基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、會(huì)計(jì)筆記總結(jié)經(jīng)典。歡迎分享 來源:馮姣的日志總結(jié)第一章緒論第一節(jié)會(huì)計(jì)的意義一、會(huì)計(jì)的定義:以貨幣為主要計(jì)量單位,核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作,同時(shí),它又是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€(gè)方面理解:會(huì)計(jì)屬于管理的范疇;其對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);基本職能是核算和監(jiān)督;以貨幣為主要計(jì)量單位。(而不是惟一的計(jì)量單位二、會(huì)計(jì)的基本職能:核算和監(jiān)督1、會(huì)計(jì)核算:指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位,通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié),反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算的基本特點(diǎn):以貨幣為主要計(jì)量單位反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連

2、續(xù)性和系統(tǒng)性會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié):確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)核算的7種方法:設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶;復(fù)式記賬;填制和審核會(huì)計(jì)憑證;登記賬簿;成本計(jì)算;財(cái)產(chǎn)清查;編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算的基本運(yùn)作程序:根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制和審核憑證,按照確定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶,運(yùn)用復(fù)式記賬的方法登記賬簿,按一定的成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算成本,定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,根據(jù)賬簿資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)監(jiān)督:指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)監(jiān)督的三個(gè)特點(diǎn):主要通過價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行;對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程進(jìn)行監(jiān)督,包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督;監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個(gè)方面。

3、3、會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系:核算是監(jiān)督的前提,監(jiān)督是核算的保證。(對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的前提是正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,相關(guān)而可靠的會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù);同時(shí),也只有搞好會(huì)計(jì)監(jiān)督,保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行、達(dá)到預(yù)期的目的,才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)參與管理的作用。4、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)(也稱會(huì)計(jì)目標(biāo):總目標(biāo):提高經(jīng)濟(jì)效益基本目標(biāo):向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息根據(jù)2006年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息,反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況,有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括:企業(yè)管理者,投資者,債權(quán)人,社會(huì)公眾,政府及有關(guān)部門等(選擇第二

4、章會(huì)計(jì)科目和賬戶第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1、含義:是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類核算的項(xiàng)目。2、分類:按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,分總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目又稱一級(jí)科目,一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定;明細(xì)分類科目又稱二級(jí)科目或明細(xì)科目,明細(xì)分類科目除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的以外,可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。按所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會(huì)計(jì)對(duì)象要素不同,分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設(shè)置原則:合法性原則;相關(guān)性原則;實(shí)用性原則。判斷:企業(yè)在不影響質(zhì)量和對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的前提下,可合并會(huì)計(jì)科目或自行設(shè)

5、置一些會(huì)計(jì)科目。第三章復(fù)式記賬第一節(jié)單式記賬法和復(fù)式記賬法1、單式記賬法的概念:指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。2、復(fù)式記賬法的概念:指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),以相等的金額,在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。3、復(fù)式記賬法的特點(diǎn):可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈;可以對(duì)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起,我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟(jì)意義,只是單純的記賬符號(hào)。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則:有借必有貸,借貸必相等。3、試算平衡:是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等

6、式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的記賬規(guī)則,檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。判斷:一般而言,如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡,借、貸方余額合計(jì)不平衡,則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡,則說明記賬和結(jié)賬可能正確,但不能就此斷定記賬肯定沒有錯(cuò)誤(比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等。選擇:在日常會(huì)計(jì)核算中,通常是在月末進(jìn)行試算平衡。第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的含義、意義和種類1、概念:簡稱憑證,是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。2、作

7、用:記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù);明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制;監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3、種類:按編制程序和用途不同,分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的含義和種類1、會(huì)計(jì)賬簿的含義:簡稱賬簿,是指由一定格式賬頁組成的,以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、設(shè)置和登記賬簿的意義:提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料;有效發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能;編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù);進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的重要依據(jù)。設(shè)置和登記賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要基礎(chǔ),是連接會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關(guān)系:形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿是外在形式,賬戶是內(nèi)在真實(shí)內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中,賬簿中

8、的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體,沒有賬簿,賬戶不能獨(dú)立存在;賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),是在賬戶中完成的。4、會(huì)計(jì)賬簿的分類:按用途不同,分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式,分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿(收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿(原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般采用此賬簿按外型特征,分為訂本式賬簿(總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、活頁式賬簿、卡片式賬簿(固定資產(chǎn)明細(xì)賬第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:封面、扉頁、賬頁。(選擇2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用:啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉

9、頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時(shí),應(yīng)將上年的年末余額計(jì)入新賬的第一行,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”。3、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則:判斷:賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/2。簡答:下列情況下可用紅色墨水記賬來源:考試大-全國最大教育類網(wǎng)站(www.E根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第五章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類1、概念:賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核

10、算組織程序或會(huì)計(jì)核算程序,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。(了解2、意義:科學(xué)、合理的賬務(wù)處理程序可以保證會(huì)計(jì)信息的形成、提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量、提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。(了解3、設(shè)置時(shí)需遵循的原則:(了解要與單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點(diǎn)等相適應(yīng);要能正確、及時(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息使用者需要的會(huì)計(jì)核算資料。力求簡化核算手續(xù)。4、種類:記賬憑證賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證賬務(wù)程序,科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第六章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、概念:是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)

11、或核對(duì),確定其實(shí)存數(shù),查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。2、意義:有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠;有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力;有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整;有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度。3、種類:(選擇、判斷按范圍不同,分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對(duì)象包括:貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等。全面清查的適用范圍:年終決算前;單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系前,中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實(shí)行股份制改造前;開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng),為摸清家底、準(zhǔn)確核定資產(chǎn);單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前。局部清查的清查對(duì)象包括:庫存現(xiàn)金;銀行存款;庫存商品、原材料、包裝物等;債權(quán)債務(wù)。按清查時(shí)間不同,分

12、為定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。不定期清查一般適用于以下情況:更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員;發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失;有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門檢查;臨時(shí)性清產(chǎn)核資。第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1、清查庫存現(xiàn)金后,應(yīng)根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果,編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”,并由盤點(diǎn)人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”作用,是反映庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、未達(dá)賬項(xiàng):指在企業(yè)和銀行之間,由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差,而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證,尚未入賬的款項(xiàng)。(簡答3、未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種情況:企業(yè)已收入賬,銀行尚未收款入賬

13、。企業(yè)已付入賬,銀行尚未付款入賬;銀行已收入賬,企業(yè)尚未收款入賬;銀行已付入賬,企業(yè)尚未付款入賬。(了解4、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用,不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法:實(shí)地盤點(diǎn)法;技術(shù)推算法(估堆法6、往來款項(xiàng)的清查方法:一般采用發(fā)函詢證的方法會(huì)計(jì)不能不會(huì)的194個(gè)分錄,你漏掉了多少? 轉(zhuǎn) 哈哈··太給力了!來源:趙宇的日志(一實(shí)收資本1.收到投資者投入的貨幣資金借:現(xiàn)金(或銀行存款貸:實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借:無形資產(chǎn)等貸

14、:實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借:資本公積(或盈余公積貸:實(shí)收資本(二資本公積1.捐贈(zèng)公積(1接受捐贈(zèng)的貨幣資金,按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借:現(xiàn)金(或銀行存款貸:資本公積(2接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值貸:累計(jì)折舊(3接受捐贈(zèng)的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳(庫存商品采用售價(jià)核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)借:庫存商品貸:資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí),由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額:借:銀行存款借:固定資產(chǎn)貸:實(shí)收資本借或貸:資本公積3.投資者繳付的出資額大于

15、注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借:銀行存款等貸:實(shí)收資本貸:資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借:材料物資借:固定資產(chǎn)貸:資本公積二、借入款項(xiàng)(一短期借款1.借入各種短期借款借:銀行存款貸:短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:預(yù)提費(fèi)用(或銀行存款3.歸還短期借款借:短期借款貸:銀行存款(二長期借款1.借入各種長期借款借:銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等貸:長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借:在建工程(或固定資產(chǎn)貸:長期借款3.長期借款的利息支出,在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益借:財(cái)務(wù)

16、費(fèi)用貸:長期借款4.歸還長期借款借:長期借款貸:銀行存款(三應(yīng)付債券1.按面值發(fā)行的債券,按實(shí)際收到的債券款借:銀行存款等貸:應(yīng)付債券(債券面值2.溢價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額貸:應(yīng)付債券(債券面值貸:應(yīng)付債券(債券溢價(jià)3.折價(jià)發(fā)行的債券,收到債券款時(shí)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額借:應(yīng)付債券(債券折價(jià)貸:應(yīng)付債券(債券面值4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息5.溢價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:應(yīng)付債券(債券溢價(jià)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程(應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息6.折價(jià)發(fā)行的債券,按期攤銷和計(jì)算

17、應(yīng)計(jì)利息時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(或在建工程(應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)貸:應(yīng)付債券(債券折價(jià)(應(yīng)攤銷的折價(jià)金額貸:應(yīng)付債券(應(yīng)計(jì)利息7.債券到期,支付債券本息借:應(yīng)付債券(債券面值、應(yīng)計(jì)利息貸:銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租(一商品購進(jìn)1.采用進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)(1購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(全部價(jià)款同時(shí),借:庫存商品貸:商品采購采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià)同時(shí),借:庫存商品貸:商品采購(2購進(jìn)商品,先承付貨

18、款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收入庫采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí),借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(全部價(jià)款商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià)商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià)(3購進(jìn)商品,先驗(yàn)收入庫,后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳借:庫存商品(暫估進(jìn)價(jià)貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià)月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(紅字貸:應(yīng)付帳款(紅字付款

19、時(shí),分錄同(12.進(jìn)口商品(1對(duì)外支付貨款,按商品進(jìn)價(jià)借:商品采購貸:銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯,應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。借:商品采購貸:外匯價(jià)差(2如以離岸價(jià)成交,對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等,按實(shí)際金額借:商品采購貸:銀行存款(3支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借:商品采購貸:應(yīng)交稅金交納時(shí),借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款(4進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借:庫存商品貸:商品采購3.采用售價(jià)核算的商品購進(jìn)(1購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫,同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票采用支票等結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(全部價(jià)款同時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià)貸:商品

20、采購(商品進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額,如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià),應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,下同采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(進(jìn)貨費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)(商品進(jìn)價(jià)商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià)貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額(2商品購進(jìn),先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票,后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí),借:商品采購(商品進(jìn)價(jià)借:經(jīng)營費(fèi)用(進(jìn)貨費(fèi)用貸:銀行存款(全部價(jià)款等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià)貸:商品采購(商品進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額(3商品購進(jìn),先驗(yàn)收入庫后承付貨款或

21、開出、承兌商業(yè)匯票,月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí),借:庫存商品(商品售價(jià)貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品,下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借:庫存商品(商品售價(jià)(紅字貸:應(yīng)付帳款(暫估進(jìn)價(jià)(紅字貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額(紅字付款時(shí),分錄同(14.農(nóng)副產(chǎn)品收購(1自營收購按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購貸:銀行存款(或現(xiàn)金計(jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借:庫存商品貸:商品采購(2預(yù)購發(fā)放預(yù)購定金時(shí),按實(shí)際發(fā)放金額借:預(yù)付帳款貸:

22、銀行存款(或現(xiàn)金收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借:商品采購貸:預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借:預(yù)付帳款貸:銀行存款(或現(xiàn)金退回多付的貨款借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:預(yù)付帳款計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借:商品采購貸:應(yīng)交稅金農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫,按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借:庫存商品貸:商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺(1購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí),通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品售價(jià)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額查明原因分別不同情況進(jìn)行處理:屬于自然溢余

23、,作營業(yè)外收入借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn),補(bǔ)付貨款時(shí),按補(bǔ)付金額借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:銀行存款屬于供貨單位多發(fā)商品,本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn),應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫存商品同時(shí),將溢余商品作為代管商品處理。(2購進(jìn)商品短缺與損耗尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗,應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品短缺金額貸:商品采購(商品短缺金額查明原因后,分別處理:屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借:應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和

24、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借:營業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。借:經(jīng)營費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(二商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)(1國內(nèi)銷售采用支票等結(jié)算方式,按商品售價(jià)借:銀行存款貸:商品銷售收入采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式,發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi),借:應(yīng)收帳款貸:銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí),按商品售價(jià)借:應(yīng)收帳款貸:商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí),按實(shí)際收到帳款借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí),作為銷售實(shí)現(xiàn)借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借:銀行

25、存款貸:應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前,持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借:銀行存款(票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息貸:應(yīng)收票據(jù)(票面金額零售商品銷售,每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借:銀行存款貸:商品銷售收入(2出口銷售出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借:應(yīng)收帳款貸:商品銷售收入同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計(jì)算應(yīng)退的退稅收入借:應(yīng)交稅金貸:商品銷售成本收到退稅款時(shí)借:銀行存款貸:應(yīng)交稅金商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額借:經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款收到銀行的結(jié)

26、匯水單借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益,記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金,借:商品銷售收入貸:應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款不能直接認(rèn)定的累計(jì)傭金借:經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款(3分期收款銷售發(fā)出商品時(shí),按商品進(jìn)貨原價(jià)借:分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借:應(yīng)收帳款等貸:商品銷售收入計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算借:商品銷售成本貸:分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓(1商品銷售退回本月發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本年度還是以前年度銷售的,均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借:商品銷售收

27、入貸:銀行存款(或應(yīng)付帳款如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:庫存商品貸:商品銷售成本(2商品銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額借:銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額貸:應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借:本年利潤貸:銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)(1采用進(jìn)價(jià)核算的商品,可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本,定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品(2采用售價(jià)核算的商品,在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:商品銷售成本貸:庫存商品月份終了,可以采用綜合

28、差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:商品銷售成本(三商品儲(chǔ)存1.商品調(diào)價(jià)(1調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整,一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià),故可不作會(huì)計(jì)分錄。(2調(diào)整商品售價(jià)采用進(jìn)價(jià)核算的商品,調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄,商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采用售價(jià)核算的商品,調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借:庫存商品貸:商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借:商品進(jìn)銷差價(jià)貸:庫存商品2.商品削價(jià)(1提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借:商品銷售成本貸:商品削價(jià)準(zhǔn)備用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的

29、售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額借:商品削價(jià)準(zhǔn)備貸:商品銷售成本(2不提取商品削價(jià)準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。3.庫存商品溢余和短缺(1商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(商品售價(jià)貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后,作沖減“經(jīng)營費(fèi)用”處理借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:經(jīng)營費(fèi)用(2商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí),先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)貸:庫存商品(商品進(jìn)價(jià)采用

30、售價(jià)核算的商品借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸:庫存商品(商品售價(jià)查明原因后,分別情況進(jìn)行處理:屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借:其他應(yīng)收款貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借:營業(yè)外支出非常損失貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他損失借:經(jīng)營費(fèi)用貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢(四代購代銷商品1.委托代銷商品(1發(fā)交受托單位代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:庫存商品委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià)貸:庫存商品有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價(jià)采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品委托代銷商品(商品售價(jià)貸:庫存商品有關(guān)明細(xì)科目(商品售價(jià)(2收到代銷單

31、位報(bào)來的代銷清單借:應(yīng)收帳款××代銷單位(商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額借:經(jīng)營費(fèi)用(代銷手續(xù)費(fèi)貸:商品銷售收入(商品售價(jià)(3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品進(jìn)價(jià)貸:庫存商品委托代銷商品(商品進(jìn)價(jià)采用售價(jià)核算的商品平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借:商品銷售成本(商品售價(jià)貸:庫存商品委托代銷商品(商品售價(jià)月終,結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸:商品銷售成本(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額(4收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借:銀行存款貸:應(yīng)收帳款××代銷單位2.接受代銷商品(1收到代銷商品(指不收手

32、續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按接收價(jià)借:受托代銷商品貸:代銷商品款采用售價(jià)核算的商品借:受托代銷商品(商品售價(jià)貸:代銷商品款(商品接收價(jià)貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與接收價(jià)的差額(2接受代銷商品銷售后,按實(shí)際售價(jià)借:銀行存款(或應(yīng)收帳款貸:商品銷售收入(3結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本采用進(jìn)價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品接收價(jià)貸:受托代銷商品(商品接收價(jià)同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià)貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià)采用售價(jià)核算的商品借:商品銷售成本(商品售價(jià)貸:受托代銷商品(商品售價(jià)同時(shí),借:代銷商品款(商品接收價(jià)貸:應(yīng)付帳款(商品接收價(jià)月份終了,已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià),借:商品進(jìn)銷差

33、價(jià)貸:商品銷售成本(4付還委托單位商品款,按商品接收價(jià)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款3.采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品(1代購商品(包括代理進(jìn)口收到受托單位的收購資金借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(2代銷商品(包括代理出口企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借:銀行存款貸:應(yīng)付帳款等歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借:應(yīng)付帳款等貸:代購代銷收入貸:銀行存款(五商品加工1.自行加工(1發(fā)出用于加工的庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)借:加工商品貸:庫存商品采用售價(jià)核算的商品借:加工商品(商品進(jìn)價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額

34、貸:庫存商品(商品售價(jià)(2發(fā)生的加工費(fèi)用,按實(shí)際發(fā)生額借:加工商品貸:其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款(3加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借:加工商品貸:應(yīng)交稅金(4加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借:加工商品貸:其他應(yīng)交款(5加工完成,商品驗(yàn)收入庫采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借:庫存商品貸:加工商品采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià)貸:加工商品(加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與商品加工成本的差額2.委托其他單位加工(1發(fā)出委托加工的庫存商品,分錄同上

35、(1(2支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等,按實(shí)際支付金額借:加工商品貸:銀行存款(3收回委托加工商品采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按委托加工商品的實(shí)際加工成本借:庫存商品貸:加工商品采用售價(jià)核算的商品借:庫存商品(加工完成后新商品的售價(jià)貸:加工商品(委托加工商品的實(shí)際加工成本貸:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品新售價(jià)與商品加工成本的差額(六出租商品1.購進(jìn)出租商品借:商品采購借:經(jīng)營費(fèi)用貸:銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品(1采用進(jìn)價(jià)核算的商品,按商品進(jìn)價(jià)借:出租商品出租商品原價(jià)貸:庫存商品(2采用售價(jià)核算的商品借:出租商品出租商品原價(jià)(商品進(jìn)價(jià)借:商品進(jìn)銷差價(jià)(商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸:庫存商品(商品售

36、價(jià)3.收到出租商品的租金收入,按實(shí)際收到金額借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷,按應(yīng)攤銷金額借:其他業(yè)務(wù)支出貸:出租商品出租商品攤銷5.出租商品修理,發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出貸:銀行存款6.出租商品出售或報(bào)廢借:出租商品出租商品攤銷(已攤銷額借:其他業(yè)務(wù)支出(帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額貸:出租商品出租商品原價(jià)(商品帳面原價(jià)四、材料物資、包裝物、低值易耗品(一材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等,驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款,按其實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等借:材料物資貸:銀行存款2.購進(jìn)材料物資等,先驗(yàn)收入庫后支付貨款,按其實(shí)際成本(或估計(jì)成本借:材料

37、物資等貸:應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款3.購進(jìn)材料物資等,先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借:應(yīng)付帳款貸:銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借:材料物資貸:應(yīng)付帳款(二材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售(1用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資,按其實(shí)際成本借:經(jīng)營費(fèi)用貸:材料物資(2用于在建工程的材料物資,按其實(shí)際成本借:在建工程貸:材料物資(3對(duì)外銷售的材料物資,取得銷售收入時(shí),按實(shí)際銷售收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí),按其實(shí)際成本借:其他業(yè)務(wù)支出貸:材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售(1

38、企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物,按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借:經(jīng)營費(fèi)用貸:包裝物(2隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用貸:包裝物(3隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出貸:包裝物(4出租、出借包裝物(采用一次或分期攤銷出租、出借包裝物,在第一次領(lǐng)用新包裝物借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物貸:包裝物出租、出借包裝物金額較大的,可分期攤銷,在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借:待攤費(fèi)用貸:包裝物分期攤銷時(shí):借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物貸:待攤費(fèi)用收到出租、出借包裝物的押金借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款收到出租包裝物的租金借:銀行存款(或現(xiàn)金等貸:其他業(yè)務(wù)收入

39、出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物貸:銀行存款逾期未退包裝物沒收的押金借:其他應(yīng)付款貸:營業(yè)外收入(5出租、出借包裝物(采用五五攤銷法發(fā)出出租、出借包裝物借:包裝物(出租包裝物、出借包裝物貸:包裝物(庫存包裝物月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額(按實(shí)際成本的50%借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物貸:包裝物(包裝物攤銷收回可以繼續(xù)使用的包裝物借:包裝物(庫存包裝物貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借:材料物資貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額

40、,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借:其他業(yè)務(wù)支出(指出租包裝物借:經(jīng)營費(fèi)用(指出借包裝物貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物同時(shí),將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借:包裝物(包裝物攤銷貸:包裝物(出租包裝物、出借包裝物(6低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部價(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少,沖減管理費(fèi)用借:材料物資貸:管理費(fèi)用采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí),按實(shí)際成本借:待攤費(fèi)用貸:低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借:管理費(fèi)用貸:待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí),將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低

41、值易耗品的攤銷額借:材料物資(殘料價(jià)值借:管理費(fèi)用(攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額貸:待攤費(fèi)用(攤余價(jià)值采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí),按實(shí)際成本借:低值易耗品(在用低值易耗品貸:低值易耗品(庫存低值易耗品根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借:管理費(fèi)用貸:低值易耗品(低值易耗品攤銷低值易耗品報(bào)廢時(shí),將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”借:材料物資(殘料價(jià)值借:低值易耗品(低值易耗品攤銷(已提攤銷額借:管理費(fèi)用(報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額貸:低值易耗品(在用低值易耗品(報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)(一

42、貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入(1收到投資者投入的貨幣資金借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:實(shí)收資本(2借入款項(xiàng)借:銀行存款貸:短期借款(或長期借款(3收到商品銷售帳款借:銀行存款貸:商品銷售收入(或應(yīng)收帳款等(4收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他業(yè)務(wù)收入(5收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借:銀行存款等貸:投資收益(6收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借:銀行存款(或現(xiàn)金貸:其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出(1歸還借款借:短期借款(或長期借款貸:銀行存款(2采購商品借:商品采購貸:銀行存款(3購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借:材料物資(或包裝物、低值易耗品貸:銀行存款(4交納各種稅金借:應(yīng)交稅金貸:銀行存款(5支付投資人利潤借:應(yīng)付利潤貸:銀行存款(6支付職工工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金(7支付有關(guān)費(fèi)用借:經(jīng)營費(fèi)用(或管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款(或現(xiàn)金3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)(1現(xiàn)金存入銀行借:銀行存款貸:現(xiàn)金(2自銀行提取現(xiàn)金借:現(xiàn)金貸:銀行存款(二結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)(1收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借:應(yīng)收票據(jù)貸:商品銷售收入(2企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式,在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)貸