企業(yè)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整

1、企業(yè)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整摘 要：筆者通過結(jié)合自身多年理論工作經(jīng)歷，詳細(xì)針對(duì)企業(yè)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整兩方面進(jìn)展了研究討論，從而總結(jié)出以下相關(guān)結(jié)論，以供參考交流。關(guān)鍵詞：企業(yè)；金融；資產(chǎn)；會(huì)計(jì)處理；稅務(wù)調(diào)整就我國當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)用現(xiàn)狀來看，普遍存在著一定的局限性，無法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)展清楚的反映，很難詳細(xì)理解到企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營成果，這就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作造成了許多的不便，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量，不可以幫助企業(yè)指導(dǎo)者做出正確的戰(zhàn)略決策，極大限制了企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的開展。因此，為了更好的解決這一問題，就必需要對(duì)企業(yè)的金融資產(chǎn)進(jìn)展合理的會(huì)計(jì)處理，并采取一定的稅務(wù)調(diào)整措

2、施。一、企業(yè)金融資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)通常情況下，大部分的企業(yè)金融資產(chǎn)主要以兩種形式存在的，一種是現(xiàn)金形態(tài)，另一種那么是金融票據(jù)形式。而在企業(yè)金融資產(chǎn)方面，重點(diǎn)包括了兩個(gè)部分，一方面是債券投資，另一方面那么是企業(yè)權(quán)益。由此我們不難看出，所謂的投資資產(chǎn)中包括了可出售金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等，而加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)基金的科學(xué)管理是非常有必要的。然而，在我國部分企業(yè)開展過程中，由于其單位性質(zhì)的特殊性，無論是企業(yè)管理者，還是指導(dǎo)者額，紛紛呈現(xiàn)出了一種懶惰的狀態(tài)，缺乏相關(guān)健全的管理體系，甚至還有部分企業(yè)并未意識(shí)到資產(chǎn)管理的重要性，最終導(dǎo)致大量資源、資金的白白浪費(fèi)，造成企業(yè)宏大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，還有一些企業(yè)并未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展定期

3、盤點(diǎn)，使得企業(yè)中固定資產(chǎn)以及報(bào)廢資產(chǎn)得不到良好的保管與處理，在管理上存在著較大的隨意性，不利于金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。二、金融資產(chǎn)的計(jì)量通過上文表達(dá)，我們已經(jīng)大致理解到，現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中明確規(guī)定了，企業(yè)在確定金融資產(chǎn)的過程中，必須嚴(yán)格按照公允價(jià)值要求進(jìn)展公平性的交易，同時(shí)還要全面掌握交易雙方對(duì)資產(chǎn)交換情況，以及詳細(xì)的債務(wù)歸還金額。而企業(yè)所得稅法條例中也指出，企業(yè)中的歷史本錢資產(chǎn)將會(huì)作為稅收計(jì)算之前的投資資產(chǎn)，通過獲得方式的不同，對(duì)其本錢進(jìn)展確定，假設(shè)是利用先進(jìn)支付方式獲取的金融資產(chǎn)，企業(yè)就要將支付的金額作為購置本錢，假設(shè)是采取其他方式獲得的金融資產(chǎn)，就應(yīng)該將資產(chǎn)的公允價(jià)值作為本錢。并且，

4、在這一期間中的資產(chǎn)，無論是增值，還是減值，都不可以隨意對(duì)資產(chǎn)計(jì)稅根底進(jìn)展調(diào)整，這也就使得稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么之間形成了互相矛盾的關(guān)系，而其中產(chǎn)生的差異性也在很大程度上影響了金融資產(chǎn)的計(jì)稅根底，從而影響到企業(yè)金融資產(chǎn)的納稅額。尤其是對(duì)于交易性金融資產(chǎn)來講更是如此。一般來講，假設(shè)交易性金融資產(chǎn)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)是屬于企業(yè)，那么在對(duì)其進(jìn)展后期計(jì)算是，需要將資產(chǎn)負(fù)債的損益計(jì)入到本期利潤收益中，并且，在最后的結(jié)果時(shí)，只需要將差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額中即可。所以，假設(shè)交易性金融資產(chǎn)在持有期間發(fā)生了公允價(jià)值變化，或是會(huì)計(jì)和稅務(wù)在處理過程中出現(xiàn)了較大的差異，就要及時(shí)對(duì)應(yīng)納稅所得稅額進(jìn)展調(diào)整。其次，由于金融性資產(chǎn)具備一定的特

5、殊性，在納稅過程中，需要按照實(shí)際情況，對(duì)其進(jìn)展有針對(duì)性的調(diào)整。三、企業(yè)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整措施1.交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整在對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)展相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整時(shí)，一般需要從三方面入手：第一是對(duì)初始計(jì)量的處理，方法是按照公允價(jià)值進(jìn)展計(jì)量，所有的交易費(fèi)用都要在本期會(huì)計(jì)核算中表達(dá)出來，包括當(dāng)其損益。第二是對(duì)后續(xù)計(jì)量的處理，在此階段中，公允價(jià)值的變動(dòng)不能與納稅所得額聯(lián)絡(luò)在一起，在這是因?yàn)槎悇?wù)處理是按照資產(chǎn)獲得時(shí)的本錢來作為計(jì)稅根底的。第三是對(duì)處置時(shí)的處理。在此期間，應(yīng)將其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。而稅法規(guī)定，處置獲得的價(jià)款扣除

6、其歷史本錢后的差額應(yīng)計(jì)入處置期間的應(yīng)納稅所得額。2.持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整企業(yè)金融資產(chǎn)在持有期間所應(yīng)當(dāng)進(jìn)展的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)調(diào)整措施與交易性金融資產(chǎn)有一定的共同點(diǎn)，即都需要對(duì)初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置時(shí)的處理進(jìn)展相應(yīng)的處理。但與其不同的是，還需要增加兩個(gè)方面的處理工作，分別為資產(chǎn)減值的處理和重分類的處理。其中進(jìn)展資產(chǎn)減值的處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的賬面價(jià)值進(jìn)展檢查，有客觀證據(jù)說明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。持有至到期投資的計(jì)稅根底在其持有期間都是獲得該投資時(shí)的本錢，資產(chǎn)減值在稅務(wù)處理上不影響計(jì)稅根底的變動(dòng)。此處稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理不同，形成暫時(shí)性差異。進(jìn)展

7、重分類的處理時(shí)，企業(yè)因持有意圖或才能發(fā)生改變，使某項(xiàng)資產(chǎn)不再劃分為持有至到期投資的，且其出售部分或重分類金額較大，應(yīng)當(dāng)將其剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)展后續(xù)計(jì)量。但稅法中并無有關(guān)重分類的規(guī)定，因此，會(huì)計(jì)處理的重分類不改變稅法上的計(jì)稅根底。四、完畢語綜上所述，可以得知，金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)調(diào)整過程中存在著明顯的差異，而金融資產(chǎn)在稅法中被稱之為投資性資產(chǎn)，這也是導(dǎo)致兩種區(qū)別不同的主要因素。并且，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和稅法內(nèi)容的差異化，他們?cè)趯?duì)企業(yè)金融資產(chǎn)進(jìn)展計(jì)量和持有期間的處理上都有著明顯的區(qū)別，而無論是會(huì)計(jì)處理，還是食物調(diào)整，都存在著自身獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)特別，作為新時(shí)期的企業(yè)來說，只有全面掌握會(huì)