加強企業(yè)財務(wù)管理提高資金使用效益

1、現(xiàn)代金融 2011 年第 2 期 總第 336 期25全國中文核心期刊企業(yè)財務(wù)管理工作作為企業(yè)的一項基礎(chǔ)性工作,肩負著核算業(yè)務(wù)、反映企業(yè)經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景、參與企業(yè)經(jīng)營決策等重要職責(zé),是提高企業(yè)資金使用效益、實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。企業(yè)財務(wù)管理工作做得好壞,不僅影響到企業(yè)財務(wù)管理工作本身的質(zhì)量,而且直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。一、企業(yè)財務(wù)管理和資金使用中存在的問題(一缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,對項目投資缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響,認為什么行業(yè)都可以做,什么行業(yè)都能夠做好。一些企業(yè)甚至片面認為國家調(diào)控什么就應(yīng)該上什么,肯

2、定能賺錢。二是對項目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對項目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測,倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就會面臨進退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟損失,企業(yè)不僅會付出慘重的代價,也會將一些銀行拖入泥潭。(二資金財務(wù)風(fēng)險意識淡薄,且在高風(fēng)險區(qū)運行。一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展,就不可避免地要負債經(jīng)營,充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是,一些公司不顧成本、不惜代價,不考慮自身的償還能力,千方百計從銀行獲取貸款。有些企業(yè)甚至認為從銀行獲得貸款就是獲得利潤,只考慮如何將貸款弄到手,而并沒有認真考慮

3、如何能讓資金發(fā)揮效益,更沒有考慮如何按期償還。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下,一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán),其結(jié)果是債臺高筑,財務(wù)風(fēng)險極大。二是短債長投。在國家實行宏觀調(diào)控的形勢下,要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法,擅自改變貸款用途,將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資,導(dǎo)致流動負債大大高于流動資產(chǎn),使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保,相同資產(chǎn)重復(fù)抵押,或為了融資而不斷投資新項目,甚至“拆東墻補西墻”,形成復(fù)雜的債務(wù)鏈,不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度,也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難,造成整體負債率不斷抬高,企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大

4、,支付能力日漸脆弱,資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。(三財務(wù)管理模式僵化,管理觀念陳舊。一方面,一些企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴重,對于財務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認識和研究,致使其職責(zé)不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。另一方面,一些企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。一些管理者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中,甚至將家庭財務(wù)管理和企業(yè)財務(wù)管理混為一談,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,使財務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。(四財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,管理缺乏制度規(guī)范。一方面,

5、相當(dāng)一些企業(yè)都未建立與財務(wù)管理相關(guān)的管理制度和規(guī)范,有的雖然有制度,但執(zhí)行乏力,形同虛設(shè)。另一方面,會計賬簿設(shè)置不規(guī)范,“糊涂賬”、“流水賬”等較多;會計科目使用不規(guī)范,成本、費用混用;原始憑證不規(guī)范,簽字手續(xù)不齊全,自批、自買、自報等現(xiàn)象較普遍;報表不規(guī)范,多報、少報現(xiàn)象較多;會計檔案不規(guī)范,有些憑證、賬簿和報表沒按規(guī)定要求裝訂成冊和及時分類歸檔保存。(五資產(chǎn)管理薄弱,財務(wù)控制失靈。對資金管理不嚴,造成資金閑置或不足。一些企業(yè)認為資金越多越好,造成資金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,片面考慮到季節(jié)價格波動,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財務(wù)困境。另一方面應(yīng)

6、收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難,原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。再者是重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費嚴重。加強企業(yè)財務(wù)管理 提高資金使用效益 李亞萍 不少中小企業(yè)對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費嚴重。(六財會從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低,財務(wù)監(jiān)督不力。例如一人說了算,人事政策上重忠誠、輕才能,經(jīng)營管理不規(guī)范,在財會人員的任用上任人唯親,致使財務(wù)人員素質(zhì)不高,財會人員對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、現(xiàn)金管理暫行條例、企業(yè)會計制度、修訂后的會計法及其他有關(guān)法律規(guī)定知之甚少,財經(jīng)紀律性很差,許多人無視法律后果,既導(dǎo)致企業(yè)會計行為隨意化,財務(wù)

7、工作極不規(guī)范,也使企業(yè)無法運用會計信息指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。一方面,由于受個人私利的影響,對財務(wù)人員缺乏必要的信任,缺乏民主理財和監(jiān)督意識。另一方面,一部分財務(wù)人員和部分中介會計機構(gòu)也是多處兼職,對單個企業(yè)也只是承擔(dān)賬房先生的角色,沒有對單個企業(yè)做到一對一的實質(zhì)性和個性化服務(wù),缺乏有效的財務(wù)管理和監(jiān)督。二、加強企業(yè)財務(wù)管理的對策(一加強財會人員隊伍建設(shè),規(guī)范企業(yè)會計秩序。強化中小型企業(yè)負責(zé)人的法律意識,加強企業(yè)負責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)負責(zé)人的法律意識增強,不僅會避免會計違法行為的發(fā)生,還有利于依法提供真實、完整的會計信息。 加強會計人員隊伍建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。以人為本,努力提高廣大財務(wù)會

8、計人員業(yè)務(wù)能力和工作水平,抓好后繼教育工作,在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵機制,調(diào)動會計人員的工作積極性。加強會計基礎(chǔ)工作,實現(xiàn)規(guī)范化管理。嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責(zé)任制,使之分工科學(xué)合理,職責(zé)明確。(二重視專業(yè)財務(wù)管理人才的吸納及培養(yǎng)。企業(yè)資產(chǎn)達到一定規(guī)模后,企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都是面向市場的,財務(wù)工作也處處體現(xiàn)了市場對于企業(yè)資金的籌集和運用的深遠影響,企業(yè)正是通過財務(wù)管理的統(tǒng)籌安排和統(tǒng)一協(xié)調(diào)將內(nèi)部形式上相互隔離但內(nèi)容上緊密相關(guān)的各項決策過程結(jié)合起來,

9、以面對變幻莫測的市場環(huán)境。在這種巨大的外在壓力作用下,企業(yè)高層管理者應(yīng)重視財務(wù)專業(yè)人才的作用,安排專職財務(wù)管理人員,有能力的企業(yè)應(yīng)專設(shè)財務(wù)管理機構(gòu)并賦予應(yīng)有的權(quán)力和手段,實現(xiàn)合理籌集資金、有效運用資金,加強財務(wù)分析與監(jiān)督。(三強化資金管理,加強財務(wù)控制。財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運用科學(xué)的方法對投資項目進行可行性財務(wù)分析,必須運用現(xiàn)代管理方法參與新投資項目、資產(chǎn)重組項目的風(fēng)險、成本與收益等論證考核評價工作,從財務(wù)管理角度提出改善投資管理,采取合并、轉(zhuǎn)讓、終止、撤銷、清理出售等建議,供企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策參考。民營企業(yè)應(yīng)注意分散資金投向,降低投資風(fēng)險。民營企業(yè)在積累的資本達到了一定規(guī)模之后,可以搞多元化經(jīng)營,分散投資

10、風(fēng)險。民營企業(yè)應(yīng)建立合理科學(xué)的財務(wù)控制制度。例如,凡投資性支出和非經(jīng)常性大額貨幣資金支出須由業(yè)主(或董事長或其授權(quán)指定的專人簽字審批;其余日常資金支出由分管財務(wù)副總或其授權(quán)指定的專人簽字審批。賬、款、物應(yīng)設(shè)專人分管。財務(wù)人員要參與制訂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,把好資金支付審查關(guān)。強化財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作,對于各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)實行嚴格的事前、事中和事后的財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作必須創(chuàng)新,要從事后的財務(wù)收支審計向經(jīng)濟效益審計、管理審計、內(nèi)部控制制度評價、工程項目預(yù)(決算審計、專項審計等領(lǐng)域發(fā)展。(四提高資金使用效率,產(chǎn)生最佳效果。首先,要使資金的來源和動用得到有效配合,比如,決不能用

11、短期借款來購買固定資產(chǎn),以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次,準確預(yù)測資金收回和支付的時間,比如應(yīng)收賬款什么時候可收回,什么時候可進貨等,都要做到心中有數(shù),否則,易造成收支失衡,資金拮據(jù)。最后,合理進行資金分配,流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。加強資金管理要貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門,資金的使用牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面,企業(yè)經(jīng)營者要轉(zhuǎn)變觀念,管好、用好、控制好資金。(五加強財產(chǎn)控制,健全財產(chǎn)管理制度。 民營企業(yè)特別是小企業(yè)向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產(chǎn)的管理。應(yīng)建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必

12、須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理。加強對存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應(yīng)收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。(六強化法人法律意識,提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。一些民營企業(yè)會計賬目不清,信息失真,財務(wù)管理混亂;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時有發(fā)生;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象等等,原因盡管較為復(fù)雜,但財務(wù)人員素質(zhì)低下是一個重要的原因。因此,要強化民營企業(yè)法人法律意識,加強企業(yè)負責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo),企業(yè)負責(zé)人的法律意識增強了,不僅可以避免會計違法行為的發(fā)生,還有利于會計人員依法提供完整的會計信息。加強會計人員隊伍建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),以人為本,努力提高廣大財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力與工作水平,抓好會計人員的后繼教育工作,并在加強會計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,開展好職業(yè)道德教育,建立和完善激勵機制,依法提高會計人員的工作極積性。加強會計基礎(chǔ)工作,實現(xiàn)規(guī)范化管理。財務(wù)管理混亂、會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎(chǔ)薄弱,只有合理設(shè)置財會機構(gòu),配強配實財會人員,才能為準確、真實的會計核算打下良好的基礎(chǔ)。要按照統(tǒng)一