存10年1、上級(jí)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)性、事務(wù)性、一般性的講話文件材料2、本機(jī)關(guān)（含同其他部門聯(lián)名）制發(fā)的決定、命令、通報(bào)通知等文件。3、本機(jī)關(guān)每月份或季度的統(tǒng)計(jì)資料、報(bào)表、工作簡報(bào)、文明建設(shè)簡報(bào)4、與有關(guān)單位簽訂的各種合同、協(xié)議書5、機(jī)關(guān)干部、

19、工人的行政、黨團(tuán)組織介紹信及存根、二、審計(jì)業(yè)務(wù)檔案的保管期限（一）永久保管的審計(jì)事項(xiàng)主要包括：1上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)（機(jī)構(gòu)）交辦并有批示的審計(jì)事項(xiàng)；2上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)結(jié)果有批示的審計(jì)事項(xiàng)；3國家重點(diǎn)項(xiàng)目、重大投資工程審計(jì)事項(xiàng)；4取得重大審計(jì)成果的審計(jì)事項(xiàng)；5發(fā)現(xiàn)和揭露大案要案線索的審計(jì)事項(xiàng)；6代表國務(wù)院向全國人大報(bào)告問題中涉及到的審計(jì)事項(xiàng)；7對(duì)省、部級(jí)本級(jí)或大型企事業(yè)單位的審計(jì)事項(xiàng)；8第一次涉及的審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)事項(xiàng)；9重大突發(fā)事件及其跟蹤審計(jì)的審計(jì)事項(xiàng)；10省部級(jí)（含副省部級(jí)）及其以上領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)；11對(duì)國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)較大數(shù)額的援助、貸款審計(jì)事項(xiàng)；12具有較強(qiáng)社會(huì)影響力的審計(jì)事項(xiàng)。

20、（二）定期保管的審計(jì)事項(xiàng)主要包括：1. 保管30年(1)本級(jí)政府下屬單位未發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題的審計(jì)事項(xiàng)；（2）根據(jù)舉報(bào)線索發(fā)現(xiàn)一般性問題的審計(jì)事項(xiàng)；（3）上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦但對(duì)審計(jì)結(jié)果無批示的審計(jì)事項(xiàng)；（4）局級(jí)及局級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)；（5）對(duì)國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)一般數(shù)額的援助、貸款審計(jì)事項(xiàng)；（6）具有較大社會(huì)影響力的審計(jì)事項(xiàng)。（二）保管10年（1）對(duì)下級(jí)單位的一般審計(jì)事項(xiàng)；（2）根據(jù)舉報(bào)材料核查無實(shí)質(zhì)性問題的審計(jì)事項(xiàng)；（3）具有一般社會(huì)影響力的審計(jì)事項(xiàng)。三、會(huì)計(jì)檔案的保管期限（一）保存15年1. 會(huì)計(jì)憑證類 原始憑證、記賬憑證和其他會(huì)計(jì)憑證2. 會(huì)計(jì)賬簿類 .日記賬、總賬、.明細(xì)

21、分類、分戶賬或登記簿3. 會(huì)計(jì)報(bào)表類（二）保存10年財(cái)務(wù)報(bào)告類 .財(cái)政總預(yù)算永久、單位決算（三）保存25年賬簿類 現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬、明細(xì)賬(卡片)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。四、基建檔案永久保存 各種圖紙、合同、標(biāo)書、文件篇三：年檢要點(diǎn)-如何看審計(jì)報(bào)告年檢要點(diǎn)-如何看審計(jì)報(bào)告各位老師下午好：根據(jù)中華人民共和國公司法和企業(yè)年度年檢辦法的有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)申報(bào)工商年檢時(shí)應(yīng)當(dāng)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，我受省工商局外資處委托，在這里利用一點(diǎn)時(shí)間與大家一起學(xué)習(xí)一下如何去看審計(jì)報(bào)告。接到通知后，我一直在考慮，我講什么呢，就審計(jì)報(bào)告而言，它是一門很專業(yè)的知識(shí)，我講的能讓同志們聽懂，又能在年

22、檢工作中發(fā)揮作用，所以我想從審計(jì)報(bào)告面上的東西和重點(diǎn)的東西和大家一起學(xué)一下，很專業(yè)的東西我不在講了。下面我從以下幾個(gè)方面說如何看審計(jì)報(bào)告：一審計(jì)報(bào)告的組成部分，二、審計(jì)報(bào)告需要重點(diǎn)關(guān)注的地方，三審計(jì)報(bào)告與年檢報(bào)告書上有關(guān)如何對(duì)應(yīng)的。重點(diǎn)方面在前兩個(gè)。咱看第一個(gè)，審計(jì)報(bào)告的組成部分，什么叫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告就是cpa根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是cpa審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定證明力，同時(shí)cpa對(duì)其也承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)報(bào)告有四部分組成，1正文部分，也就是審計(jì)意見類型，審計(jì)意見類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告，保留意見

23、審計(jì)報(bào)告，否定意見審計(jì)報(bào)告，無法表示意見審計(jì)報(bào)告四類2已審會(huì)計(jì)報(bào)表（至少包括資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）3會(huì)計(jì)報(bào)表附注4出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照?qǐng)?zhí)業(yè)證書及兩名簽字cpa證書復(fù)印件。這四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的審計(jì)報(bào)告。第二，看審計(jì)報(bào)告需重點(diǎn)關(guān)注的地方（1）標(biāo)題，必須為審計(jì)報(bào)告，一般不采用其他像專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等術(shù)語（2）正文部分審計(jì)意見類型，剛剛我們提到審計(jì)意見類型包括無保留意見審計(jì)報(bào)告，保留意見審計(jì)報(bào)告，否定意見審計(jì)報(bào)告，無法表示意見審計(jì)報(bào)告四類，這四種類型中無保留意見類型符合工商年檢審計(jì)報(bào)告正文部分的要求，第二種保留意見審計(jì)報(bào)告需要分情況，有的能符合工商年檢要求，有的不符合，等一下

24、我還會(huì)講到，第三種否定意見審計(jì)報(bào)告第四種無法表示意見審計(jì)報(bào)告不能通過工商年檢。下面我就具體說一下這四種審計(jì)類型結(jié)論段的具體描述，無保留意見類型結(jié)論段描述為：我們認(rèn)為*公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映*公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果。保留意見類型的審計(jì)報(bào)告結(jié)論段上一定列示導(dǎo)致保留的原因，結(jié)論段會(huì)寫我們認(rèn)為除導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外*公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映*公司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果。否定意見類型審計(jì)報(bào)告結(jié)論段會(huì)寫由于導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)

25、的重要性，*公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映*司2011年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果。無法表示意見類型的審計(jì)報(bào)告結(jié)論段會(huì)寫由于導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)段所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此我們不對(duì)*公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。這是這四種審計(jì)報(bào)告意見類型結(jié)論段的具體描述，否定意見、無法表示意見這兩種我們不能接受，無保留意見審計(jì)報(bào)告正文部分沒問題，保留意見需具體問題具體分析，在保留意見的審計(jì)報(bào)告中，保留的金額不能超出資產(chǎn)總額的50%，超過50%，我們同樣不能接受。有的同志就問不超過50%的如何處理，在這

26、里我多啰嗦兩句，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告通常有對(duì)對(duì)貨幣資金保留、對(duì)往來賬款不函證保留，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)未盤點(diǎn)保留，對(duì)長期投資中子公司部合并報(bào)表保留，出現(xiàn)這種情況時(shí)，我們就需看保留金額大不大，具體問題具體分析，比如貨幣資金保留我們就可以向企業(yè)要2011年底的銀行對(duì)賬單，對(duì)往來賬款未函證，我們可分析審計(jì)報(bào)告附注相關(guān)科目的明細(xì)，詢問企業(yè)為何沒讓函證，可讓企業(yè)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向金額大的客戶和股東進(jìn)行補(bǔ)充函證，對(duì)存貨固定資產(chǎn)未盤點(diǎn)，金額大，我們可詢問企業(yè)為何沒讓事務(wù)所盤點(diǎn)，金額大可補(bǔ)充盤點(diǎn)，對(duì)保留長期投資有子公司未合并的，我們可詢問企業(yè)為何未合并，讓應(yīng)合并的合并上。審計(jì)報(bào)告的意見類型非常重要，希望能引起

27、各位的重視。（3）審計(jì)報(bào)告正文段落下方有cpa簽字，當(dāng)是合伙事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)有一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終符合責(zé)任的合伙人和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的cpa簽名蓋章，有限責(zé)任事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的cpa本人簽名蓋章，如屬主任會(huì)計(jì)師授權(quán)簽字的在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)附送主任會(huì)計(jì)師授權(quán)書并加蓋雙方cpa章及會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章。這里我要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)報(bào)告不是隨便兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字就可以了。（4）審計(jì)報(bào)告正文下方應(yīng)載明事務(wù)所的名稱和具體地址，并加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章，不允許采用類似審計(jì)專用章*業(yè)務(wù)部章或其他不規(guī)范用章形式。（5）簽字的兩名cpa證書復(fù)印件看是否年檢是否在

28、有效期內(nèi)。有效期為一年。（6）審計(jì)報(bào)告應(yīng)加蓋騎縫章。（7）審計(jì)報(bào)告所附的會(huì)計(jì)報(bào)表部分也就是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表部分。這部分，我們看資產(chǎn)負(fù)債表右下方的實(shí)收資本，看期末數(shù)的實(shí)收資本金額是否與營業(yè)執(zhí)照實(shí)收資本金額一致，如不一致，該企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表一定不正確。然后看實(shí)收資本期初期末數(shù)是否一致，不一致說明該企業(yè)本年度實(shí)收資本增加或減少，查驗(yàn)是否與驗(yàn)資報(bào)告一致。會(huì)計(jì)報(bào)表部分再看資產(chǎn)負(fù)債2011年期初數(shù)是否與篇四：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式2010-11-01 14:56內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審(轉(zhuǎn)載于:審計(jì)報(bào)告有效期)計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)

29、構(gòu)，其作用越來越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的。從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對(duì)外出具審計(jì)報(bào)告，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審

30、計(jì)出具的管理建議書僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)-審計(jì)報(bào)告某些要求，值得我們?cè)趯憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的管理建議書也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。一、封 面*公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告

31、編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào)出具報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日?qǐng)?bào)告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門二、報(bào)告正文關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告abc集團(tuán)內(nèi)審字200x第0xx號(hào)我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷

32、提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。 abc分公司的基本情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見一、abc分公司資金管理不規(guī)范1職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1的利

33、率計(jì)算利息并按借款額的20處以罰金。2xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月。 審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25的處罰。二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。 審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月

34、無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并

35、的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。賬實(shí)核對(duì)不符情況:品種盤盈盤虧盈虧絕對(duì)值合計(jì)（2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下3、按庫齡分析根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx；超1年的庫存，占全部庫存的xx。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫齡種類明細(xì)：品種合計(jì)13月36月612月12年23年3年上分析原因4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完。審計(jì)意見：在以上盤

36、點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去。三、費(fèi)用合理性的難以界定費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。審計(jì)意見四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)

37、、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。審計(jì)意見：對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。五、銷售審計(jì)情況分析1、xx月銷售額構(gòu)成分析200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx。從構(gòu)成情況看2、xx月銷售量分析從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析審計(jì)意見六、16月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全審計(jì)

38、意見八、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改審計(jì)意見九、禮品卡管理存在漏洞1、借支禮品卡時(shí)間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下2、有效期問題3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打??；禮品卡

39、有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息 合同簽訂、跟蹤管理審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存

40、貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作篇五：工商年檢需要提供審計(jì)報(bào)告的企業(yè)工商年檢需要提供審計(jì)報(bào)告的企業(yè)時(shí)間:2009-11-23 16:36來源:未知 作者:佚名 點(diǎn)擊:279次內(nèi)資企業(yè) - 一人有限責(zé)任公司 - 內(nèi)資股份有限公司- 內(nèi)資有限責(zé)任公司（ 從事金融、證券、期貨，保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司，注冊(cè)資本實(shí)行分期繳付未全額繳齊的 內(nèi)資企業(yè)-一人有限責(zé)任公司 -內(nèi)資股份有限公司-內(nèi)資有限責(zé)任公司（從事金融、證券、期貨，保險(xiǎn)、創(chuàng)業(yè)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理的公司，注冊(cè)資本實(shí)行分期

41、繳付未全額繳齊的公司，以及三年內(nèi)涉嫌虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資或因此被立案查處的公司。） 外資企業(yè)-外商投資有限責(zé)任公司 -外商投資股份有限公司一人有限責(zé)任公司年度檢驗(yàn)每年3月1日至6月30日，公司登記機(jī)關(guān)對(duì)公司進(jìn)行年度檢驗(yàn)。 年檢應(yīng)提交的文件（1）公司年檢報(bào)告書；（2）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明； （3）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本； （4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告；（5）經(jīng)營范圍涉及法律、行政法規(guī)和國務(wù)院決定規(guī)定必須報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目的，提交有關(guān)的批準(zhǔn)文件或許可證書復(fù)印件或許可證明。 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：年度檢驗(yàn)費(fèi)為50元。內(nèi)資股份有限責(zé)任公司年度檢驗(yàn)每年3月1日至6月30日，登記機(jī)關(guān)對(duì)外商投資

42、的公司分公司進(jìn)行年度檢驗(yàn)。年檢應(yīng)提交的文件 （1）年檢報(bào)告書；（2）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明； （3）營業(yè)執(zhí)照副本；（4）經(jīng)營范圍中有屬于企業(yè)登記前置行政許可經(jīng)營項(xiàng)目的加蓋企業(yè)印章的相關(guān)許可證件、批準(zhǔn)文件的復(fù)印件；（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告；（6）企業(yè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)提交分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； （7）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他材料。 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：年度檢驗(yàn)費(fèi)50元。內(nèi)資有限責(zé)任公司年度檢驗(yàn)指南 年度檢驗(yàn)每年3月1日至6月30日，公司登記機(jī)關(guān)對(duì)公司進(jìn)行年度檢驗(yàn)。 辦理程序企業(yè)提交年檢材料 企業(yè)登記機(jī)關(guān)受理審查企業(yè)年檢材料 企業(yè)繳納年檢費(fèi) 企業(yè)登記機(jī)關(guān)在營業(yè)執(zhí)照副本上加蓋年檢戳記，并發(fā)還營業(yè)執(zhí)照副本年檢應(yīng)提交的文件（1）公司年檢報(bào)告書；（2）公司指定的代表或者委托代理人的證明； （3）營業(yè)執(zhí)照副本；（4）經(jīng)營范圍中有屬于企業(yè)登記前置行政許可經(jīng)營項(xiàng)目的加蓋企業(yè)印章的相關(guān)許可證件、批準(zhǔn)文件的復(fù)印件；（5）以下企業(yè)除提交相關(guān)資料外，還需提交年度審計(jì)報(bào)告：從事金融、證券