第二章 財(cái)務(wù)分析程序與方法ppt課件

1、第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法第三章財(cái)務(wù)分析程序與方法 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟第二節(jié)第二節(jié) 戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第三節(jié)第三節(jié) 比率分析與因素分析比率分析與因素分析第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)第五節(jié)第五節(jié) 圖解分析法圖解分析法 第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟第一節(jié)財(cái)務(wù)分析基本程序與步驟掌握）掌握） （一財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段 （二戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段 （三財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段 （四財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段 （一財(cái)務(wù)分析信息搜集整理階段1、明確財(cái)務(wù)分析目的分析的種類、分析的目標(biāo)籌資分析、投資分析。）2、制定財(cái)務(wù)分析計(jì)劃人員、時(shí)間、分

2、析內(nèi)容、進(jìn)度、分析方法）3、搜集整理財(cái)務(wù)分析信息（二戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析階段 4 4、企業(yè)戰(zhàn)略分析、企業(yè)戰(zhàn)略分析 (1) (1)行業(yè)分析企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析）行業(yè)分析企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析） (2) (2)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析 目的：明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)策目的：明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)策 略略 競(jìng)爭(zhēng)策略：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品差異競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)策略：低成本競(jìng)爭(zhēng)策略、產(chǎn)品差異競(jìng) 爭(zhēng)策略爭(zhēng)策略 5 5、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析：評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)分析：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的企業(yè)會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。真實(shí)程度。（三財(cái)務(wù)分析實(shí)施階段6、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)

3、務(wù)比率、（財(cái)務(wù)狀況的現(xiàn)象）7、基本因素分析現(xiàn)象后的原因）（實(shí)質(zhì)性分析）（四財(cái)務(wù)分析綜合評(píng)價(jià)階段8 8、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)是將各種分析的情況結(jié)合起是將各種分析的情況結(jié)合起來(lái)的分析以得出財(cái)務(wù)結(jié)論的來(lái)的分析以得出財(cái)務(wù)結(jié)論的過(guò)程。過(guò)程。9 9、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估下、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與價(jià)值評(píng)估下一輪分析的起點(diǎn)也是一種一輪分析的起點(diǎn)也是一種綜合分析綜合分析1010、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會(huì)計(jì)分析 二、會(huì)計(jì)分析二、會(huì)計(jì)分析 （一會(huì)計(jì)分析的作用，一方面通過(guò)對(duì)（一會(huì)計(jì)分析的作用，一方面通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)披露的評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)披露的

4、評(píng)價(jià)，揭示會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；另一方面通過(guò)對(duì)揭示會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；另一方面通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)靈活性、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整，修正會(huì)會(huì)計(jì)靈活性、會(huì)計(jì)估計(jì)的調(diào)整，修正會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)，并保證計(jì)數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)分析奠定基礎(chǔ)，并保證財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。財(cái)務(wù)分析結(jié)論的可靠性。 會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映會(huì)計(jì)分析的目的：評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)程度。 （二會(huì)計(jì)分析的步驟掌握）（二會(huì)計(jì)分析的步驟掌握） （1閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告閱讀會(huì)計(jì)報(bào)告 （2比較會(huì)計(jì)報(bào)表：水平分析法、比較會(huì)計(jì)報(bào)表：水平分析法、垂直分析法、趨勢(shì)分析法垂直分析法、趨勢(shì)分析法找出差異找出差異 （3解釋會(huì)計(jì)

5、報(bào)表：解釋變化及原解釋會(huì)計(jì)報(bào)表：解釋變化及原因因 （4修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息：對(duì)差異進(jìn)修正會(huì)計(jì)報(bào)表信息：對(duì)差異進(jìn)行修正行修正（三會(huì)計(jì)分析的方法 1 1、水平分析法概念掌握）、水平分析法概念掌握） 將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息將反映企業(yè)報(bào)告期財(cái)務(wù)狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀與反映企業(yè)前期或歷史某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)況的信息進(jìn)行對(duì)比，研究企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。（見(jiàn)書(shū)相關(guān)部分）分析方法。（見(jiàn)書(shū)相關(guān)部分） * *絕對(duì)值增減變動(dòng)絕對(duì)值增減變動(dòng) * *增減變動(dòng)率增減變動(dòng)率 * *變動(dòng)比率值變動(dòng)比率值

6、2、垂直分析法概念）、垂直分析法概念） 通過(guò)計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)通過(guò)計(jì)算報(bào)表中各項(xiàng)目占總體的比重或結(jié)構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變構(gòu)，反映報(bào)表中的項(xiàng)目與總體關(guān)系情況及其變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。動(dòng)情況的財(cái)務(wù)分析方法。 *確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比；確定報(bào)表中各項(xiàng)目占總額的比重或百分比； *通過(guò)各項(xiàng)目的比重，分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)通過(guò)各項(xiàng)目的比重，分析各項(xiàng)目在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性；中的重要性； *將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對(duì)將分析期各項(xiàng)目的比重與前期同項(xiàng)目比重對(duì)比，研究各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況。比，研究各項(xiàng)目的比重變動(dòng)情況。 3、趨勢(shì)分析法、趨勢(shì)分析法 根據(jù)企業(yè)連

7、續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年或幾個(gè)時(shí)期的分析資料，運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)運(yùn)用指數(shù)或完成率的計(jì)算，確定分析期各有關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法。項(xiàng)目的變動(dòng)情況和趨勢(shì)的財(cái)務(wù)分析方法。 *計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)；計(jì)算趨勢(shì)比率或指數(shù)； *根據(jù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的根據(jù)計(jì)算結(jié)果，評(píng)價(jià)與判斷企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性；變動(dòng)趨勢(shì)及其合理性； *預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。一、企業(yè)戰(zhàn)略分析一、企業(yè)戰(zhàn)略分析 （一企業(yè)戰(zhàn)略分析的內(nèi)涵與作用（一企業(yè)戰(zhàn)略分析的內(nèi)涵與作用 概念：企業(yè)戰(zhàn)略分析就是通過(guò)對(duì)企業(yè)所在行業(yè)概念：企業(yè)戰(zhàn)略分析就是通過(guò)對(duì)企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)

8、擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位或企業(yè)擬進(jìn)入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，以權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，了及應(yīng)采取的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，以權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)，了解與掌握企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，特別是在企業(yè)價(jià)值解與掌握企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，特別是在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造或盈利方面的潛力一種分析。創(chuàng)造或盈利方面的潛力一種分析。 企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo)財(cái)務(wù)目標(biāo) 內(nèi)容：行業(yè)分析、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析內(nèi)容：行業(yè)分析、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析（二行業(yè)分析（二行業(yè)分析 1、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析：、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析： 現(xiàn)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析、新加入企業(yè)的現(xiàn)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度分析、新加入企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度分析、替代產(chǎn)品或服務(wù)威脅的競(jìng)爭(zhēng)程度分析、替代

9、產(chǎn)品或服務(wù)威脅的分析分析 2、市場(chǎng)議價(jià)能力分析、市場(chǎng)議價(jià)能力分析 與供應(yīng)商的議價(jià)能力、與客戶的議價(jià)能與供應(yīng)商的議價(jià)能力、與客戶的議價(jià)能力力（二企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析（二企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)策略分析 1、低成本競(jìng)爭(zhēng)策略分析、低成本競(jìng)爭(zhēng)策略分析 企業(yè)規(guī)模、資源效率、價(jià)值工程、采購(gòu)企業(yè)規(guī)模、資源效率、價(jià)值工程、采購(gòu)成本、管理效率成本、管理效率 2、產(chǎn)品差異策略分析、產(chǎn)品差異策略分析 大產(chǎn)品概念：產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、類別、大產(chǎn)品概念：產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量、類別、銷售與售后、品牌形象銷售與售后、品牌形象作業(yè)1. 根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表。作業(yè)1答案作業(yè)2. 根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的垂直

10、分析表。作業(yè)2答案趨勢(shì)分析法図 日本都市銀行的存款、貸款及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的推移情況第三節(jié)第三節(jié) 比率分析法比率分析法（一比率分析法的定義掌握）（一比率分析法的定義掌握） 將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，將影響財(cái)務(wù)狀況的兩個(gè)相關(guān)因素聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)通過(guò)計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法。比率分析的形式：百分率、比、分?jǐn)?shù)。比率分析的形式：百分率、比、分?jǐn)?shù)。（二比率分析法的局限性（二比率分析法的局限性比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的

11、變動(dòng)。變動(dòng)。很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系。很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系。比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)。比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象。比率給人們不保險(xiǎn)的最終印象。二、因素分析法（一因素分析法的定義掌握）（一因素分析法的定義掌握） 依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的技術(shù)方因素對(duì)分析指標(biāo)差異影響程度的技術(shù)方法。法。（二因素分析法的類型掌握）（二因素分析法的類型掌握） 1 1、連環(huán)替代法、連環(huán)替代法 2 2、差額計(jì)

12、算法、差額計(jì)算法連環(huán)替代法的程序1）確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指標(biāo)分解。確定分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系：指標(biāo)分解。連環(huán)替代法的程序2） 確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。確定分析對(duì)象，建立指標(biāo)體系。連環(huán)替代法的程序35） 3 3、以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期指標(biāo)體系、以基期指標(biāo)體系為計(jì)算基礎(chǔ)，用報(bào)告期指標(biāo)體系中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，中的每一因素的實(shí)際數(shù)順序地替代其相應(yīng)的基期數(shù)，計(jì)算替代結(jié)果。每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被計(jì)算替代結(jié)果。每次替代一個(gè)因素，替代后的因素被保留下來(lái)。保留下來(lái)。 4 4、用每次替代所計(jì)算的結(jié)果與這一因素被替代前的、用每次替代所計(jì)算的

13、結(jié)果與這一因素被替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。結(jié)果進(jìn)行比較，確定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響程度。 5 5、檢驗(yàn)分析結(jié)果。、檢驗(yàn)分析結(jié)果。 課堂練習(xí)1.某企業(yè)2019年、2019年有關(guān)指標(biāo)資料如下。要求：運(yùn)用連環(huán)替代法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。課堂練習(xí)1答案應(yīng)用連環(huán)替代法應(yīng)注意的問(wèn)題u因素分解的相關(guān)性因素分解的相關(guān)性u(píng)分析前提的假定性分析前提的假定性u(píng)因素替代的順序性因素替代的順序性u(píng)順序替代的連環(huán)性順序替代的連環(huán)性課堂練習(xí)2.運(yùn)用差額計(jì)算法分析各因素對(duì)總資產(chǎn)報(bào)酬率的影響程度。第四節(jié)第四節(jié) 財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)財(cái)務(wù)綜合分析評(píng)價(jià)技術(shù)一、財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)一、財(cái)務(wù)綜合分

14、析與評(píng)價(jià)（一財(cái)務(wù)綜合分析方法：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)（一財(cái)務(wù)綜合分析方法：財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系體系（二財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法：綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法、綜（二財(cái)務(wù)綜合評(píng)價(jià)方法：綜合指數(shù)評(píng)價(jià)法、綜合評(píng)分法合評(píng)分法二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析與企業(yè)價(jià)值評(píng)估二、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析與企業(yè)價(jià)值評(píng)估三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告（一財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用（一財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義與作用（二財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容（二財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容（三財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求（三財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義、格式與內(nèi)容 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義財(cái)務(wù)分析報(bào)告的含義 財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的籌資活動(dòng)、財(cái)務(wù)分析主體對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期的籌資活動(dòng)、投

15、資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的盈利狀況、營(yíng)運(yùn)狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)所形成的書(shū)面文字報(bào)告。債狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)所形成的書(shū)面文字報(bào)告。 財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容仔細(xì)看書(shū)）財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容仔細(xì)看書(shū)） * *反映基本財(cái)務(wù)情況反映基本財(cái)務(wù)情況 * *主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說(shuō)明主要成績(jī)和重大事項(xiàng)說(shuō)明 * *存在問(wèn)題的分析存在問(wèn)題的分析 * *提出改進(jìn)措施意見(jiàn)提出改進(jìn)措施意見(jiàn)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求u突出重點(diǎn)、兼顧一般突出重點(diǎn)、兼顧一般u觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵u注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)u客觀公正、真實(shí)可靠客觀公正、真實(shí)可靠u報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練報(bào)告清楚、文字簡(jiǎn)練第五節(jié)第五節(jié) 圖解分析法圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類二、對(duì)比分析圖解法柱形圖三、結(jié)構(gòu)分析圖解法餅形圖四、趨勢(shì)分