施工企業(yè)成本控制與管理體系

1、施工企業(yè)成本控制與管理體系建設(shè)（公司運營模式、管理架構(gòu)、人員結(jié)構(gòu)是決定成本管理體系的三要素，在調(diào)研、記錄、初 步構(gòu)思的基礎(chǔ)上，再起草、征求意見、討論修改、完善）項目成本管理目標(biāo)方圓圖項目成本管理目標(biāo)方圓圖通過方圓圖的解讀促進全體員工的成本管理意識。宏觀目標(biāo)：1、增三效：通過成本管理增大經(jīng)營效益、管理效益、結(jié)算效益。2、控五費：材料費、人工費、機械費、現(xiàn)場經(jīng)費、周材費是成本管理的重點，其中材 料費占比最大，人工費重要性居首，機械費反映施工組織的合理性，現(xiàn)場經(jīng)費是綜 合管理水平的見證，周材費是現(xiàn)場管理能力的體現(xiàn)。3、定五價：以合同造價、目標(biāo)成本、責(zé)任成本、實際成本、結(jié)算造價的順序依次確定 各個階段

2、的五個價格，以價格體現(xiàn)效益。4、以實控虛：實線是目標(biāo)界限，虛線是預(yù)期結(jié)果，用動態(tài)管理的方法以實線控制虛線, 達到提高效益的目的。5、成本優(yōu)化：通過“五價”、“五費”、“三效益”優(yōu)化項目綜合成本。成本管理體系示意圖措施價格、成本分離?目標(biāo)成本、責(zé)任成本、實際成本機構(gòu)制度項目策劃先行?劃現(xiàn)場、施工、商務(wù)、資金四策劃完善合同體系?總、分包、采購規(guī)范，交底徹底工程審計促進獎懲體系完善企業(yè)定額建立-分包、采購招標(biāo)總公司決策層-成本管理中心-工程管理中心分公司?工程、成本、采購、 經(jīng)營、財務(wù)財務(wù)中心市場部工程審計制度f、項目成本管理責(zé)任制度招標(biāo)采購制度?集中、分散、勞務(wù) 分包招標(biāo)制材料入庫出庫管 理辦法一

3、廠理簽證索賠結(jié)算管 理辦法成本管理績效考 核辦法1供應(yīng)商管理制度三、項目成本管理措施（一）組織措施：通過界定項目各崗位人員在成本工作中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任，明確各部門、班組所承擔(dān)的降低成本指標(biāo)，用結(jié)果考核來落實成本責(zé)任制。組織措施的核心是落實成本責(zé)任制。項目成本管理實行項目責(zé)任制，由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)考核所屬各崗位各班組各人員，項目經(jīng)理的考核目標(biāo)由成本管理部門下達。（ 二 ） 技術(shù)措施：技術(shù)方面的項目成本控制工作由項目技術(shù)負(fù)責(zé)人主持。1、在施工準(zhǔn)備階段， 做出多種施工方案， 進行技術(shù)經(jīng)濟比較， 然后確定利于縮短工期、 提 高質(zhì)量、降低成本的最佳方案。2、在施工過程中， 貫徹執(zhí)行各種降低消耗、 提高工效的新工

4、藝、 新技術(shù)、 新材料等技術(shù)措 施。3、在竣工驗收階段，注意保護成品，縮短驗收時間，提高交付使用效率。（ 三 ） 經(jīng)濟措施由成本經(jīng)理負(fù)責(zé)，制定項目目標(biāo)成本、下達責(zé)任成本、動態(tài)考核、 。1、抓好計劃成本的貫徹實施工作，努力將實際成本控制在計劃成本之內(nèi)。2、以合同的形式加強對分包單位的經(jīng)濟約束。分包合同應(yīng)明確規(guī)定分包工程完成后，應(yīng) 通過項目質(zhì)檢員驗收，方能結(jié)算工費，出現(xiàn)返工返修時，浪費的材料費、機械臺班費由應(yīng)負(fù)責(zé) 任分包單位承擔(dān)。如果該單位不能在規(guī)定的時間內(nèi)返工返修到位，項目可安排別的單位處理， 工費從原責(zé)任單位工費中扣減支出。四、基本框架（結(jié)合公司管理架構(gòu)制定）董事會、監(jiān)事會工程審計成本管理中心

5、分公司 工程管理中心項目部財務(wù)部門五、項目成本管理流程示意施工項目成本估算投標(biāo)、承包施工組織設(shè)計與施工預(yù)算的編制成本計劃成本預(yù)算成本控制施工原始資料記錄整理1成本計算進度控制質(zhì)量控制1F成本分析亠預(yù)算差異分析原因成本分析工程決算預(yù)測改善成本對策六、權(quán)限與職責(zé)1、企業(yè)管理層（總公司，南部公司？）項目成本管理決策的核心，其職能部門是成本管理中心，確定項目合同價格，審定項目成 本計劃，并通過項目管理目標(biāo)責(zé)任書，確定項目經(jīng)理部的成本目標(biāo)。工作內(nèi)容：制定目標(biāo)成本、項目責(zé)任成本，即工費、料費、機械費、公司管理費、公司其 他間接費、公司不可攤銷成本費用、上繳公司費用。工作職責(zé)： 加強企業(yè)內(nèi)部定額、預(yù)算、結(jié)算

6、、管理；加強集中采購、分散采購、勞務(wù)分包體系及合同的管理；加強項目成本核算制，對項目成本管理情況進行監(jiān)督檢查；加強變更、簽證、索賠的指導(dǎo)與管理，提升結(jié)算效益； 建立健全成本管理原始記錄； 做好成本相關(guān)統(tǒng)計分析工作； 建立督導(dǎo)實施成本管理責(zé)任制度。2、項目經(jīng)理部（澤國項目）是項目成本控制的核心，按照企業(yè)下達的成本目標(biāo)實施可控責(zé)任成本的管理。 工作內(nèi)容：制定崗位、班組的責(zé)任成本，即工費、料費、機械費、其他直接費、間接費。執(zhí)行項目成本管理計劃，實現(xiàn)項目成本管理目標(biāo) 優(yōu)化施工組織設(shè)計， 技術(shù)管理部門會同施工管理部門選擇最合理的施工方案優(yōu)化措施， 落實通過技術(shù)手段降低成本的措施根據(jù)工程進度計劃，確定項目

7、計劃成本，根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的有關(guān)規(guī)定，建立 項目成本核算制，并按月制訂成本計劃，確定成本控制目標(biāo)，分解項目計劃成本，量化并落實 到班組或責(zé)任人，明確各崗位成本責(zé)任并有效組織實施。 編制月度工作計劃，合理組織各生產(chǎn)要素，安排施工生產(chǎn)，及時上報各類報表編制項目經(jīng)理部有關(guān)費用開支的內(nèi)控制度，并上報公司（分公司）組織或協(xié)助開展勞務(wù)及材料采購的招議標(biāo)工作工程進度款的計量和回收辦理分包工程付款的計量，材料的出入庫手續(xù)提供有效資料，向業(yè)主辦理變更、簽證、索賠及工程結(jié)算組織發(fā)包結(jié)算的初審，并及時上報公司（分公司）辦理復(fù)審 協(xié)助進行工程盤點和材料盤點 按月對項目成本進行核算與分析召開項目經(jīng)濟活動分析會，總

8、結(jié)成本節(jié)超原因，提出成本降低改進措施提供有關(guān)資料，協(xié)助公司（分公司）進行項目成本的監(jiān)督、檢查和考核工作 在工程完工后辦理竣工結(jié)算之前必須進行項目保本保利分析， 以確定項目結(jié)算目標(biāo)和 底線。3、分包 / 班組（分包商）承包成本，即工費、料費、機械費4、成本管理崗位職責(zé)編制項目成本規(guī)劃，并按批準(zhǔn)的規(guī)劃負(fù)責(zé)實施； 編制兩算，辦理項目增減賬，負(fù)責(zé)外包和對外結(jié)算； 提供分部工程量統(tǒng)計表，進行工程變更的成本控制； 根據(jù)成本規(guī)劃編制物料采購、勞務(wù)采購實施方案，并按批準(zhǔn)的實施方案督導(dǎo)執(zhí)行； 參與編制施工組織設(shè)計、優(yōu)化施工方案，負(fù)責(zé)落實各項技術(shù)節(jié)約措施，提供技術(shù)措施節(jié)約 實物量報表；核對施工任務(wù)單，嚴(yán)格控制定額

9、用工；提供人工分析表，核發(fā)工資、獎金、外包應(yīng)付賬單 等；參與編制各類施工進度計劃，參與簽發(fā)施工任務(wù)單；協(xié)助控制施工工期，負(fù)責(zé)做好項目統(tǒng) 計工作；協(xié)助編制各類機械臺班使用計劃，收集各類機械實際使用臺班資料，提高機械完好、利用 率；參與外來機械的租賃費的控制；參與編制各類材料需用計劃，審核限額發(fā)料、進料驗收及臺賬記錄，提供材料耗用月報、 周轉(zhuǎn)材料租用單及各類供料的驗收資料，控制材料采購成本；控制質(zhì)量成本，提供為提高質(zhì)量而發(fā)生的實物量統(tǒng)計表及返修、獎懲資料； 負(fù)責(zé)項目行政事務(wù)費用支出的統(tǒng)計工作； 敦促落實修舊利廢節(jié)約代用等降低成本措施編制項目目標(biāo)成本，正確、及時核算項目實際成本，及時提供成本資料，進

10、行分部、分階 段的三算分析，編制成本報表； （崗位設(shè)置視項目大小和實施方法不同而不同，可設(shè)成本經(jīng)營副總、成本經(jīng)理、成本專員 等，小項目可由現(xiàn)場其他人員兼任，分公司成本部指派專人協(xié)作）七、招標(biāo)采購1、物資采購分集中采購和分散采購集中采購?fù)耆筒少從Ｊ剑涸O(shè)立專業(yè)采購團隊，對所有項目進行集中采購，形成規(guī)模效應(yīng)，有效降 低采購成本；管理型采購模式：將其中部分內(nèi)容或主要內(nèi)容進行集中招標(biāo)， 部分內(nèi)容由項目部或分公司 自行招標(biāo)，但須堅持執(zhí)行統(tǒng)一采購標(biāo)準(zhǔn)和流程；委托型采購模式：適合合作項目采購，公司與合作方簽定協(xié)議，互相實行有償服務(wù)，在比 較資源和價格等的基礎(chǔ)上， 分別代為采購對方相對薄弱的項目內(nèi)容，以達到降

11、低采購成本的目 的。分散采購由項目部、分包商自行采購，其采購目錄須經(jīng)成本管理中心審批，采購合同、采購量和價 格必須向成本管理中心備案，所采購的物資進場必須嚴(yán)格執(zhí)行檢查驗收制度。2、專業(yè)分包、勞務(wù)分包1）招標(biāo)方法專業(yè)分包、勞務(wù)分包必須分專業(yè)進行招標(biāo)，以邀請招標(biāo)為主，競價談判輔助，工程內(nèi)容和 價格有不確定因素時可采用競爭性磋商的方法。2）建立分供商信用臺賬對分供商（包括物資供應(yīng)商）應(yīng)建立能夠反映供應(yīng)商誠信度、技術(shù)能力、設(shè)備狀況、財務(wù)狀況、服務(wù)態(tài)度等信息的臺賬，以建立長效合作機制，達到降低成本的目的。3）分包體系建設(shè)思路A 分包模式、分包合同、分包價格、管理責(zé)任制定與公司規(guī)模、施工業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的分包

12、模式 擬定分包合同范本，降低合同風(fēng)險 根據(jù)國家法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)實際，制定分包價格確定體系 將企業(yè)分包管理職責(zé)分解并落實到每一個部門、每一個崗位b 分包資格評審：實施對分包隊伍的資格評定 對分包隊伍業(yè)績和在建工程進行實地考察，作為對分包方的能力評價 對分包隊伍在本企業(yè)已竣工工程進行業(yè)績評定，作為是否繼續(xù)合作的依據(jù) 建立合格分包商名錄，并通過一年一次的綜合評定，以文件正式加以發(fā)布c 招標(biāo)評標(biāo)定標(biāo)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以優(yōu)選為準(zhǔn)編制分包招標(biāo)書，分別提出質(zhì)量、安全、進度、成本等標(biāo)準(zhǔn)和要求 以及投標(biāo)單位的資格、業(yè)績要求、內(nèi)部評標(biāo)和議標(biāo)的規(guī)則等 明確投標(biāo)人的資格，一般應(yīng)在企業(yè)公布的合格分包商名

13、錄內(nèi) 組織有關(guān)部門評審分包商編制的標(biāo)書，從中確定該分包工程的分包隊伍d 組織管理：通過分包合同把分包隊伍納入企業(yè)經(jīng)營活動的總體管理體系 總承包企業(yè)經(jīng)營活動過程的各項規(guī)章制度，要求分包隊伍必須貫徹實施 把分包商當(dāng)作自己的隊伍來進行管理，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動過程的控制 分包商施工負(fù)責(zé)人要參加總包的月調(diào)度會和每周工作例會， 總包企業(yè)要加強對分包商的指 導(dǎo)、檢查和監(jiān)督技術(shù)交底、樣板示范、分部分項工程三級檢驗、關(guān)鍵過程和特殊過程的作業(yè)跟班3、合同體系采購、分包必須建立在完善的合同基礎(chǔ)之上。擬起草施工企業(yè)專用版本的采購、 分包合同文本，包括（施工企業(yè)） 建材集中采購合同、 （施工企業(yè)） 苗木集中采購合同、（

14、施工企業(yè)） 設(shè)備集中采購合同、（施工企業(yè)） 專用工程 分包合同、（施工企業(yè)）勞務(wù)分包合同等五個合同文本。分散采購比照集中采購合同執(zhí)行，但關(guān)鍵條款不得修改。八、施工過程中成本控制的一般措施 （以下暫略）1、優(yōu)化施工組織設(shè)計施工階段是根據(jù)設(shè)計圖紙投入人力、原材料、半成品、機械設(shè)備及周圍材料變成工程實體 的過程。施工方案不同，使得工期和所需機具均不相同，需發(fā)生的費用也就不同。因此，施工 方案的優(yōu)化是工程成本有效控制的主要途徑。編制量應(yīng)在技術(shù)標(biāo)基礎(chǔ)上，做好優(yōu)化細(xì)化工作， 編制出工藝先進、 合理、高效精干的施工方案； 均衡地安排各分項工程的進度， 按照平面流水、 主體交叉的作業(yè)原則，合理確定施工網(wǎng)絡(luò)，保

15、證工作面不閑置，工序作業(yè)不間斷，土建和安裝 的各分包隊伍協(xié)調(diào)有序地作業(yè)；在最大可能滿足施工要求的同時，要考慮經(jīng)濟性；要綜合考慮 臺班費、進退場費和設(shè)備基礎(chǔ)費用，同時嚴(yán)格控制進退場時間；要合理安排周轉(zhuǎn)材料，杜絕積 壓、閑置；要精心布置場布圖， 避免材料二次搬運和水電重復(fù)布線， 大臨設(shè)施要考慮經(jīng)濟實用， 盡量減少支出。2、商務(wù)策劃和施工預(yù)算編制以施工預(yù)算為龍頭，加強施工預(yù)算管理。將施工預(yù)算作為分包控制、人工費支出、材料消 耗的依據(jù)，把先算后做落實到施工全過程。項目管理辦公室要經(jīng)常檢查各項目施工預(yù)算的編制 質(zhì)量，使施工預(yù)算真正起到指導(dǎo)作用。3、確定適宜的質(zhì)量成本工程所達到的最佳質(zhì)量水平，并不是工程質(zhì)

16、量越高越好，而是指工程建設(shè)總成本最低的質(zhì) 量水平，要符合合同或國家標(biāo)準(zhǔn)的要求，在提高工程質(zhì)量的同時，把質(zhì)量成本控制在規(guī)定范圍 內(nèi)。經(jīng)過綜合考慮質(zhì)量成本等方面因素，使工程項目的質(zhì)量既符合工程標(biāo)準(zhǔn)要求，又經(jīng)濟和可 操作。4、加強項目內(nèi)部核算項目管理辦公室每月對項目效益檢查時進行同步分析，對項目當(dāng)月的成本盈虧進行分析， 并對下月采取具體的對策措施。每月召開有關(guān)責(zé)任人會議，進行項目成本分析，對存在的薄弱 環(huán)節(jié)和不足，及時給予糾正。5、加強項目成本月度檢查由項目部分管成本的領(lǐng)導(dǎo)組織有關(guān)人員每月下工地，對項目部的效益管理工作進行 “三同步”檢查，對完成的預(yù)算、 產(chǎn)值及成本進行對照，看其是否同步， 發(fā)現(xiàn)問題

17、及時糾正，以確保成 本的正確性。同時，對項目基礎(chǔ)管理的檢查結(jié)果進行講評，加強成本過程控制。6、抓好工程中途結(jié)算根據(jù)合同條款約定，抓好工程分階段的結(jié)算工作?；A(chǔ)完工、結(jié)構(gòu)封頂后就可著手該階段 的結(jié)算工作，對有些超高層建筑可進行分層結(jié)算。7、及時辦理現(xiàn)場簽證、索賠工作由于建設(shè)單位對圖紙修改等方面經(jīng)常變更，而建設(shè)單位在變更時，很少發(fā)出書面通知單。 項目部應(yīng)逐項列表匯總，對所發(fā)生的合同外增補事項要及時向建設(shè)單位提出簽證、索賠，要建 設(shè)單位給予確認(rèn)，書面簽字。8、嚴(yán)格分包及包清工費用的審核在合同周密的分包及包清工合同的基礎(chǔ)上，以施工預(yù)算為基礎(chǔ)， 嚴(yán)格審核分包及包清工結(jié) 賬單和任務(wù)單，從現(xiàn)場施工、工程、材

18、料部門到財務(wù)部門層層把關(guān)，嚴(yán)格審核實物量，根據(jù)合 同，應(yīng)由分包承擔(dān)的費用應(yīng)及時清算；在包清工方面要杜絕開 “水份工 ”，減少項目不應(yīng)有的開 支，把住項目成本的 “出水口 ”。9、加強工程材料成本管理材料成本是工程成本大頭，首先要堅持低于市場價和公司內(nèi)部價；第二，必須根據(jù)施工程 序及工程形象進度，周密安排分階段的要料計劃。這不僅保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且用好 用活流動資金，降低存儲成本；第三，加強現(xiàn)場管理，合理堆放，減少搬運和攤銷損耗； 第四， 要嚴(yán)格分包限額發(fā)料制度及管理，對主要材料，以限額領(lǐng)料來落實；對周圍材料使用完畢及時 退庫，以減少租費。10、加強竣工決算與工程款回收的管理竣工備案要建

19、立和健全竣工備案制內(nèi)部管理制度，確保 “建筑工程驗收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) ”改版工作的平衡過 渡。根據(jù)備案制逐步完善后，制訂出一套與新評定標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。要抓好竣工圖編制。因 此，要工程驗收資料的收集、整理、匯總，尤其應(yīng)明確各分包單位提交階段性竣工資料名稱、 數(shù)量和時間，并進行分析、歸檔，以確保完工交付竣工資料的完整性、可靠性，使竣工備案制 得到落實。加強竣工工程的決算管理在竣工決算階段，項經(jīng)部主任經(jīng)濟師要親自把關(guān)。 項目部有關(guān)施工材料部門必須積極配合 預(yù)算部門，將有關(guān)資料匯總、遞交至項經(jīng)部預(yù)算部門， 項經(jīng)部與項目部的預(yù)算部門將中標(biāo)預(yù)算、 材料實耗清單、人工費發(fā)生額進行分析、比較，查尋決算的漏項，以確保

20、決算的正確性、完整 性；與此同時，項經(jīng)部要建立決算復(fù)核制度，把先算后做真正落實到施工全過程，項目上做好 預(yù)算，項經(jīng)部要重新做預(yù)算，二者對照，互相督促，共同提高，杜絕漏洞。除此，還要收集施 工中保存的各種資料，如施工日記、來往信函、氣象資料、會議紀(jì)要、備忘錄、工程聲像資料 等，為索賠提供詳盡的證明材料。利用建設(shè)單位變更設(shè)計圖紙、增減工作量等時機，在補充合 同中爭取主動，必要時，可進行簽證，以拓寬項目效益的空間加大回收工程款的力度行政主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)配合抓，是確保全年結(jié)算目標(biāo)的重要保證。對已竣工未結(jié) 算項目的應(yīng)收工程款逐項檢查核實，同時排結(jié)算計劃，做到時間、內(nèi)容、對象、內(nèi)控制度四落 實。對無法協(xié)調(diào)解決的工程款，充分運用法律手段維護自己的合法權(quán)益。九、建立項目成本核算制，并按月對項目成本進行核算1、項目成本核算注意事項 明確項目成本核算的原則、范圍、程序、方法、內(nèi)容、責(zé)任及要求； 確保成本核算對象、核算方法與項目責(zé)任成本范圍相一致； 劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限，不同成本核算對象之間成本的界限，未完合同成本與已完合同成本的界限。真實、準(zhǔn)確、及時的反映當(dāng)期成本的開支情況，不得以估計成本、預(yù)算 成本或計劃成本代替實際成本； 項目成本核算應(yīng)堅持施工形象進度