定稿-淺議會計電算化內部控制

1、江西財經大學自 學 考 試 畢 業(yè) 論 文題 目 淺議會計電算化內部控制 專 業(yè) 會 計 學生姓名 唐海艷 論文編號 201 準考證號 指導教師 何宜強 2011 年度 下 (上/下江西財經大學自學考試畢業(yè)論文指導登記表（一）姓名：唐海艷 專業(yè)：會計 編號：201 論文撰寫成績（百分制）：論文題目：淺議會計電算化內部控制開題報告（選題研究的意義及主要內容）：一、 選題意義隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內部會計控制制度中的新問題將會不斷出現。對其進行深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化

2、會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經濟效益。二、主要內容：（一）、會計電算化內部控制概述（二）、會計電算化內部控制的必然性（三）、會計電算化內部控制的現狀分析（四）、完善會計電算化內部控制的建議目 錄一、會計電算化內部控制概述 4（一）內部控制的含義和重要性 4（二）會計電算化內部控制的主要內容 5二、會計電算化內部控制的必然性 5（一）會計電算化改變了手工做賬的內控形式 5（二）會計電算化的數據安全隱患嚴重 5三、會計電算化內部控制的現狀分析 6（一）會計崗位變動方面 6（二）會計資料存儲方面 6（三）內部控制對電算化程序的依賴方面 6

3、（四）會計記賬方面 6四、完善會計電算化內部控制的建議 7（一）全面提高會計人員素質 7（二）嚴把會計核算控制質量關 7（三）強化操作權限意識，明確崗位責任 7（四）強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制 7（五）加強計算機技術控制 7（六）制定財務軟件業(yè)界協(xié)議 8五、結束語 8參考文獻 9淺議會計電算化內部控制【摘 要】現代企業(yè)內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，是企業(yè)內部進行有效管理的工具，是企業(yè)的自動預警系統(tǒng)和維護系統(tǒng)。我國企業(yè)在長期的實踐中總結出了一套行之有效的內部控制措施和方法，但是缺乏對內部控制的整體研究，內部控制機制和制度都很不完善。尤其是中國已加入WTO，我國企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)

4、，這對管理提出了更高的要求。與此同時，嶄新的現代內部控制制度會計電算化內部控制理念被提出?！娟P鍵詞】內部控制；電算化；內控形式內部控制是企業(yè)為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度作為企業(yè)受托者實現其經營管理目標，完成受托責任的一種手段，在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。建立和完善我國內部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。近年來，我國十分重視對內部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導意見，促進了企業(yè)內部控制的建立和完善。但是，

5、會計電算化的發(fā)展又給內部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。本文主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響，并以此為基礎探討關于電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題，以確保企業(yè)實行會計電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行，如何加強和完善會計電算化內部控制成為企業(yè)當前面臨的重大問題。一、會計電算化內部控制概述（一）內部控制的涵義和重要性。內部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護會計數據的可靠性、業(yè)務經營的有效性和財產完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務處理手續(xù)等控制措施的總稱。建立了電算化會計系統(tǒng)后，由于電子技術處理的性能極高，數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也得到了很大

6、的提高。然而，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的。國內外會計電算化的實踐表明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成出錯和舞弊的現象有增無減，而且一旦出現舞弊，損失巨大。單靠外界的監(jiān)督，遠遠不能保證業(yè)務的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發(fā)現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，因而它自身必須具有強大的排除錯誤和干擾的功能。這種自我保護的功能，就是由內部控制來保證的。因此，內部控制是非常有必要的，嚴格有效的內部控制是會計電算化信息真實可靠的保證，此外，有助于防止會計違法行為的發(fā)生。（二）會計電算化內部控制的主要內容。會計電算化的內部控制目標和手工操作一致，某些控制制度仍可沿用，但還

7、產生其他問題，原控制制度無法解決。為保證會計數據的真實可靠，需要采取相應的適合會計電算化的內部控制制度。它包括一般控制和應用控制。一般控制：亦稱管理控制，指的是對電算化會計信息系統(tǒng)的組織、開發(fā)、應用環(huán)境等方面進行的控制。一般控制的強弱，將直接影響到每項計算機應用的成敗。它主要包括組織控制、系統(tǒng)開發(fā)控制、系統(tǒng)工作環(huán)境控制、系統(tǒng)安全控制和文檔控制等。應用控制：指的對計算機會計信息系統(tǒng)中具體的數據處理功能的控制。它一般包括輸入控制、處理過程控制和輸出控制三個方面，它們都由計算機程序來控制。二、會計電算化內部控制的必然性（一）會計電算化改變了手工做賬的內控形式。在手工會計中，所有的數據、文字及關系都會

8、記錄在紙質文檔中，直觀性很強。有沒有涂改、筆跡的追尋都可以成為控制的手段，各崗位會計人員之間通過不同業(yè)務的交接來完成一整套會計工作，形成完整的工作體系，自然而然地形成了相互檢查和互相監(jiān)督的關系；而會計電算化條件下，會計人員都操作計算機進行業(yè)務處理，每個人員都憑借自己的操作員賬號來實現自身的權限，手工會計中的一些直接的線索如筆跡等，都已消失殆盡，刪除修改后的會計數據都無跡可尋，很容易發(fā)生問題。另外由于大部分財務軟件都提供自動對賬、檢驗賬賬是否相符的功能，這就使得會計人員出錯的可能性大大減少，并減輕了審核人員的工作量，無形中削弱了審查、復核的工作。可見會計電算化條件下所有會計人員和會計崗位的工作和

9、職能發(fā)生了許多變化。（二）會計電算化的數據安全隱患嚴重。會計電算化系統(tǒng)數據執(zhí)行的主體是計算機。一旦計算機系統(tǒng)出現硬件故障或者因其他非人為因素而出現故障時，會計工作則不能正常進行。因此需要及時備份會計電算化的相關數據，如果沒有備份相關數據，將會給會計電算化系統(tǒng)帶來嚴重損失，從而嚴重影響會計電算化工作。此外，網絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如網絡信息來源的多樣性，有可能導致審計線索的紊亂；網絡信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或人為篡改；網絡中存在著各種木馬病毒和惡意程序都有可能給會計電算

10、化數據帶來極大的威脅。三、會計電算化內部控制的現狀分析（一）會計崗位變動方面。會計崗位發(fā)生變化，會計業(yè)務缺乏有效牽制。由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行，會計基本數據的來源和處理方式、會計管理操作形式等都發(fā)生了很大的變化；與此相適應，會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化，使傳統(tǒng)職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統(tǒng)以記賬規(guī)則為核心的控制體系失效，如不及時調整將形成內部控制隱患。（二）會計資料存儲方面。會計資料存儲方式發(fā)生變化，容易影響會計資料的可靠性。手工會計系統(tǒng)中嚴格的憑證制度，在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消

11、失，憑證所起到的較強的控制功能弱化。在手工方式下，會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上，增加、刪除、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任。而會計電算化將各種信息轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，有形記錄比傳統(tǒng)手工會計大為減少，憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝均不會留下任何痕跡，有些業(yè)務可能不被打印出來，因此極易被篡改而不留痕跡，偽造、變造業(yè)務，導致會計資料失真，賬、實不符，給一些不法之徒提供了可乘機會。另外，數據集中在磁（光）介質中，一旦發(fā)生火災、被盜、感染病毒等，容易造成數據丟失。（

12、三）內部控制對電算化程序的依賴方面。會計電算化下的內部控制將有賴于電算化程序的質量。如電算化程序本身的漏洞，就會降低系統(tǒng)的安全性。而會計人員對計算機專業(yè)知識所知不多，難以及時發(fā)現這些漏洞。同時電算化系統(tǒng)下的權限分工主要依靠口令授權，每個會計人員都有與自己權限相對應的口令，而有的會計人員對自己的口令并不十分重視，安全意識淡薄，操作口令管理不嚴，容易泄密或被人竊取，帶來巨大隱患。（四）會計記賬方面。會計電算化中的反記賬或記賬清除功能的使用，對會計賬薄的嚴肅性有一定的影響。反記賬功能的目的，為了取消部分甚至全部的錯誤賬簿記錄以后重新正確記賬。從本質上講，它也是對錯誤的一種更正行為。而手工方式下記賬后

13、是不允許重新記賬的，對于賬本上的錯誤，應采用畫線更正法、補充登記法或紅字沖銷法來更正，更正錯誤的過程被留下痕跡，這樣才能確保會計信息的質量和可信度。四、完善會計電算化內部控制的建議（一）全面提高會計人員素質。內部制度是由人設計、執(zhí)行的，缺乏高素質的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設。企業(yè)必須全面提高會計人員的政治素質和業(yè)務素質在內的綜合素質，尤其要加強計算機技術學習，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調動人的積極性。（二）嚴把會計核算控制質量關。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析

14、的基礎。必須保證賬務處理正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經過審核，在錄入處理的一切經濟業(yè)務必須經過相應的權級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務更正與刪除，企業(yè)單位的處理等都必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致。會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數據日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關，保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數據真實、完整、和安全，業(yè)務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。（三）強化操作權

15、限意識，明確崗位責任。企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進行崗位分工，崗位協(xié)調，明確崗位職責，制定科學規(guī)范的工作效率，防范和化解會計工作風險。要充分運用財務軟件自身的程序控制功能，實行權限管理，互相監(jiān)督，互相牽制；實行集中式事后監(jiān)督與實時監(jiān)控相結合的內控機制。（四）強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。強化系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、減少因外界因素導致計算機故障等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；設置操作權限限制，操作人員身份的密碼控制；數據存儲和處理相隔離；機房的工作環(huán)境保護。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識

16、別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據加密技術、訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基確保財務信息在內部及外部網絡傳輸中的安全性。（五）加強計算機技術控制。作為財務軟件公司在軟件開發(fā)中，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記載，并進行必要的權限設置，以便能夠對各種不同的權限進行用戶識別和遠程請求識別。為了能夠實時安全監(jiān)控，必須建立網絡間的安全屏障即網絡安全“防火墻”，按照系統(tǒng)管理員的權限，用預先定義好的規(guī)則控制會計帳套數據庫的進出，通過對數據進行重新組合和對會計帳套數據庫進行加密，是業(yè)

17、務數據只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認證和內容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數據庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數據庫系統(tǒng)打開帳套數據庫，進行非法處理。拒絕一切無關人員使用計算機。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進行電算化會計信息系統(tǒng)內部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會計人員相對獨立、完整地行使自己權限并達到會計內部監(jiān)控目的，為更好地進行會計監(jiān)控做好必要的技術支持和技術準備。（六）制定財務軟件業(yè)界協(xié)議。協(xié)議是規(guī)則的集合，分為低層和高層兩類，它規(guī)定了財務軟件的不同部分是如何交互的，從而保證不同品牌的財務軟件彼此間能夠實現數據傳遞或交換。作為會計電算化宏觀管理的主管部門，應當從技術

18、的角度就財務軟件的數據平臺、數據結構、各功能模塊、數據傳遞模式、數據安全與保密等做出統(tǒng)一規(guī)定。這樣使各種不同品牌的財務軟件之間才能實現數據共享，為企業(yè)會計電算化內部數據安全的進一步完善提供良好的外部環(huán)境。五、結束語總之，會計電算化內部控制是企業(yè)內部控制工作的重要組成部分，它對已建立的會計電算化系統(tǒng)進行全面的管理，保證系統(tǒng)的安全和正常運行，同時也是保證企業(yè)電算化工作高效有序進行的重要措施。企業(yè)在信息化技術產業(yè)推動下，電子信息技術的需要量必將大大增加，誰掌握最新的經濟和技術信息，誰就會處于領先地位。發(fā)展會計電算化，是實現會計工作現代化及促進改革的重要保證，所以企業(yè)必須加強會計電算化的內部控制，加快會計現代化步伐，發(fā)揮會計信息作用，使其完全融入整個企業(yè)的信息化管理中，為企業(yè)帶來更大的收益，提升企業(yè)的競爭能力和管理水平。參考文獻1劉芳，2010：會計電算化內部控制存在的問題及對策，商業(yè)經濟，第5期。2劉巍，2010：會計電算化的內部控制探討，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，第2期。3蔡夢筠，朱蓉，2010：會計電算化系統(tǒng)的內部控制，中國管理信息化，第2期。4遲宏英，加強會