會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考作業(yè)1

1、會計(jì)制度設(shè)計(jì)形考作業(yè)1知識點(diǎn)一：會計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容任務(wù)一：1.會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些2.怎樣理解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性1.1. 會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些會計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是： 1 1、明確會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員的責(zé)任； 2 2、設(shè)計(jì)科學(xué)的 會計(jì)指標(biāo)體系； 3 3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會計(jì)核算制度； 4 4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。 2.2. 怎樣理 解會計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo)向性會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會計(jì)制度必須以保證會計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。 因此， 企業(yè)在會計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制” 功能，使各職能部門和有關(guān)人 員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，

2、一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完成。（一）貫穿“制約控制”之本1.1. 分工要合理。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成， 不得由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2.2. 崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與會計(jì)事項(xiàng)相互分離、相互制約；企業(yè)內(nèi)部 不同職責(zé)崗位的相互分離、相互制約；重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互分離、相互制約。會 計(jì)工作中的內(nèi)部牽制就是會計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離， 保證賬錢分管、 賬物分管， 會計(jì)人員不能既 管賬又管物，會計(jì)不得兼任出納。3.3. 審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證的制作再到最終的收付款和登記入賬，整 個(gè)過程的每一步都要有嚴(yán)格

3、的檢查、 審核。 實(shí)現(xiàn)下道會計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?jì)程序進(jìn)行有效的 檢查監(jiān)督。同時(shí)要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員的審計(jì)稽查工作。4.4. 建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，附之相 應(yīng)的獎懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對等、統(tǒng)一。5.5. 注重成本效益關(guān)系。對那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會計(jì)信息，設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、 系統(tǒng)。 但要權(quán)衡用于制定和執(zhí)行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān) 系。對非重要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可適當(dāng)簡化程序。 （二）建立 有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、外部環(huán)境的影響，涉及到企業(yè)

4、方方面面。 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制， 首先要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容特點(diǎn)、 經(jīng)營管理的目標(biāo)和管理要求提煉 內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)，從明確職責(zé)權(quán)限、 規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、 建立人員相互制約關(guān)系出 發(fā)，建立完善的多項(xiàng)控制制度，組成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1.1.組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。 企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控， 各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)， 每類 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢者。2.2. 不相容職務(wù)分離制度。 如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為， 這項(xiàng)業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。 使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

5、授權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、 執(zhí)行職務(wù)與記 錄職務(wù)分離、記錄職務(wù)與審核職務(wù)分離、保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與記錄職務(wù)分離。3.3. 授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級組織機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，確定其批準(zhǔn)權(quán)限，使每 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有人把關(guān)， 防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生。 對于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 通 常作為一般授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確； 對于特定的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制 度，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4 4財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度，如限制財(cái)產(chǎn)接近制度、定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、組織機(jī)構(gòu)控制制度、信息質(zhì)量控制制度等。只有授權(quán)批準(zhǔn)的人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)

6、的安全保護(hù)。5 5預(yù)算控制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，編制詳細(xì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。 企業(yè)要通過授權(quán)明確預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)， 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行 責(zé)任人限額審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批， 以嚴(yán)格控制預(yù)算外支出，保證預(yù)算或計(jì)劃 的順利完成。因此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6 6會計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過會計(jì)人員規(guī)范的會計(jì)核算和會計(jì)反映來參與經(jīng)濟(jì)活動控制。以保證會計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)行能動地自我調(diào)節(jié)、自我約束控制。知識點(diǎn)二：會計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序與方法任務(wù)一：請調(diào)查某個(gè)企業(yè)或者單位，寫出該企業(yè)設(shè)計(jì)會計(jì)制度采用的方法。調(diào)查企業(yè)：上海電氣國際貿(mào)易有限公司上海電

7、氣國際貿(mào)易有限公司會計(jì)制度設(shè)計(jì)方案一、公司基本情況 1 1 公司簡介上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司簡稱電氣國際始建于 19951995 年 3 3 月于 20042004 年 9 9 月完成資產(chǎn)重組。重組后的公司注冊資本人民幣億元 股東為上海電氣集團(tuán)股份有限公司占 99%99%上海機(jī)床廠有限公司 占 1%1%。具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能從事以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、力口工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 2 億美元以上 具有完備的進(jìn)出口貿(mào)易功能 從事 以機(jī)電產(chǎn)品為主的進(jìn)出口、 加工貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易 年進(jìn)出口額在 2 2 億美元以上。電 氣國際是電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的操作平臺在

8、海外建有多家子公司。為 提升上海裝備業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的能級迅速達(dá)到和趕超世界一流水平電氣國際大力開展海外投資擴(kuò)張通過跨國購并 將擁有一流核心技術(shù)的國外企業(yè)納入電氣集團(tuán)旗下取得一定成效。 其利用廣泛的國際合作渠道和卓越的開拓能力積極引進(jìn)外資開展合資合作創(chuàng)建中外合資企業(yè)并代表電氣集團(tuán)經(jīng)營和管理著一批優(yōu)質(zhì)的中外合資子公司。2 2、主要經(jīng)營業(yè)務(wù)該公司主要進(jìn)行的是海外投資進(jìn)出口貿(mào)易 引進(jìn)外資與合資合作等。作為電氣集團(tuán)貫徹“走出去”戰(zhàn)略的主要操作平臺 公司在海外設(shè)有多家子公司 并瞄準(zhǔn)擁有國際一流核心技術(shù)的國 外企業(yè)通過投資、購并、合作等形式迅速提高裝備業(yè)技術(shù)等級。 同時(shí)被購并的國外企業(yè)利 用電氣集團(tuán)覆蓋全國的強(qiáng)

9、大營銷網(wǎng)絡(luò)迅速打開中國市場 并利用電氣集團(tuán)極富競爭力的加工能力 降低制造成本 實(shí)現(xiàn)了真正的雙贏。進(jìn)出口貿(mào)易主要有1.1.大型成套設(shè)備出口和工程承包 2.2.機(jī)電產(chǎn)品出口 3.3.加工貿(mào)易 4.4.進(jìn)口貿(mào)易。公司是電氣集團(tuán)引進(jìn)外資、合資合作并進(jìn)行投資管理的重要渠道。作為中方投資者 公司屬下在國內(nèi)擁有 9 9 家中外合資企業(yè)。這些合資企業(yè)都是國內(nèi)同行業(yè)中信譽(yù)卓著、質(zhì)量上乘、盈利能力強(qiáng)勁的優(yōu)秀企業(yè)。3 3、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上海電氣國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限公司在國內(nèi)國外擁有眾多子公司加上集團(tuán)公司原有的工作部門其組織結(jié)構(gòu)如下：1 1 董事會董事會由董事長、副董事長、常務(wù)董事各 1 1 名及董事 2 2 名組成。其主

10、要職能是對公體發(fā)展規(guī) 劃及重大事宜作出決策。2 2 行政領(lǐng)導(dǎo)行政領(lǐng)導(dǎo)由總裁 1 1 名、副總裁 2 2 名及總工程師、副總會計(jì)師各 1 1 名組成。其地位與董事會相 當(dāng)?shù)珒烧呗毮懿煌?。前者著重于公司日常行政事?wù)的管理而后者著重于公司經(jīng)營事務(wù)的決策和管理。有部分高層人員兼任董事會和行政領(lǐng)導(dǎo)的職務(wù)。其中副總會計(jì)師要履行 以下 6 6方面的職責(zé)A A 組織編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃信貸計(jì)劃、擬定資金籌措和使用方案。B B 組織建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度 強(qiáng)化成本管理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析精打細(xì)算提高經(jīng)濟(jì)效益。C C 實(shí)行會計(jì)監(jiān)督嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。D D 協(xié)助總裁對重大問題作出決策。E E 參與重大經(jīng)濟(jì)技術(shù)方

11、案的制定和重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的研究、審查。F F 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部和所屬全資子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計(jì)人員的配備對會計(jì)人員職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案。組織會計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。3 3 職能部門分為總經(jīng)理辦公室 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部 投資管理部 人力資源部和審計(jì)室 分管不同的部門。4 4 子公司下屬一共有 1212 個(gè)子公司 分別是上海電氣日本）有限公司 上海電氣香港有限公司 日本- -秋山有限公司上海光華印刷機(jī)械有限公司 上海日用- -友捷汽車電氣有限公司 上海馬拉松革新 電氣有限公司 上海 ABBABB 電機(jī)有限公司 上海耐萊斯詹姆斯伯雷閥門有限公 司上海發(fā)那科機(jī)器人有限公司 通華玻纖復(fù)合材料上海有限公司上海斯邁克實(shí)業(yè)有限公司上海電氣網(wǎng)絡(luò)科技有限公司。4 4、內(nèi)部管理制度該公司設(shè)置了副總會計(jì)師一職（其相當(dāng)于總會計(jì)師）對財(cái)務(wù)會計(jì)方針政策的指定執(zhí)行進(jìn)行 管理和控制。同時(shí)該集團(tuán)公司為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督配合現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作 對集團(tuán)下屑公司實(shí)行了會計(jì)委派制。下屑公司的財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)董事會提 名經(jīng)下屑公司同