高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)及課堂練習(xí)

1、 第二章 v1010月月6 6日，收到乙公司追加的外幣資本投資日，收到乙公司追加的外幣資本投資10001000萬萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 1美元美元=7.24=7.24元人民幣。約定匯率為元人民幣。約定匯率為1 1美元美元=7.20=7.20元人民幣。元人民幣。借：銀行存款美元（1000X7.24） 7240 貸：實(shí)收資本 7240 第二章 v1111月月8 8日，出口銷售商品一批，售價(jià)為日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120120萬美元，萬美元，款項(xiàng)未收。當(dāng)日匯率款項(xiàng)未收。當(dāng)日匯率1 1美元美元=7.24=7.24元人民幣。元人民幣。借

2、：應(yīng)收賬款美元（120X7.24） 868.8 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 868.8 第二章 v1111月月1212日，以美元存款償還應(yīng)付國外丙公司的貨款日，以美元存款償還應(yīng)付國外丙公司的貨款8080萬美元。當(dāng)日匯率為萬美元。當(dāng)日匯率為1 1美元美元=7.23=7.23元人民幣。元人民幣。 借：應(yīng)付賬款美元（80X7.23） 578.4 貸：銀行存款美元（80X7.23） 578.4 第二章 v1111月月2828日，收到應(yīng)收國外丁公司的貨款日，收到應(yīng)收國外丁公司的貨款6060萬美元，萬美元，存入銀行，當(dāng)日匯率為存入銀行，當(dāng)日匯率為1 1美元美元=7.26=7.26元人民幣。元人民幣。借：銀行存款美元

3、（60X7.26） 435.6 貸：應(yīng)收賬款美元（60X7.26） 435.6 第二章 v1212月月2 2日，進(jìn)口原材料一批，價(jià)款日，進(jìn)口原材料一批，價(jià)款100100萬美元，貨款萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日匯率為尚未支付。當(dāng)日匯率為1 1美元美元=7.24=7.24元人民幣。元人民幣。借：原材料 724 貸：應(yīng)付賬款美元（100X7.24） 724 第二章 v年末對(duì)外幣賬戶匯兌差額匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。年末對(duì)外幣賬戶匯兌差額匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款美元 19.8 應(yīng)收賬款美元 6.3 貸：應(yīng)付賬款美元 2.7 財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.4表2-13 M公司的利潤(rùn)表表2-14 M公司的資產(chǎn)負(fù)債表 第三章

4、 1題一般借款一般借款20082008年資本化期間實(shí)際利息年資本化期間實(shí)際利息=800=8006%6%6/12=246/12=24第三章 2題（1）開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年1月31日。（2 2）專門專門借款借款利息資本化金額利息資本化金額 100010006%6%8/12-8/12-（2+22+2）=36=36（萬元）（萬元） 一般借款一般借款利息利息資本化金額資本化金額 = =1001007%7%4/124/122.332.33（萬元）（萬元）20082008年借款利息應(yīng)予以資本化金額年借款利息應(yīng)予以資本化金額 = =36362.332.3338.3

5、338.33（萬元）（萬元）借：在建工程借：在建工程38.33 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 8 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用27.67 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 74第四章 1題v1.甲公司決定以賬面價(jià)值為27000元、公允價(jià)值為30 000元的A材料，換入乙公司賬面價(jià)值為33000元、公允價(jià)值為30000元的B材料，甲公司支付運(yùn)費(fèi)900元，乙公司支付運(yùn)費(fèi)1500元，兩家公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率為17%。v要求：作出甲、乙兩家公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。甲公司借：原材料借：原材料B材料材料 30900 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3

6、0000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 銀行存款銀行存款 900借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 27000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 27000乙公司借：原材料借：原材料A材料材料 31500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 5100 銀行存款銀行存款 1500借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 33000 貸：原材料貸：原材料B材料材料 33000第四章 題2丙公司擁有一臺(tái)專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)丙公司擁有一臺(tái)

7、專有設(shè)備，該設(shè)備賬面原價(jià)450萬元，已計(jì)提折萬元，已計(jì)提折舊舊330萬元，丁公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值萬元，丁公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值90萬元，萬元，兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公兩項(xiàng)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。丙公司決定以其專有設(shè)備交換丁公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必需的設(shè)備。由司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該專有設(shè)備是生產(chǎn)某種產(chǎn)品必需的設(shè)備。由于專業(yè)設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)于專業(yè)設(shè)備系當(dāng)時(shí)專門制造、性質(zhì)特殊，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量；丁公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，其公允量；丁公司擁有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中

8、沒有報(bào)價(jià)，其公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁公司支付了價(jià)值也不能可靠計(jì)量。經(jīng)雙方商定，丁公司支付了20萬元補(bǔ)價(jià)。萬元補(bǔ)價(jià)。假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。假定交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：作出丙、丁兩家公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。要求：作出丙、丁兩家公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。丙公司借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 120 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 330 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 450借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 銀行存款銀行存款 20 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 120補(bǔ)價(jià)20萬元/換出資產(chǎn)賬面價(jià)值120萬元=16.7%25%丁公司借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 110 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股

9、權(quán)投資 90 銀行存款銀行存款 20第四章 題3v 2. 甲乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率甲乙公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%，因生產(chǎn)，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要經(jīng)雙方協(xié)商作資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)，甲公司用一處庫房和經(jīng)營(yíng)需要經(jīng)雙方協(xié)商作資產(chǎn)置換業(yè)務(wù)，甲公司用一處庫房和存貨換入乙公司汽車及設(shè)備，雙方預(yù)計(jì)交換后的現(xiàn)金流量與存貨換入乙公司汽車及設(shè)備，雙方預(yù)計(jì)交換后的現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同。條件如下交換前有顯著不同。條件如下 第四章 題3v（1）判斷交易性質(zhì)補(bǔ)價(jià)比例：6 /（70+48）5.08，屬于非貨幣性資產(chǎn)交易。雙方預(yù)計(jì)交換后的現(xiàn)金流量與交換前有顯著不同的非同類資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量

10、應(yīng)采用公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)計(jì)價(jià)。 甲公司借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 68 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 12 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 80借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸工具 48.28 固定資產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)設(shè)備 71.88 銀行存款銀行存款 6 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)銷項(xiàng)銷項(xiàng) 8.16 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 68 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 2借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 44 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 貸：庫存商品貸：庫存商品 46乙公司借：固定資產(chǎn)庫房借：固定資產(chǎn)庫房 65.16 原材料原材料 44.68 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng) 8.16 貸：固定

11、資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 105 銀行存款銀行存款 6 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 7 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 105 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 15 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 170第五章 題1v(1)計(jì)算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額=300（1+8%6/12）=312萬元。甲企業(yè)債務(wù)重組日借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 60 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款債務(wù)重組債務(wù)重組 200 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 52 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 312乙企業(yè)債務(wù)重組日借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 65 累計(jì)折舊累

12、計(jì)折舊 30 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 100借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 312營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 （65-60） 5 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組債務(wù)重組 200 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 65 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 52債務(wù)清償日v甲企業(yè)： 借：銀行存款 210 貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10v乙企業(yè)： 借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 貸：銀行存款 210第五章 題2 A公司： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 200 庫存商品庫存商品 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 51 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 5 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 29 貸：應(yīng)收賬

13、款貸：應(yīng)收賬款 585第五章 題2 B公司： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 236 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 434 銀行存款銀行存款 2 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 585 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出處置處置 36 貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 51 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 236 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入重組重組 34 借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本 200 200 貸：庫存商品貸：庫存商品 200 200第六章v 1. 1.公司公司20052005年年1212月月1 1日購入設(shè)備一臺(tái)，原值日購入設(shè)備一臺(tái)，原值156156萬元，凈殘值萬元

14、，凈殘值6 6萬元。稅法采用年限平均法，萬元。稅法采用年限平均法， 5 5年折舊；會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和年折舊；會(huì)計(jì)采用年數(shù)總和法，法， 5 5年折舊。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為年折舊。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為10001000萬元，萬元，20062006年、年、20072007年所得稅率為年所得稅率為3333，20082008年以后所得稅率為年以后所得稅率為2525。 要求：要求： （1 1）編制各年會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。）編制各年會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。v（2 2）20062006年（所得稅率年（所得稅率3333）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額202033%-0=6.633%-0=6.6應(yīng)交

15、所得稅（應(yīng)交所得稅（1000+201000+20）33%33%336.6336.6所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用336.6-6.6=330336.6-6.6=330 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 330330 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 6.6 6.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 336.6 336.6v20072007年（所得稅率年（所得稅率3333）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=30=3033%-6.6=3.333%-6.6=3.3應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅(1000+(1000+（30-20)30-20)33%=333.333%=333.3所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用333.3-3.3=330333

16、.3-3.3=330 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 330 330 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 3.3 3.3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 333.3 333.3v20082008年（所得稅率年（所得稅率2525）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=30=3025%-9.925%-9.9=-2.4=-2.4應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=1000+=1000+（30-3030-30） 2525250250所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用250+2.4=252.4250+2.4=252.4 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 252.4252.4 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 250 250 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)

17、 2.4 2.4v20092009年（所得稅率年（所得稅率2525）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=20=202525-7.5=-2.5-7.5=-2.5應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=1000+(20-30=1000+(20-30） 2525247.5247.5所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=247.5+2.5=250=247.5+2.5=250借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 250 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 247.5 247.5 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 2.5v20102010年（所得稅率年（所得稅率2525）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額0-50-5-5 -5應(yīng)交所

18、得稅應(yīng)交所得稅1000+1000+（0-200-20） 2525245245所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用2452455 5250250v借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 250 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 245 245 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 5 52題題v 甲上市公司甲上市公司,20,208 8年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為40004000萬元：所得稅采萬元：所得稅采用債務(wù)法核算，用債務(wù)法核算，20208 8年以前適用的所得稅稅率為年以前適用的所得稅稅率為1515，20208 8年起適用的所得稅稅率為年起適用的所得稅稅率為2525（非預(yù)期稅率）。（非預(yù)期稅率）。v 20208 8年甲

19、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回資料如下（萬元）年甲資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回資料如下（萬元）: :v 要求：要求： (1)(1)計(jì)算甲公司計(jì)算甲公司20208 8年年1212月月3131日遞延所得稅資產(chǎn)余額日遞延所得稅資產(chǎn)余額和和20208 8年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。v (2)(2)計(jì)算甲公司計(jì)算甲公司20208 8年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。v (3)(3)編制編制20208 8年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 l (1) (1) 遞延所得稅資產(chǎn)余額遞延所得稅資產(chǎn)余額 (60(6015001500400400150)150)2525527.55

20、27.5遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =527.5-=527.5-（100+1200+200+120100+1200+200+120）15%=284.515%=284.5（借）（借）l (2) (2) 應(yīng)交稅應(yīng)交稅=4000=4000(300+200+30)(300+200+30)一一404025251122.51122.5 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=1122.5-284.5=1122.5-284.5838(838(萬元萬元) ) 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 838 838 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 284.5 284.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 1122.5 1122.5作業(yè)

21、：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，適用的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為所得稅稅率為2525，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債沒有期初余額。稅負(fù)債沒有期初余額。 20092009年利潤(rùn)總額為年利潤(rùn)總額為800800萬元，該萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)： (1) (1) 取得國債利息收入取得國債利息收入8080萬元；萬元； (2) (2) 因違反稅收政策支付的罰款

22、因違反稅收政策支付的罰款4040萬元；萬元； (3) (3) 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益4040萬元；萬元； (4) (4) 本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210210萬元；萬元； (5) (5) 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用5050萬元。萬元。20092009年年1212月月3131日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下：日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下： （單位：萬元）（單位：萬元） 要求：要求：（1 1）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司20092009年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。稅。（2 2）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司200

23、92009年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異（將結(jié)果填入上表中）。扣暫時(shí)性差異（將結(jié)果填入上表中）。（3 3）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司20092009年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債。（4 4）計(jì)算甲公司）計(jì)算甲公司20092009年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（5 5）編制甲公司）編制甲公司20092009年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。 【答案】【答案】 （1 1） 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總

24、額利潤(rùn)總額800800萬元國債利息萬元國債利息8080萬元違反稅收政策罰款萬元違反稅收政策罰款4040萬元交易性金融資產(chǎn)萬元交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益4040萬元提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備萬元提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210210萬萬元預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用元預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用5050萬元萬元 980980萬元萬元 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅9809802525245245（萬元）（萬元）（2 2）可抵扣暫時(shí)性差異）可抵扣暫時(shí)性差異 （1800180015901590）（）（50500 0）260260（萬元）（萬元） 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 （300300260260） 4040（萬元）

25、（萬元） （3 3）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 26026025256565（萬元）（萬元） 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債404025251010（萬元）（萬元） (4)(4)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 24524510106565190 (190 (萬元萬元) ) （5 5）借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 190 190 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 6565 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 245245 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債 1010第七章 題2v（1） 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 500（1050） 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 500v 完工轉(zhuǎn)銷

26、時(shí)完工轉(zhuǎn)銷時(shí) 借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 500 貸：庫存商品貸：庫存商品 500第七章 題2v（2） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 2000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000第七章 題2v（3） 2008年末年末 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1000000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000v 到到2009年應(yīng)該支付時(shí)：年應(yīng)該支付時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 1000000第七章 題2v （4） 甲公司購買商品成本總額為甲公司購買商品成本總額為10000元，出售給乙公司元，出售給乙公司價(jià)格總額為價(jià)格總額為8000元，虧損元，

27、虧損2000元。合同為虧損合同。如單元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金方面撤銷，支付違約金3000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2000元元與違約金與違約金3000元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2000元。元。 v 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 2000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2000 購入商品后購入商品后 借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2000 貸：庫存商品貸：庫存商品 2000 第七章 題2v （5） 甲公司購買商品成本總額為甲公司購買商品成本總額為10000元，出售給乙公司元，出售給乙公司價(jià)格總額為價(jià)格總額為8000元，虧損元，虧損2000元。合

28、同為虧損合同。如單元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金方面撤銷，支付違約金1000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失2000元元與違約金與違約金1000元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000元。元。v借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 1000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000支付違約金時(shí)：支付違約金時(shí)： 借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000第七章 題3v3.乙公司，乙公司，2006年年-2009年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及處理年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及處理如下：如下：v分析、判斷乙公司對(duì)下述事項(xiàng)分析、判斷乙公司對(duì)下述事項(xiàng)(1)(4)的會(huì)計(jì)處理是

29、的會(huì)計(jì)處理是否正確否正確?v如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說明理由。如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說明理由。 第七章 題3v乙公司對(duì)事項(xiàng)乙公司對(duì)事項(xiàng)(1)(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。的會(huì)計(jì)處理不正確。v 正確的會(huì)計(jì)處理：乙應(yīng)在正確的會(huì)計(jì)處理：乙應(yīng)在20208 8年年1212月月3131日的日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債20 000 00020 000 000元，元，并在并在附注中作相應(yīng)附注中作相應(yīng)披露披露。v 理由：乙公司、的法律顧問認(rèn)為，乙公司很理由：乙公司、的法律顧問認(rèn)為，乙公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，

30、且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量第七章 題3v乙公司對(duì)事項(xiàng)乙公司對(duì)事項(xiàng)(2)(2)的會(huì)計(jì)處理不正確的會(huì)計(jì)處理不正確v 正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在20208 8年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債3 000 0003 000 000元并在元并在附注中作相應(yīng)披露。附注中作相應(yīng)披露。 v 理由：乙公司利用理由：乙公司利用E E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意公司賠款的

31、義務(wù)。此外，按照公司法律顧問的意見，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。見，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。第七章 題3v乙公司對(duì)事項(xiàng)乙公司對(duì)事項(xiàng)(3)(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。的會(huì)計(jì)處理不正確。v 正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在20208 8年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款600 000600 000元并在元并在附注中作相應(yīng)披露。附注中作相應(yīng)披露。v 理由：理由：F F公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支公司對(duì)判決結(jié)果無異議，承諾立即支付付500 000500 000元賠款及訴訟費(fèi)元賠款及訴訟費(fèi)100 000100 000元根據(jù)元根據(jù)F

32、 F公司公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。第七章 題3v乙公司對(duì)事項(xiàng)乙公司對(duì)事項(xiàng)(4)(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。的會(huì)計(jì)處理不正確。v 正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司應(yīng)在20209 9年度資產(chǎn)年度資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債92 700 00092 700 000元并在附注中元并在附注中作相應(yīng)披露。作相應(yīng)披露。v 理由：乙公司承擔(dān)的連帶還款責(zé)任已形成現(xiàn)理由：乙公司承擔(dān)的連帶還款責(zé)任已形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)義務(wù)，該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出乙公司且流出的金額能夠可靠計(jì)量，乙公司應(yīng)將乙

33、公司且流出的金額能夠可靠計(jì)量，乙公司應(yīng)將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。第八章 題1（1）借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整100（20060%-20） 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 100借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 25（10025%） 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 25借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)75 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 75借：盈余公積借：盈余公積 7.5 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)7.5第八章 題1（2）借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷項(xiàng)）增值稅（銷項(xiàng)） 34

34、 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 234借：庫存商品借：庫存商品 160 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 160第八章 題1（2）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅10（4025%） 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 10借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 30 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 30借：盈余公積借：盈余公積 3 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 3第八章 題1（3）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整200借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整50 貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所

35、得稅資產(chǎn)50借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 150 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)150借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)15 貸：盈余公積貸：盈余公積 15第八章 題1（4）借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整30 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 120 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 150借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款150 貸：銀行存款貸：銀行存款150借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整30（12025%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)30第八章 題1（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅37.5（15025%） 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以

36、前年度損益調(diào)整 37.5借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)22.5 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 22.5借：盈余公積借：盈余公積 2.25 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)2.25 第八章 題1（5）非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)第八章 題1（6）解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入資本公積。解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入資本公積。原分錄為：原分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 20 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積20 正確分錄應(yīng)為：正確分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn) 20 貸：公允價(jià)值京戲動(dòng)損益貸：公允價(jià)值京

37、戲動(dòng)損益 20第八章 題1（6）會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 借：資本公積借：資本公積其他資本公積其他資本公積20 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 20借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 5（2025%） 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 5借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 15 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 15借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1.5 貸：盈余公積貸：盈余公積 1.5第八章 題2（1）借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬

38、款 117借：庫存商品借：庫存商品 80 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 80借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 8 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 8第八章 題2（1）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 5 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 5借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 2 貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 9 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 9借：盈余公積借：盈余公積 0.9 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 0.9第八章 題2（2） 非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)第八章 題2（3）借

39、：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 120 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 120借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) 30 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 30借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 90 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 90借：盈余公積借：盈余公積 9 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 9第八章 題2（4）借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 200 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 200借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 50 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 50借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 150 貸

40、：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 150借：盈余公積借：盈余公積 15 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 15第八章 題2（5） 非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)第八章 題2（6）借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 200 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 200 非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)第九章 題2（1 1）設(shè)備）設(shè)備20072007年計(jì)提的折舊額年計(jì)提的折舊額=100=10020%=2020%=20萬元萬元設(shè)備設(shè)備20082008年計(jì)提的折舊額年計(jì)提的折舊額= =（100-20100-20）20%=1620%=16萬元萬元（2 2）20092009年年1 1月月1 1日設(shè)備的賬面凈值日

41、設(shè)備的賬面凈值=100-20-16=64=100-20-16=64萬元萬元設(shè)備設(shè)備20092009年計(jì)提的折舊額年計(jì)提的折舊額= =（64-464-4）（8-28-2）=10=10萬萬元元（3 3）按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備）按原會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備20092009年計(jì)提的折舊額年計(jì)提的折舊額= =（100-20-100-20-1616）20%=12.820%=12.8萬元萬元上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使20092009年凈利潤(rùn)增加年凈利潤(rùn)增加= =（12.8-1012.8-10）（1-25%1-25%）=2.1=2.1萬元萬元第九章 題3（1 1）原年折舊額（）原年折舊額（810000-10000

42、810000-10000）8=1000008=100000元元v 已提折舊已提折舊1000001000002 2200000200000元元v 20082008年應(yīng)計(jì)提折舊（年應(yīng)計(jì)提折舊（810000-10000-200000810000-10000-200000）（）（5-25-2） =200000=200000元元 對(duì)對(duì)20082008年度所得稅費(fèi)用影響額（年度所得稅費(fèi)用影響額（200000-100000200000-100000）2525 =25000=25000元元v 對(duì)對(duì)20082008年度凈利潤(rùn)的影響額年度凈利潤(rùn)的影響額200000-100000-25000=75000200000

43、-100000-25000=75000元元第九章 題3借：低值易耗品借：低值易耗品 6 000 6 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 6 000 6 000 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 600 600 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 600 600 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 000 3 000 貸：低值易耗品貸：低值易耗品 3 000 3 000借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 0001 000 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 1 0001 000第九章 題3借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 250 000 250 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 250 000 250 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)

44、交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 62 500 62 500 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 62 500 62 500借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 187 500 187 500 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 187 500 187 500借：盈余公積借：盈余公積 18 750 18 750 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 18 750 18 750課堂練習(xí)1A公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。20X9年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25人民幣。20X9年6月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：A A公司公司20X920X9年年7 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等稅費(fèi)）月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等稅費(fèi)）（1 1）7 7月月1515日收到某外商投入的外幣資本日收到某外商投入的外幣資本500 000500 000美元，當(dāng)日的市美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為場(chǎng)匯率為1 1美元美元=8.24=8.24人民幣，款項(xiàng)已存銀行。人民幣，款項(xiàng)已存銀行。（2 2）7 7月月1818日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，款項(xiàng)日，進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，款項(xiàng)400 000400 000美元尚未支付，當(dāng)日美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為市場(chǎng)匯率為1 1美元美元=8.23=8.23人民幣。人民幣。（3 3）7 7月月2020日