第七章財(cái)務(wù)預(yù)算ppt課件

1、第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述財(cái)務(wù)預(yù)算概述一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念 1、預(yù)算、預(yù)算 就是用貨幣來(lái)計(jì)量，將決策的目的詳細(xì)地、系就是用貨幣來(lái)計(jì)量，將決策的目的詳細(xì)地、系統(tǒng)地反映出來(lái)估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)算是運(yùn)營(yíng)決統(tǒng)地反映出來(lái)估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。預(yù)算是運(yùn)營(yíng)決策的詳細(xì)化。例策的詳細(xì)化。例 2、預(yù)算的分類(lèi)、預(yù)算的分類(lèi) 1按涉及的時(shí)間長(zhǎng)短分：按涉及的時(shí)間長(zhǎng)短分： 1長(zhǎng)期預(yù)算長(zhǎng)期預(yù)算 一年一年 長(zhǎng)久規(guī)劃長(zhǎng)久規(guī)劃 2短期預(yù)算短期預(yù)算 一年一年 2按涉及的內(nèi)容分按涉及的內(nèi)容分 1日常業(yè)務(wù)預(yù)算消費(fèi)運(yùn)營(yíng)預(yù)算日常業(yè)務(wù)預(yù)算消費(fèi)運(yùn)營(yíng)預(yù)算 對(duì)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中詳細(xì)業(yè)務(wù)的預(yù)算消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方對(duì)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中詳細(xì)業(yè)務(wù)的預(yù)算消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方案。實(shí)習(xí)預(yù)算案。

2、實(shí)習(xí)預(yù)算 2資本預(yù)算專(zhuān)門(mén)預(yù)算資本預(yù)算專(zhuān)門(mén)預(yù)算 對(duì)形生長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資活動(dòng)的預(yù)算。根本建立對(duì)形生長(zhǎng)期資產(chǎn)的投資活動(dòng)的預(yù)算。根本建立預(yù)算預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算總預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算總預(yù)算 反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的預(yù)算。估計(jì)現(xiàn)金流量表、估計(jì)收益表、估計(jì)資的預(yù)算。估計(jì)現(xiàn)金流量表、估計(jì)收益表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。產(chǎn)負(fù)債表。 3、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用 1、明確各部門(mén)斗爭(zhēng)目的、明確各部門(mén)斗爭(zhēng)目的 2、協(xié)調(diào)各部門(mén)的任務(wù)的工具、協(xié)調(diào)各部門(mén)的任務(wù)的工具 3、企業(yè)各部門(mén)任務(wù)控制的規(guī)范、企業(yè)各部門(mén)任務(wù)控制的規(guī)范 4、考核各部門(mén)的業(yè)績(jī)根據(jù)、考核各部門(mén)的業(yè)績(jī)根據(jù) 二、預(yù)算的編

3、制原那么、程序和詳細(xì)步驟二、預(yù)算的編制原那么、程序和詳細(xì)步驟 1、原那么、原那么 1以銷(xiāo)售預(yù)算為中心，以運(yùn)營(yíng)目的為前提以銷(xiāo)售預(yù)算為中心，以運(yùn)營(yíng)目的為前提 2全面、完好地思索預(yù)算規(guī)劃全面、完好地思索預(yù)算規(guī)劃 3預(yù)算目的應(yīng)真實(shí)可行并留有彈性預(yù)算目的應(yīng)真實(shí)可行并留有彈性 2、預(yù)算的編制程序、預(yù)算的編制程序 1明確預(yù)算目的明確預(yù)算目的 2草擬分項(xiàng)預(yù)算：部門(mén)編制草擬分項(xiàng)預(yù)算：部門(mén)編制 3編制總體預(yù)算：預(yù)算主管部門(mén)編制編制總體預(yù)算：預(yù)算主管部門(mén)編制 4審批、下達(dá)正式預(yù)算審批、下達(dá)正式預(yù)算 3、詳細(xì)步驟、詳細(xì)步驟 1根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)編制銷(xiāo)售預(yù)算根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)編制銷(xiāo)售預(yù)算 2根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制消費(fèi)預(yù)算根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制

4、消費(fèi)預(yù)算 3根據(jù)消費(fèi)預(yù)算分別編制直接資料耗費(fèi)及根據(jù)消費(fèi)預(yù)算分別編制直接資料耗費(fèi)及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算、匯總編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)預(yù)算匯總編制產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)預(yù)算 4根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和消費(fèi)預(yù)算估計(jì)的固定資根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和消費(fèi)預(yù)算估計(jì)的固定資產(chǎn)投資編制資本支出預(yù)算產(chǎn)投資編制資本支出預(yù)算 5根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 6根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制現(xiàn)金預(yù)算 7編制估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制的根本方法財(cái)務(wù)預(yù)算編制的根本方法 固定預(yù)算：又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算固定預(yù)算：又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)算 是根據(jù)

5、預(yù)算期內(nèi)正常的能夠?qū)崿F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動(dòng)程度，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的能夠?qū)崿F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動(dòng)程度，而編制的預(yù)算。適用于非營(yíng)利組織和業(yè)務(wù)程度較為平穩(wěn)的而編制的預(yù)算。適用于非營(yíng)利組織和業(yè)務(wù)程度較為平穩(wěn)的企業(yè)。企業(yè)。一、銷(xiāo)售預(yù)算一、銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)銷(xiāo)售目的和實(shí)施方案的一種銷(xiāo)售預(yù)算是規(guī)定預(yù)算期內(nèi)銷(xiāo)售目的和實(shí)施方案的一種預(yù)算。起點(diǎn)、以銷(xiāo)定產(chǎn)預(yù)算。起點(diǎn)、以銷(xiāo)定產(chǎn) 例：某企業(yè)于方案年度例：某企業(yè)于方案年度2019年只消費(fèi)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，年只消費(fèi)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，每季的商品銷(xiāo)售在當(dāng)季收到貨款的占每季的商品銷(xiāo)售在當(dāng)季收到貨款的占50%，其他的，其他的50%在在下季收訖?；谙录臼沼?。基期2019年末的應(yīng)收

6、賬款余額為年末的應(yīng)收賬款余額為25000元。元。該企業(yè)方案年度的分季銷(xiāo)售預(yù)算如下表：該企業(yè)方案年度的分季銷(xiāo)售預(yù)算如下表：銷(xiāo)售預(yù)算銷(xiāo)售預(yù)算2019年度年度第一季度第一季度 第二季度第二季度第三季度第三季度 第四季度第四季度 全年合全年合計(jì)計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量銷(xiāo)售單價(jià)銷(xiāo)售單價(jià)(元元)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入入 1100 70 77000 1200 70 84000 1500 70 105000 1200 70 84000500070350000預(yù)期的現(xiàn)金收入預(yù)期的現(xiàn)金收入 單位單位:元元應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(2019年末年末) 第一季度銷(xiāo)售額第一季度銷(xiāo)售額 第二季度銷(xiāo)售額第二季度銷(xiāo)售額 第三季度銷(xiāo)售額

7、第三季度銷(xiāo)售額 第四季度銷(xiāo)售額第四季度銷(xiāo)售額 現(xiàn)金收入合計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)第一季度第一季度250003850063500第二季度第二季度385004200080500第三季度第三季度420005250094500第四季度第四季度525004200094500合計(jì)合計(jì)25000770008400010500042000333000二、消費(fèi)預(yù)算二、消費(fèi)預(yù)算 消費(fèi)預(yù)算主要用來(lái)詳細(xì)安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的消費(fèi)消費(fèi)預(yù)算主要用來(lái)詳細(xì)安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的消費(fèi)活動(dòng)，確定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的消費(fèi)數(shù)量及其分布情況?；顒?dòng)，確定預(yù)算期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的消費(fèi)數(shù)量及其分布情況。 預(yù)預(yù) 計(jì)計(jì) 計(jì)計(jì) 劃劃 估計(jì)期末估計(jì)期末 估計(jì)期初估計(jì)期初

8、 = + 消費(fèi)量消費(fèi)量 銷(xiāo)售量銷(xiāo)售量 存貨量存貨量 存貨量存貨量如上例：假定使企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)每季季末產(chǎn)廢品存貨占如上例：假定使企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)每季季末產(chǎn)廢品存貨占其下季銷(xiāo)售量的其下季銷(xiāo)售量的10%，預(yù)算年度末存貨估計(jì)為，預(yù)算年度末存貨估計(jì)為100件，件，預(yù)算年度初產(chǎn)廢品存貨量為預(yù)算年度初產(chǎn)廢品存貨量為110件。消費(fèi)預(yù)算表如下件。消費(fèi)預(yù)算表如下 ：消費(fèi)預(yù)算消費(fèi)預(yù)算 2019年度年度 單位：件單位：件第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 全年合全年合計(jì)計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量加：預(yù)計(jì)期加：預(yù)計(jì)期 末存貨末存貨減：預(yù)計(jì)期減：預(yù)計(jì)期 初存貨初存貨 1100 120 110

9、 1200 150 120 1500 120 150 1200 100 1205000 100 110 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 1110 1230 1470 11804990三、直接資料采購(gòu)預(yù)算三、直接資料采購(gòu)預(yù)算 估計(jì)估計(jì) 估計(jì)消費(fèi)估計(jì)消費(fèi) 估計(jì)期末估計(jì)期末 估計(jì)期初估計(jì)期初 = + - 采購(gòu)量采購(gòu)量 需用量需用量 資料存貨量資料存貨量 資料存貨量資料存貨量如上例：假定該企業(yè)直接資料耗費(fèi)定額為如上例：假定該企業(yè)直接資料耗費(fèi)定額為2公斤，每公斤公斤，每公斤單價(jià)為單價(jià)為5元，預(yù)算期內(nèi)每季季末存料量占其消費(fèi)需求量的元，預(yù)算期內(nèi)每季季末存料量占其消費(fèi)需求量的20%，預(yù)算期末資料存量為，預(yù)算期末資料存量

10、為500公斤，預(yù)算期初資料存量公斤，預(yù)算期初資料存量為為400公斤，每季資料采購(gòu)在當(dāng)季付款的占公斤，每季資料采購(gòu)在當(dāng)季付款的占60%，其他部，其他部分在下季付款。該企業(yè)預(yù)算期初應(yīng)付款余額為分在下季付款。該企業(yè)預(yù)算期初應(yīng)付款余額為7000元。元。直接資料采購(gòu)預(yù)算直接資料采購(gòu)預(yù)算第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材單位產(chǎn)品材料消耗定額料消耗定額預(yù)計(jì)生產(chǎn)預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量需要量加：預(yù)計(jì)期加：預(yù)計(jì)期 末存料量末存料量減：預(yù)計(jì)期減：預(yù)計(jì)期初存料量初存料量預(yù)計(jì)材料預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量采購(gòu)量計(jì)劃單價(jià)計(jì)劃單價(jià)預(yù)計(jì)材料采預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額購(gòu)金

11、額 1110 2 2220 492 400 2312 5 11560 1230 2 2460 588 492 2556 5 12780 1470 2 2940 472 588 2824 5 14120 1180 2 2360 500 472 2388 5 119404990 2 9980 500 400 10080 5 50400預(yù)期的現(xiàn)金支出預(yù)期的現(xiàn)金支出 單位單位:元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款(2019年末年末) 第一季度采購(gòu)額第一季度采購(gòu)額 第二季度采購(gòu)額第二季度采購(gòu)額 第三季度采購(gòu)額第三季度采購(gòu)額 第四季度采購(gòu)額第四季度采購(gòu)額 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)第一季度第一季度7000 6936 139

12、36第二季度第二季度4624 7668 12292第三季度第三季度5112 847213584第四季度第四季度5648716412812合計(jì)合計(jì)7000115601278014120716452624四、直接人工預(yù)算四、直接人工預(yù)算 某產(chǎn)品直接人工總工時(shí)某產(chǎn)品直接人工總工時(shí) =產(chǎn)品消費(fèi)量產(chǎn)品消費(fèi)量單位產(chǎn)品工時(shí)定額單位產(chǎn)品工時(shí)定額 直接人工本錢(qián)直接人工本錢(qián) =產(chǎn)品直接人工總工時(shí)產(chǎn)品直接人工總工時(shí)小時(shí)工資率小時(shí)工資率 =產(chǎn)品消費(fèi)量產(chǎn)品消費(fèi)量單位產(chǎn)品工時(shí)定額單位產(chǎn)品工時(shí)定額 小時(shí)工資率小時(shí)工資率 如上例：假定該企業(yè)所需直接人工只需一個(gè)工種，如上例：假定該企業(yè)所需直接人工只需一個(gè)工種，消費(fèi)單位產(chǎn)品需用

13、直接人工工時(shí)為消費(fèi)單位產(chǎn)品需用直接人工工時(shí)為5小時(shí)，每小時(shí)小時(shí)，每小時(shí)工資率為工資率為4元。元。直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算2019年度年度第一季度第一季度 第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 全年合計(jì)全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)接人工工時(shí)預(yù)計(jì)需用直預(yù)計(jì)需用直接人工總工接人工總工時(shí)（小時(shí)）時(shí)（小時(shí)）單位工時(shí)單位工時(shí)工資率工資率 1110 5 5550 4 1230 5 6165 4 1470 5 7350 4 1180 5 5900 44990 5 24950 4預(yù)計(jì)直接人預(yù)計(jì)直接人工成本總額工成本總額 22200 24600 29400 23600

14、 99800五、制造費(fèi)用預(yù)算五、制造費(fèi)用預(yù)算 成本明細(xì)項(xiàng)目成本明細(xì)項(xiàng)目金額（元）金額（元） 費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率變變動(dòng)動(dòng)費(fèi)費(fèi)用用間接人工間接人工間接材料間接材料維修費(fèi)維修費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗合計(jì)合計(jì) 15000 8000 10000 12500 4400 49900變動(dòng)費(fèi)用分配率變動(dòng)費(fèi)用分配率 =變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)/直接人工小時(shí)直接人工小時(shí) =49900/24950 =2（元（元/工時(shí)）工時(shí)）固固定定費(fèi)費(fèi)用用維修費(fèi)維修費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)合計(jì) 5200 7400 7500 6600 2100 28800固定費(fèi)用按季（月）分配每季固固定費(fèi)用按

15、季（月）分配每季固定費(fèi)用支出定費(fèi)用支出 =28800/4 =7200（元）（元）預(yù)期的現(xiàn)金支出預(yù)期的現(xiàn)金支出 單位單位:元元直接人工工時(shí)直接人工工時(shí)變動(dòng)費(fèi)用分配率變動(dòng)費(fèi)用分配率變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出固定費(fèi)用現(xiàn)金支出固定費(fèi)用現(xiàn)金支出減：折舊費(fèi)減：折舊費(fèi) 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)第一季度第一季度 5550 2 11100 7200 1850 16450第二季度第二季度 6150 2 12300 7200 1850 17650第三季度第三季度 7350 2 14700 7200 1850 20190第四季度第四季度 5900 2 11800 7200 1850 17150合計(jì)合計(jì)24950

16、 24990028800740071300六、產(chǎn)品單位本錢(qián)和期末產(chǎn)品存貨預(yù)算六、產(chǎn)品單位本錢(qián)和期末產(chǎn)品存貨預(yù)算成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目單位消耗定額單位消耗定額 金額金額單位成本（元）單位成本（元）直接材料直接材料直接人工直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用 2公斤公斤 5小時(shí)小時(shí) 5小時(shí)小時(shí) 5元元 4元元/小時(shí)小時(shí) 2元元/小時(shí)小時(shí) 10 20 10單位變動(dòng)生產(chǎn)成本單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 40 期末期末 存貨存貨 預(yù)算預(yù)算期末存貨數(shù)量期末存貨數(shù)量單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本期末存貨余額期末存貨余額 100 40 4000七、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算七、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目預(yù)算金額預(yù)算金額 分配率

17、分配率變變動(dòng)動(dòng)費(fèi)費(fèi)用用銷(xiāo)售人員工資及傭金銷(xiāo)售人員工資及傭金運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)合計(jì)合計(jì) 6000 9000 5000 20000單位產(chǎn)品銷(xiāo)售及管理費(fèi)用單位產(chǎn)品銷(xiāo)售及管理費(fèi)用=變動(dòng)費(fèi)用總計(jì)變動(dòng)費(fèi)用總計(jì)/預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量=20000/5000=4（元）（元）固固定定費(fèi)費(fèi)用用管理人員工資管理人員工資廣告費(fèi)廣告費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅合計(jì)合計(jì) 8000 10000 3000 3000 24000每季固定費(fèi)用支出每季固定費(fèi)用支出 =24000/4 =6000 （元）（元）預(yù)期的現(xiàn)金支出預(yù)期的現(xiàn)金支出 單位單位:元元預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量單位變動(dòng)銷(xiāo)售單位變動(dòng)銷(xiāo)售與管理費(fèi)用與管理費(fèi)用變動(dòng)銷(xiāo)售與變動(dòng)銷(xiāo)

18、售與管理費(fèi)用管理費(fèi)用固定費(fèi)用與固定費(fèi)用與管理費(fèi)用管理費(fèi)用 現(xiàn)金支出合計(jì)現(xiàn)金支出合計(jì)第一季度第一季度1100 44400600010400第二季度第二季度 1200 4 4800 600010800第三季度第三季度 1500 4 6000 6000 12000第四季度第四季度 1200 4 4800 6000 10800全年合計(jì)全年合計(jì)5000 4200002400044000八、現(xiàn)金預(yù)算八、現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是概括地反映企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支現(xiàn)金預(yù)算是概括地反映企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支余缺及其籌集與運(yùn)用情況的預(yù)算。目的是為了測(cè)算企業(yè)在余缺及其籌集與運(yùn)用情況的預(yù)算。目的是為了測(cè)算企業(yè)在預(yù)算

19、期間現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的吻合程度及不吻合的時(shí)間預(yù)算期間現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的吻合程度及不吻合的時(shí)間與數(shù)額，以便采取措施，防止資金的積壓與短缺。與數(shù)額，以便采取措施，防止資金的積壓與短缺。 1、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金收入 期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額+本期估計(jì)現(xiàn)金收入銷(xiāo)售預(yù)算本期估計(jì)現(xiàn)金收入銷(xiāo)售預(yù)算 2、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金支出 直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算、交納所得稅、購(gòu)置固定資產(chǎn)、支付股售及管理費(fèi)用預(yù)算、交納所得稅、購(gòu)置固定資產(chǎn)、支付股利等利等 3、現(xiàn)金剩余或缺乏、現(xiàn)金剩余或缺乏 現(xiàn)金剩余：歸還借款、短期投資現(xiàn)金剩余：歸還借款、短期投資

20、 現(xiàn)金缺乏：籌措資金現(xiàn)金缺乏：籌措資金 4、融通資金或投放資金、融通資金或投放資金如上例：假定該企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額最低限額為如上例：假定該企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金余額最低限額為10000元，最高限額為元，最高限額為15000元。估計(jì)每季支付股利元。估計(jì)每季支付股利2000元。專(zhuān)元。專(zhuān)門(mén)決策方案第一季度購(gòu)置設(shè)備支出門(mén)決策方案第一季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第二季度購(gòu)置元，第二季度購(gòu)置設(shè)備支出設(shè)備支出17000元，第三季度購(gòu)置設(shè)備支出元，第三季度購(gòu)置設(shè)備支出5000元，第四元，第四季度無(wú)設(shè)備購(gòu)置，預(yù)算期初現(xiàn)金余額為季度無(wú)設(shè)備購(gòu)置，預(yù)算期初現(xiàn)金余額為10000元。元。第一季度第一季度第二季度第二季度 第三

21、季度第三季度第四季度第四季度本年合計(jì)本年合計(jì)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額加：本期現(xiàn)金收入加：本期現(xiàn)金收入 合計(jì)合計(jì)減：本期現(xiàn)金支出減：本期現(xiàn)金支出 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用 預(yù)計(jì)所得稅預(yù)計(jì)所得稅 預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置預(yù)計(jì)設(shè)備購(gòu)置 預(yù)計(jì)支付股利預(yù)計(jì)支付股利 合計(jì)合計(jì)收支相抵：結(jié)余（收支相抵：結(jié)余（+）向銀行借款向銀行借款償還借款償還借款支付利息支付利息(年息率年息率5%)期末現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額1000063500735001393622200164501040050825000200075068156815000134321343280500939

22、3212292246001765010800594017000200090282365010000136501365094500108150135842940020190120008473500020009050717643（5000）（187.5)12455.512455.594500106955.512812236001715010800594020007230234653.5(20000)(500)14153.51000033300034300052624998007130044000254352700080003281591484125000(25000)(687.5)14153.5

23、九、估計(jì)利潤(rùn)表 估計(jì)利潤(rùn)表是用來(lái)綜合反映企業(yè)在方案期間消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的財(cái)務(wù)情況，并作為估計(jì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)最終成果的重要根據(jù)。如上例：估計(jì)利潤(rùn)表如下150005%/4=187.510000 5%/2+10000 5%/2=500第一季度第一季度第二季度第二季度 第三季度第三季度第四季度第四季度本年合計(jì)本年合計(jì)銷(xiāo)售數(shù)量（件）銷(xiāo)售數(shù)量（件）銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入減：變動(dòng)成本減：變動(dòng)成本 制造成本制造成本 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用貢獻(xiàn)毛益貢獻(xiàn)毛益減：固定成本減：固定成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用銷(xiāo)售及管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減：利息支出減：利息支出稅前利潤(rùn)稅前利潤(rùn)減：所得稅減：所得稅稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)11

24、007700044000440028600720060001540015400508210318120084000480004800312007200600018000180005940120601500105000600006000390007200600025800187.525612.58452.1317160.38120084000480004800312007200600018000500173505651.2511698.75500035900020000020000130000288002400077200687.576362.525125.3851237.12十、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

25、十、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2019年年12月月31日日 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)利負(fù)債及所有者權(quán)利 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)1、現(xiàn)金、現(xiàn)金 100002、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 250003、材料存貨、材料存貨 20004、產(chǎn)成品成貨、產(chǎn)成品成貨 4400合計(jì)合計(jì) 41400固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5、土地、土地 200006、房屋及設(shè)備、房屋及設(shè)備 260007、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 24000合計(jì)合計(jì) 22000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 8、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 7000合計(jì)合計(jì) 7000股東權(quán)益股東權(quán)益 9、普通股、普通股 2500010、留存收益、留存收益 32400合計(jì)合計(jì) 56400資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 63400負(fù)債及所

26、有者權(quán)利總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)利總計(jì) 63400估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2019年年12月月31日日 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)利負(fù)債及所有者權(quán)利 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)1、現(xiàn)金、現(xiàn)金 14153.52、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 420003、材料存貨、材料存貨 25004、產(chǎn)成品成貨、產(chǎn)成品成貨 4000合計(jì)合計(jì) 62278.5固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 5、土地、土地 200006、房屋及設(shè)備、房屋及設(shè)備 530007、累計(jì)折舊、累計(jì)折舊 31400合計(jì)合計(jì) 41600流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 8、應(yīng)付賬款、應(yīng)付賬款 4776合計(jì)合計(jì) 4776股東權(quán)益股東權(quán)益 9、普通股、普通股 24690.3710、留存收益、留存收益

27、 74412.13合計(jì)合計(jì) 99102.5資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì) 103878.5負(fù)債及所有者權(quán)利總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)利總計(jì) 103878.5 9、普通股：25000-309.63=24690.37 10、留存收益 預(yù)算期初余額+預(yù)算期間凈利潤(rùn)-方案期間支付股利 =31400+51012.13-8000=74412.13(元) 十、全面預(yù)算編制的其他方法一彈性預(yù)算變動(dòng)預(yù)算 根據(jù)收入、本錢(qián)、利潤(rùn)同消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)程度之間的數(shù)量關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)程度分別確定相應(yīng)的預(yù)算數(shù)，使編制的預(yù)算隨著運(yùn)營(yíng)活動(dòng)程度的變化而變化。1、本錢(qián)費(fèi)用彈性預(yù)算、本錢(qián)費(fèi)用彈性預(yù)算 1公式法公式法 Y=a+bx例：某

28、企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品，例：某企業(yè)消費(fèi)甲產(chǎn)品，2019年年7-12月發(fā)生的制造費(fèi)用月發(fā)生的制造費(fèi)用維修費(fèi)如下表。要求采用高低點(diǎn)法將制造費(fèi)用維修維修費(fèi)如下表。要求采用高低點(diǎn)法將制造費(fèi)用維修費(fèi)分解為固定本錢(qián)和變動(dòng)本錢(qián)。費(fèi)分解為固定本錢(qián)和變動(dòng)本錢(qián)。 某企業(yè)甲產(chǎn)品產(chǎn)量和制造費(fèi)用維修費(fèi)表某企業(yè)甲產(chǎn)品產(chǎn)量和制造費(fèi)用維修費(fèi)表 時(shí)間時(shí)間項(xiàng)目項(xiàng)目 7月月8月月9月月10月月11月月12月月產(chǎn)量產(chǎn)量x（件）（件）100150200250300350維修費(fèi)（元）維修費(fèi)（元）500005700065000730008000086000 b=(y高高-y低低)/(x高高-x低低) =86000-50000/350-100=14

29、4元元/件件 a= y低低-b x低低=50000-144100=35600(元元) 或或a= y高高- b x高高=86000-144350=35600(元元) y= 35600+ 144x例例:某企業(yè)某企業(yè)2019年制造費(fèi)用彈性預(yù)算目的年制造費(fèi)用彈性預(yù)算目的 (部分部分)如下表如下表,其其中較大的混合本錢(qián)工程曾經(jīng)過(guò)分解。直接人工工時(shí)的有效中較大的混合本錢(qián)工程曾經(jīng)過(guò)分解。直接人工工時(shí)的有效變動(dòng)范圍為變動(dòng)范圍為1400-2200小時(shí)，假設(shè)采用公式推算出直接人小時(shí)，假設(shè)采用公式推算出直接人工工時(shí)為工工時(shí)為2088小時(shí)小時(shí),請(qǐng)計(jì)算該公司請(qǐng)計(jì)算該公司2019年制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)年制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)額額. 制

30、造費(fèi)用預(yù)算數(shù)制造費(fèi)用預(yù)算數(shù)=變動(dòng)本錢(qián)變動(dòng)本錢(qián)+混合本錢(qián)混合本錢(qián)+固定本錢(qián)固定本錢(qián) =2088(5+50)+(4000+11000+35600+50000) +(3+15+144+10)2088+(310000+280000+268000) =11480+594736+858000=1567576(元元) 某公司某公司2019年制造費(fèi)用彈性預(yù)算年制造費(fèi)用彈性預(yù)算項(xiàng)目項(xiàng)目b項(xiàng)目項(xiàng)目ab項(xiàng)目項(xiàng)目a變動(dòng)成本變動(dòng)成本項(xiàng)目項(xiàng)目混合變動(dòng)混合變動(dòng)成本成本固定成本固定成本項(xiàng)目項(xiàng)目 燃油燃油5檢驗(yàn)員工檢驗(yàn)員工資資40003管理人員管理人員工資工資310000輔助工人輔助工人工資工資50輔助材料輔助材料110001

31、5保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)280000維修費(fèi)維修費(fèi)35600144設(shè)備租金設(shè)備租金268000水費(fèi)水費(fèi)5000010 2、列表法、列表法例：某企業(yè)根據(jù)例：某企業(yè)根據(jù) “制造費(fèi)用預(yù)算的有關(guān)資料為根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算的有關(guān)資料為根據(jù)原估計(jì)產(chǎn)量為原估計(jì)產(chǎn)量為4990件，分別制定出業(yè)務(wù)量每間隔件，分別制定出業(yè)務(wù)量每間隔10%，即，即22500工時(shí)、工時(shí)、24590工時(shí)、工時(shí)、27500工時(shí)、工時(shí)、30000工時(shí)的制造費(fèi)用彈性預(yù)算。工時(shí)的制造費(fèi)用彈性預(yù)算。 制造費(fèi)用彈性預(yù)算制造費(fèi)用彈性預(yù)算 成本明細(xì)成本明細(xì) 項(xiàng)目項(xiàng)目每工時(shí)費(fèi)每工時(shí)費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi) 業(yè)務(wù)量業(yè)務(wù)量(工時(shí)工時(shí))22500249502750030000變變動(dòng)

32、動(dòng)費(fèi)費(fèi)用用間接人工間接人工間接材料間接材料維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗小計(jì)小計(jì)0.60.320.400.500.18135007200900011250405045000150008000100001250044004990016500880011000137404950550001800096001200015000540060000固固定定費(fèi)費(fèi)用用維護(hù)費(fèi)維護(hù)費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)管理費(fèi)管理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅小計(jì)小計(jì)520074007500660021002880052007400750066002100288005200740075006600210028800520074

33、0075006600210028800 制造費(fèi)用合計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)73800787008380088800三彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制三彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 1、要素法：根據(jù)影響利潤(rùn)的有關(guān)要素與收入本錢(qián)的關(guān)、要素法：根據(jù)影響利潤(rùn)的有關(guān)要素與收入本錢(qián)的關(guān)系，列表反映這些要素分別變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)程度。系，列表反映這些要素分別變動(dòng)時(shí)相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)程度。例：某企業(yè)估計(jì)例：某企業(yè)估計(jì)2019年年A產(chǎn)品單位變動(dòng)本錢(qián)產(chǎn)品單位變動(dòng)本錢(qián)80元，固定本元，固定本錢(qián)錢(qián)6000元。當(dāng)年消費(fèi)的產(chǎn)品當(dāng)年銷(xiāo)售，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的有效元。當(dāng)年消費(fèi)的產(chǎn)品當(dāng)年銷(xiāo)售，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的有效變動(dòng)范圍為變動(dòng)范圍為280-440件。同一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量下其售價(jià)分

34、別為件。同一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量下其售價(jià)分別為120元和元和130元。要求采用要素法推算出按元。要求采用要素法推算出按5%為業(yè)務(wù)量間為業(yè)務(wù)量間隔時(shí)，甲企業(yè)隔時(shí)，甲企業(yè)2019 年年A產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)算數(shù)額。產(chǎn)品利潤(rùn)預(yù)算數(shù)額。甲企業(yè)甲企業(yè)2019年年A產(chǎn)品彈性利潤(rùn)預(yù)算產(chǎn)品彈性利潤(rùn)預(yù)算銷(xiāo)售量銷(xiāo)售量 280件件 400件件 440件件售價(jià)售價(jià)120130 120 130 120130銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入336003640048000520005280057200變動(dòng)成本變動(dòng)成本224002240032000320003520035200固定成本固定成本600060006000600060006000利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額52

35、00800010000140001160016000 2、百分比法、百分比法 是按不同工程占銷(xiāo)售額的百分比，列表反映在銷(xiāo)售業(yè)是按不同工程占銷(xiāo)售額的百分比，列表反映在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量的有效變動(dòng)范圍內(nèi)，不同銷(xiāo)售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算務(wù)量的有效變動(dòng)范圍內(nèi)，不同銷(xiāo)售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算利潤(rùn)程度。利潤(rùn)程度。例：乙企業(yè)例：乙企業(yè)2019年利潤(rùn)表及各工程占銷(xiāo)售的百分比如下表。年利潤(rùn)表及各工程占銷(xiāo)售的百分比如下表。根據(jù)表的資料試編制根據(jù)表的資料試編制2019年銷(xiāo)售利潤(rùn)彈性預(yù)算。年銷(xiāo)售利潤(rùn)彈性預(yù)算。乙企業(yè)乙企業(yè)2019年實(shí)踐利潤(rùn)表年實(shí)踐利潤(rùn)表 項(xiàng)目項(xiàng)目 金額（萬(wàn)元）金額（萬(wàn)元）占銷(xiāo)售百分比占銷(xiāo)售百分比%銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入 500 100變動(dòng)成本變動(dòng)成本 390 78固定成本固定成本 70 14利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 40 8乙企業(yè)乙企業(yè)2019年彈性利潤(rùn)預(yù)算萬(wàn)元年彈性利潤(rùn)預(yù)算萬(wàn)元銷(xiāo)售收入百分比銷(xiāo)售收入百分比70%80%90%100%110%銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入350400450500550變動(dòng)