園林綠化企業(yè)相關(guān)稅收政策匯總

1、園林綠化企業(yè)相關(guān)稅收政策匯總表業(yè)務(wù)類型合同簽定營業(yè)稅增值稅所得稅相關(guān)文件相關(guān)制度1苗木收購+岀售不征征收，一般納稅人：13%,小規(guī)模：3%征收國家稅務(wù)總局公告2011年第48 號第十點企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策2苗木種植+岀售不征免征苗木種植免征增值稅暫行條例第十五條企 業(yè)所得稅實施條例第八十六條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅.企業(yè)所得稅法第二十七第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的 所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅，是指：（一）、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：4.林木的培育和種植；6.林產(chǎn)品的采集；7

2、.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸 醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（二）、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花 卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。3. 1苗木種植+岀售+施工只有總價，視為混合 銷售總價*3%不征苗木種植免征營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第六 條一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。3.2苗木銷售收入+勞務(wù)收 入勞務(wù)收入*3%苗木銷售收入免征苗木種植免征營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第七 條、增值稅暫行條例第十五條納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng) 分別核算應(yīng)稅

3、勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售 額，應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳 納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn) 品免征增值稅 .4. 1綠化工程3%不征征收國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營業(yè)稅 問題解答（之一）的通綠化工程應(yīng)按“建筑業(yè)二-其他工程作業(yè)”項目繳納營業(yè)稅知（國稅函19951156號）4.2林木后續(xù)管護(hù)視管護(hù)業(yè)務(wù)內(nèi)容免征或征收不征征收國家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅函20081212號）納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬 于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護(hù)勞務(wù) 行為屬于營業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、 排灌、

4、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。屬于其他 收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。4. 3苗木種植+岀售+同時管護(hù)不征管護(hù)收入：征收苗木種植免征國家稅務(wù)總局關(guān)于林木銷售和管 護(hù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅 函2008212 號）、增值稅暫行條例第十五條國家稅務(wù)總局公告2011年 第48 號第三點納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護(hù)勞務(wù)的行為，屬 于增值稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅.（此處的“林木”指納稅人自產(chǎn)的林木，如果銷售外購的林木，則按混合銷售行 為一并繳納營業(yè)稅。）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育 和管理以及

5、規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期， 對林木講行再培育取得的所得。4.4苗木收購+岀售+同時管護(hù)不征征收征收中華人民共和國增值稅暫行條例國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第十點從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商 戶，包括以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主（銷 售額占50%及以 上，下同），并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶發(fā)生的 混合銷售行為，視為銷售貨物，繳納增值稅?；旌箱N售行為依照實施細(xì)則第五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為涉及的非增值稅應(yīng) 稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予依照暫行條例第八條規(guī)定從銷項稅額中

6、抵扣。公告同1.4.5林木幫種植+后續(xù)管護(hù)3%不征征收國家稅務(wù)總局關(guān)于受托種植 植物 飼養(yǎng)動物征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅發(fā)2007 17號）國家稅務(wù)總局公告2011年第48 號第九條很多單位自己采購數(shù)目花卉，請專業(yè)的園林公司種植并提供后續(xù)管 護(hù)，這種業(yè)務(wù)，按照營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增 值稅。企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所 得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得 的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。胡5花卉租擺不征征收（簡易計稅）征收關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)營業(yè)稅改征增值

7、稅試點若干稅收 政策的補(bǔ)充通知財稅2012153號財政部國家 稅務(wù)總局關(guān)于在上海 市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù) 業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知部分條款修改財稅20111111 號試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形 動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇適用簡易計 稅方法計算繳納增值稅。第三章第十三條：增值稅征收率：3%第四章第三節(jié)：簡易計稅：應(yīng)納稅額二銷售額X征收率r6花卉租擺+維護(hù)不征征收（簡易計稅）征收中華人民共和國增值稅暫行條例財稅2012153號財稅20111111 號從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商 戶，包括以貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主（銷 售額占50%及以 上，下同），并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶發(fā)生的 混合銷售行為，視為銷售貨物，繳納增值稅。其他同上?；ɑ芫S護(hù)3%不征 單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應(yīng)按照營 業(yè) 稅“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，不征收增值稅。國家稅務(wù)