內(nèi)部控制自我評價管理辦法

1、內(nèi)部控制自我評價管理方法試行目錄第一章：概述第二章：內(nèi)部控制自我評價組織體系第三章：內(nèi)部控制自我評價內(nèi)容第四章：內(nèi)部控制自我評價程序和方法第五章：內(nèi)部控制缺陷分類第六章：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第七章：內(nèi)部控制自我評價報告第八章：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定程序第九章：內(nèi)部控制文檔記錄與保管第十章：附那么第一章概述第一條為了合理保證公司內(nèi)部控制體系的建立健全及其持續(xù)有效的執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制目的的實現(xiàn)，到達(dá)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制的要求，公司需要定期全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況，提醒和防范風(fēng)險。根據(jù)財政部？企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)？及其指引的有關(guān)規(guī)定，制定本方法。本方法中所稱的公司包括下設(shè)全資子公司。第二條本

2、方法所稱內(nèi)部控制自我評價，是對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。第三條公司施行內(nèi)部控制自我評價應(yīng)遵循的原那么：（一）全面統(tǒng)一原那么。評價范圍應(yīng)覆蓋公司內(nèi)部控制活動的全過程，涉及所有部門和崗位；評價的準(zhǔn)那么、程序和方法應(yīng)保持一致。（二）獨立性原那么。評價應(yīng)由公司及各控股、參股公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員獨立進(jìn)展。（三）公正性原那么。評價應(yīng)以事實為根據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)那么，客觀公正，實事求是的提醒經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。（四）重要性原那么。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的根底上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（五）及時性原那

3、么。評價應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進(jìn)展，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時重新評價。第二章內(nèi)部控制自我評價組織體系第四條董事會認(rèn)定內(nèi)部控制重大缺陷，并審定重大缺陷和重要缺陷的整改意見，對在催促整改中遇到的困難進(jìn)展協(xié)調(diào)，并對內(nèi)部控制自我評價報告的真實性負(fù)責(zé)。第五條總經(jīng)理是內(nèi)部控制自我評價工作的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部控制自我評價方案，聽取內(nèi)部控制自我評價報告。第六條審計部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的詳細(xì)組織施行工作，評價施行時可以從各部門抽調(diào)具有相應(yīng)勝任才能人員組建評價檢查組，也可以委托中介機(jī)構(gòu)施行內(nèi)部控制評價。第七條各單位部門結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，開展本部門的內(nèi)控自查、測試和評價工作，提出本部門自評重點關(guān)注的

4、業(yè)務(wù)或事項。對于內(nèi)部控制自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題或報告的缺陷，積極采取有效措施，予以整改。第三章內(nèi)部控制自我評價內(nèi)容第八條公司內(nèi)部控制自我評價貫穿于重要的營運環(huán)節(jié)及經(jīng)營活動，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等控制要素，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進(jìn)展全面評價。第九條內(nèi)部控制自我評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險點、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。第四章內(nèi)部控制自我評價程序和方法第十條內(nèi)部控制評價的程序一、準(zhǔn)備階段：一審計部制訂內(nèi)部控制自我評價工作方案，根據(jù)公司內(nèi)部監(jiān)督和管理要求，分析公司經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項

5、，確定檢查評價方法，制定科學(xué)合理的評價工作方案，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。評價工作方案應(yīng)當(dāng)明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費用預(yù)算等。評價工作既可以采用全面評價，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式。二組成評價工作組，審計部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，挑選具備獨立性、業(yè)務(wù)勝任才能和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員或中介機(jī)構(gòu)組成評價工作組。二、施行階段：一開展各單位部門自評工作，按內(nèi)部控制自我評價工作方案組織部門內(nèi)部自查、測試和評價工作，形成自查評價工作匯總上報評價工作組；二確定檢查評價范圍和重點，評價工作組根據(jù)各單位部門評價匯總及結(jié)合評價要素、主要風(fēng)險點確定詳細(xì)施行評價的范圍、檢查重點；三開展現(xiàn)場檢查測試，對被

6、評價單位部門進(jìn)展現(xiàn)場測試，運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比擬分析等方法，充分搜集被評價單位部門內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，如實填寫評價工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。通過施行現(xiàn)場檢查，對各單位部門自查評價結(jié)果進(jìn)展審核確認(rèn)和再評價。三、匯總評價結(jié)果、編制評價報告一評價工作組對評價結(jié)果進(jìn)展匯總分析，編寫公司年度內(nèi)部控制自我評價報告；二評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位部門進(jìn)展匯報，由被評價主體相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。工作組對初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的原因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險程度進(jìn)展定量或定性的綜合分析，按照對控制目的的影響程度斷定

7、缺陷等級；三評價工作組以匯總的評價結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完好地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送經(jīng)理層、總經(jīng)理、董事會，由董事會最終審定。四、報告反應(yīng)和跟蹤階段各單位部門根據(jù)董事會最終認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改方法及期限。由審計部跟蹤其整改落實情況，因整改不及時造成損失或負(fù)面影響追究相關(guān)人員責(zé)任。第五章內(nèi)部控制缺陷分類第十一條按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來源，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。一設(shè)計缺陷是缺少為實現(xiàn)控制目的所必需的控制，或控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目的；二執(zhí)行缺陷是控制設(shè)計適當(dāng)沒有按設(shè)計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要受權(quán)

8、或?qū)I(yè)勝任才能，無法有效施行的控制。第十二條內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（一）重大缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目的；二重要缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度或經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目的；三一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。第十三條按照詳細(xì)影響內(nèi)部控制目的的表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制缺陷分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷。財務(wù)報告缺陷，是不能及時防止或糾正財務(wù)報告錯報的內(nèi)部控制缺陷。非財務(wù)報告缺陷，是雖不直接影響財務(wù)報告的真實性和完好性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、經(jīng)營效率和效果以及開展

9、戰(zhàn)略等控制目的的實現(xiàn)，存在不利影響的其他控制缺陷。第六章內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第十四條財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度，將財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度。這種重要程度主要取決于：1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大??；2因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小?？刂迫毕莸闹匾潭扰c錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報發(fā)生錯報時，應(yīng)當(dāng)考慮的

10、風(fēng)險因素包括：1所涉及的賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；2相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；3確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；4該項控制與其他控制的互相作用或關(guān)系；5控制缺陷之間的互相作用；6控制缺陷在將來可能產(chǎn)生的影響。在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。在評價因一項或多項控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：1受控制缺陷影響的財務(wù)報表金額或交易總額；2在本期或預(yù)計的將來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。以下跡象通常說明財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：1董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊；2企

11、業(yè)更正已公布的財務(wù)報告；3注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報告存在重大錯報，而內(nèi)部控制在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報；4企業(yè)總經(jīng)理和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)視無效。在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響。在評價補(bǔ)償性控制是否可以彌補(bǔ)控制缺陷時，考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的準(zhǔn)確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報。第十五條非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其對內(nèi)部控制目的實現(xiàn)的影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)，即涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度，可根據(jù)其直接或潛在負(fù)面影響的性

12、質(zhì)、影響的范圍等因素確定。以下跡象通常說明非財務(wù)報告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：1企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大決策程序；2企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購不成功；3違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；4管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；5媒體負(fù)面新聞頻現(xiàn)；6內(nèi)部控制評價的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改；7重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。定量標(biāo)準(zhǔn)，即涉及金額大小，既可以根據(jù)造成直接財產(chǎn)損失絕對金額確定，也可以根據(jù)其直接損失占公司資產(chǎn)、銷售收入及利潤等的比率確定。第七章內(nèi)部控制自我評價報告第十六條內(nèi)部控制自我評價報告包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等要素，對內(nèi)

13、部控制自我評價過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等做出披露。第十七條內(nèi)部控制自我評價報告包括以下內(nèi)容：一內(nèi)部控制自我評價工作的總體情況；二內(nèi)部控制自我評價的根據(jù)；三內(nèi)部控制自我評價的范圍；四內(nèi)部控制自我評價的程序和方法；五內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；六內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；七內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第十八條公司對外報送的內(nèi)部控制自我評價報告包括公司董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。第十九條根據(jù)內(nèi)部控制年度評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制自我評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制自我評價報告。第二十條內(nèi)部控制自我評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后

14、對外披露或報送相關(guān)部門。第二十一條審計部應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制自我評價報告基準(zhǔn)日至報告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價結(jié)論進(jìn)展相應(yīng)調(diào)整。第八章內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定程序第二十二條審計部編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)視和專項監(jiān)視發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改良情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)展綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。第九章內(nèi)部控制文檔記錄與保管第二十三條公司各部門應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子等適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與施行過程中的相關(guān)文檔記錄或資料，確保內(nèi)部控制建立與施行過程的可驗證性。一內(nèi)部控制文檔按內(nèi)部控制要素分為以下五類：1、控制環(huán)境文檔，如組織構(gòu)造圖、權(quán)限指引表、部門及崗位職責(zé)說明、員工守那么、董事會和監(jiān)事會成員履歷及議事規(guī)那么、公司開展戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化等；2、風(fēng)險評估文檔，如風(fēng)險評估制度、風(fēng)險評估過程記錄、風(fēng)險評估報告等；3、控制活動文檔，包括財務(wù)報告、經(jīng)營分析報告