增值稅練習題和答案

1、一、單項選擇題1.下列屬于區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的是(。A.稅收功能B.稅法原則C.稅法的要素D.稅收特征1.【答案】D【解析】區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志的是稅收特征,實質上也是稅收“三性”。2.稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體,它們相輔相成、缺一不可。其中,(是核心。A.無償性B.強制性C.平等性D.固定性2.【答案】A【解析】無償性是核心,因為稅收的最終目的就是無償?shù)貜募{稅人處取得財產,并不是等價的交易。3.下列關于稅法與其他法律的關系,表述不正確的是(。A.稅法是國家法律的組成部分,它是依據(jù)憲法的原則制定的B.稅法與刑法的調整范圍不同,但違反稅法情節(jié)嚴重觸及刑律者,將受刑事處罰C.民法

2、與稅法不發(fā)生沖突時,稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時,優(yōu)先按照民法處理D.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系,這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特性3.【答案】C【解析】民法的調整方法的主要特點是平等、等價、有償;稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時,稅法一般援引民法條款;當涉及稅收征納關系的問題時,一般應以稅法的規(guī)范為準則。4.企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入,減按90%計入收入總額。上述規(guī)定體現(xiàn)的是稅收效率原則中的(。A.行政效率B.經濟效率C.法定效率D.市場效率

3、4.【答案】B【解析】稅收效率原則包括兩個方面,一是指經濟效率,二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行,后者要求提高稅收行政效率。上述稅收政策,主要是為了資源更有效的配置而制定的5.納稅人必須在繳納有爭議的稅款后,稅務行政復議機關才能受理納稅人的復議申請,這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(。A.法律優(yōu)位原則B.特別法優(yōu)于普通法原則C.實體從舊,程序從新原則D.程序優(yōu)于實體原則5.【答案】D【解析】程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則,其基本含義為在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法。適用這一原則,是為了確保國家課稅權的實現(xiàn),不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫6.“自2

4、010年l2月1日起,對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人(簡稱外資企業(yè)征收城市維護建設稅”,在城建稅征稅問題上對內、外資納稅人平等對待,這體現(xiàn)了稅法基本原則中的(。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則6.【答案】B【解析】城市維護建設稅不再區(qū)分內外資企業(yè),發(fā)生增值稅、消費稅和營業(yè)稅“三稅”納稅義務的都要征收城市維護建設稅,體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則7.張三2011年8月份的工資薪金所得未繳納個人所得稅,則在2011年9月補交上月稅款的時候,應當適用8月份的個人所得稅稅率,不得適用9月份新的的個人所得稅稅率。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的(。A.法律優(yōu)位原則B.特別

5、法優(yōu)于普通法原則C.法律不溯及既往原則D.程序優(yōu)于實體原則7.【答案】C【解析】法律不溯及既往原則的含義是一部新法實施后,對新法實施前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法。8.一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志是(。A.計稅依據(jù)B.稅目C.稅率D.課稅對象8.【答案】D【解析】課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志。9.下列關于中國的稅制結構表述正確的是(。A.直接稅為主體稅種B.間接稅為主體稅種C.直接稅和間接稅為雙主體D.個人所得稅為主體稅種9.【答案】C【解析】以個人所得稅為主體稅種的國家,主要見于經濟發(fā)達的國家。10.我國直接稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅占全部稅收收入的比例為(。A.25

6、%左右B.40%左右C.50%左右D.60%左右10.【答案】A【解析】我國間接稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅占全部稅收收入的比例為60%左右,直接稅(企業(yè)所得稅、個人所得稅占全部稅收收入的比例為25%左右,其他輔助稅種數(shù)量較多,但收入比重不大。11.下列稅種中,在大部分地區(qū)由地方財政部門征收和管理的稅種是(。A.車船稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.契稅D.房產稅11.【答案】C【解析】在大部分地區(qū)由地方財政部門征收和管理的稅種包括地方附加、契稅、耕地占用稅。12.下列各項中,不屬于稅務機關稅收執(zhí)法權的是(。A.廢止規(guī)范性文件B.稅務稽查權C.稅務檢查權D.稅務行政復議裁決權12.【答案】A【解析】稅收執(zhí)

7、法權是指稅收機關依法征收稅款,依法進行稅收管理活動的權力。具體包括稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。13.下列各項中,屬于我國現(xiàn)行稅法的是(。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法實施條例C.企業(yè)所得稅法實施細則D.中央與地方共享稅條例13.【答案】B【解析】我國從來沒有頒布過稅收基本法、中央與地方共享稅條例。企業(yè)所得稅法實施細則屬于過時的政策。14.下列屬于稅收法律的是(。A.營業(yè)稅暫行條例實施細則B.稅收征收管理法實施細則C.車船稅法D.企業(yè)所得稅法實施條例14.【答案】C【解析】營業(yè)稅暫行條例實施細則屬于部門規(guī)章;稅收征收管理法實施細則屬于稅收行政法規(guī);

8、車船稅法屬于稅收法律;企業(yè)所得稅法實施條例屬于稅收行政法規(guī)。15. 從稅收法律關系來看,稅法的靈魂是(。A.稅收法律關系的主體B.稅收法律關系的客體C.稅收法律關系的內容D.稅收法律關系中的納稅人15.【答案】C【解析】稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務,這是稅收法律關系中最實質的東西,也是稅法的靈魂。16.下列稅種中,適用超額累進稅率的是(。A.資源稅B.房產稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.個人所得稅16.【答案】D【解析】采用超額累進稅率的稅種是個人所得稅;資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率;房產稅采用的是比例稅率。17.從下列稅法構成要素來看,屬于衡量稅負輕重與否的重要標

9、志是(。A.稅目B.納稅環(huán)節(jié)C.稅率D.納稅期限17.【答案】C【解析】衡量稅負輕重與否重要標志的是稅率。18.下列稅種中采用比例稅率的是(。A.土地增值稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.契稅D.車船稅18.【答案】C【解析】土地增值稅采用的是超率累進稅率;城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率;契稅采用的是幅度比例稅率;車船稅采用的是定額稅率。二、多項選擇題1.下列屬于稅收形式特征的有(。A.無償性B.強制性C.平等性D.多變性1.【答案】AB【解析】稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收的固定性是指稅收在一定期間內具有固定性。2.下列屬于稅法特點的有(。A.義務性法規(guī)B.權利性法規(guī)C.單一性法規(guī)D.

10、綜合性法規(guī)2.【答案】AD【解析】稅法屬于義務性法規(guī),以規(guī)定納稅人義務為主;它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的復雜體系,所以是綜合性法規(guī)。3.下列屬于稅法基本原則的有(。A.稅收法定原則B.法律優(yōu)位原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則3.【答案】ACD【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則,而不是稅法的基本原則。4.下列屬于稅法適用原則的有(。A.法律不溯及既往原則B.法律優(yōu)位原則C.新法優(yōu)于舊法原則D.實質課稅原則【答案】ABC【解析】實質課稅原則屬于稅法基本原則。5.下列關于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( 。A.稅收征收管理法屬于稅收法律B.企業(yè)所得稅法實施條例屬于稅收

11、行政法規(guī)C.個人所得稅法屬于稅收法律D.增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律5.【答案】ABC【解析】選項D增值稅暫行條例屬于由全國人大或人大常委會授權國務院立法。6.稅法按照職能作用不同,分為(。A.稅收普通法B.稅收程序法C.稅收實體法D.稅收基本法【答案】BC【解析】稅法按照基本內容和效力的不同,分為稅收基本法、稅收普通法。7.按照征稅對象分類,下列屬于財產行為稅類的有(。A.房產稅B.資源稅C.車船稅D.車輛購置稅7.【答案】AC【解析】資源稅屬于資源稅類,車輛購置稅屬于特定目的稅類。8.下列關于稅收立法權的表述正確的有(。A.全國性稅種的立法權屬于全國人民代表大會及其常委會

12、B.地區(qū)性地方稅收的立法權限于地市級人民政府C.經省級人民代表大會及其常務委員會授權,省級人民政府有本地區(qū)地方稅法的解釋權D.經全國人大及其常委會授權,國務院有調整稅率的權利8.【答案】ACD【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級人民政府,不能層層下放。9.下列關于稅收執(zhí)法權的表述正確的有(。A.地方各地均不得擅自停征全國性的地方稅種B.地方各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施C.經全國人大及其常委會和國務院的批準,經濟特區(qū)可以在享有一般地方稅收管理權之外,擁有一些特殊的稅收管理權D.在稅法規(guī)定之外,為了促進地區(qū)發(fā)展,地方有關部門可以對某些稅種給予減免稅優(yōu)惠

13、9.【答案】BC【解析】除少數(shù)民族自治地區(qū)和經濟特區(qū)外,各地均不得擅自停征全國性的地方稅種,所以選項A不正確;為了更好地體現(xiàn)公平稅負、促進競爭的原則,保護社會主義統(tǒng)一市場的正常發(fā)育,在稅法規(guī)定之外,一律不得減稅免稅,也不得采取先征后返的形式變相減免稅,所以選項D不正確。10.下列屬于國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理稅種的有(。A.消費稅B.增值稅C.營業(yè)稅D.車船稅10.【答案】AB【解析】鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理,其他的營業(yè)稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收管理。車船稅全部屬于地方政府固定收入,由地方稅務系統(tǒng)負責征收管理11.中國現(xiàn)行稅制中采用的累進

14、稅率有(。A.全額累進稅率B.超率累進稅率C.超額累進稅率D.超倍累進稅率11.【答案】BC【解析】我國目前沒有采用全額累進稅率和超倍累進稅率。12.下列各項中,有權制定稅收規(guī)章的稅務主管機關有(。A.國家稅務總局B.財政部C.國務院辦公廳D.海關總署12.【答案】ABD【解析】國務院辦公廳不屬于稅務主管機關,無權發(fā)布稅收規(guī)章。有權制定稅收部門規(guī)章的稅務主管機關包括財政部、國家稅務總局及海關總署。13.稅收立法程序通常包括的階段有(。A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段13.【答案】ABC【解析】我國稅收立法程序主要包括提議階段、審議階段、通過和公布階段。14.下列不屬于中央

15、政府和地方政府共享收入的有(。A.進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅B.資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的除外C.證券交易印花稅D.儲蓄存款利息所得的個人所得稅14.【答案】ABD【解析】進口環(huán)節(jié)海關代征的增值稅、儲蓄存款利息所得的個人所得稅均屬于中央政府固定收入;資源稅(海洋石油企業(yè)繳納的除外屬于地方政府固定收入。15.下列關于稅收法律關系的表述正確的有(。A.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等,但雙方的權利與義務不對等B.確定權利主體中履行納稅義務的一方,我國采取的是屬地兼屬人的原則C.稅收法律關系的客體是指征稅對象D.稅收法律關系的內容是稅收法律關系中最實質的內容15.【答案】ABCD【解析】稅收法律

16、關系的主體雙方,由于是行政管理者與被管理者的關系,所以雙方的權利與義務不對等。16.稅法中規(guī)定的納稅人最基本的形式有(。A.自然人B.機構C.非企業(yè)性單位D.法人16.【答案】AD【解析】稅法中規(guī)定的納稅人有自然人和法人兩種最基本的形式。17.中華人民共和國稅收征收管理法屬于我國稅法體系中的(。A.稅收基本法B.稅收實體法C.稅收程序法D.稅收普通法17.【答案】CD【解析】中華人民共和國稅收征收管理法不屬于稅收實體法而屬于稅收程序法;中華人民共和國稅收征收管理法屬于稅收普通法,我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法。18.下列屬于地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的稅種有(。A.土地增值稅B.車輛購置稅C.契稅D.增值稅 18. 【答案】AC 【解析】車輛購置稅屬于中央政府固定收 入，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。增 值稅（不含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）屬于 中央和地方共享收入，由國家稅務局系統(tǒng)負 責征收和管理。