巧用AO數(shù)據(jù)采集分析關聯(lián)功能破解區(qū)級審計機關稅收審計

1、應用實例巧用AO數(shù)據(jù)采集分析關聯(lián)功能破解區(qū)級審計機關稅收審計難題朱萃新王連中潘浩一、實例概述（一）審計項目名稱XX區(qū)審計局對XX市地方稅務局XX區(qū)分局2006年度稅收征收管理情況的審計。（二）所屬行業(yè)財政（三）項目實施時間2007年3月20日至2007年5月30日。（四）項目背景介紹。2006年，我區(qū)稅收收入XX億元，剔除增、消兩稅及純市級收入的城鎮(zhèn)土地使用稅后，區(qū)級相關稅收總入庫XX億元，區(qū)分級收入達到了XX億元。幾年來稅收收入大幅增長，稅收收入是否真實、健康、有無重大違紀違規(guī)問題，一直是我局區(qū)級稅收審計關注的焦點。本審計項目旨在通過對區(qū)級主要稅種（營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅）征管數(shù)

2、據(jù)的審計，發(fā)現(xiàn)XX市地方稅務局XX區(qū)分局在地方稅收征收管理方面存在的相對薄弱環(huán)節(jié)，以促進和提高稅收征管質量。XX市地方稅務局XX區(qū)分局的稅收征管采用CTAIS系統(tǒng)，管理納稅戶達5萬多戶，區(qū)級主要稅種的2006年度記錄就有17萬條（分戶匯總）之多，每戶更有逐筆的入退庫及申報等征管信息記錄。然而，限于目前區(qū)級審計機關稅收審計協(xié)調配合以及區(qū)級稅務機關操作權限的現(xiàn)狀，稅務分局不能提供完整數(shù)據(jù)，審計組亦無法得到系統(tǒng)的后臺備份數(shù)據(jù)。面對如此龐大的稅收征管數(shù)據(jù)，前幾年手工翻閱部分資料的方法，很難查出稅收征管方面的問題，存在一定的審計風險。盡管區(qū)級審計機關計算機專業(yè)人員匱乏，但“全面審計、突出重點”的審計要求

3、，迫使我局一直在尋找利用計算機解決稅收審計工作效率和效果的方法。在2006年初步嘗試AO與OA相結合開展審計獲得成功的基礎上（2006年我局編寫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計查出重大問題AO應用實例獲審計署應用獎），我局審計人員在如何運用AO軟件各項基本功能開展審計方面進行了經(jīng)驗交流和深入探討，2007年審計組大膽運用AO實施系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)分析功能開展區(qū)級稅收審計工作，取得了事半功倍的效果。（五）項目審查數(shù)據(jù)量。CTAIS操作系統(tǒng)環(huán)境：MicrosoftWindows2000系列、HPUNIX、AIX。此次審計審查了：XX市地方稅務局XX區(qū)分局2006年度營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅、城

4、建稅、房產(chǎn)稅等地方稅種的申報及入退庫分戶數(shù)據(jù)（17.91MB，約14.53萬條記錄）；2005年度營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅的入庫分戶數(shù)據(jù)（4.71MB，約3.79萬條記錄）；2006年度的欠稅分戶數(shù)據(jù)（236KB,約1.2萬條記錄），包含本年新欠、往年陳欠、待清理呆賬稅金（關、停和空殼企業(yè)）以及待清理呆賬稅金（3年以上，3年以內）企業(yè)的4張分戶分稅種統(tǒng)計報表；2005、2006兩個年度的計會統(tǒng)J15（年）與K15（年）電子表格文檔（382KB），包含PY01-PY16的稅收資金平衡、入庫稅金明細等32張稅收年報表。（六）項目最終結果。1、 通過AO軟件成功采集轉換

5、稅收征管電子數(shù)據(jù)，突破了以往區(qū)級稅收審計范圍的局限，同時對XX億元的區(qū)級稅收通過AO進行全面數(shù)據(jù)分析，從5萬多納稅戶中鎖定實施重點48戶，抽查資金量XX億元，占16%，從而實現(xiàn)了在審計人員有限（1-2人）的條件下、較短時間（38天有效審計工作日）內對XX市地方稅務局XX區(qū)分局所有區(qū)級稅種征管情況的全面審計。2、 針對發(fā)現(xiàn)的部分異常現(xiàn)象，利用AO軟件分析關聯(lián)稅種，從1.17萬相關納稅戶中，查找出所有相同疑點納稅戶116戶，并抽取重點戶進一步核查分析，最終查出了XX有限公司、XX發(fā)展有限公司與上海服裝城股份有限公司合計XX萬元的地方稅稅款未按實繳納、XX有限公司自查應補繳XX萬元的土地增值稅稅款未

6、繳納等問題，揭示了納稅大戶XX有限公司XX億元土地增值稅的扣除項目資料和XX有限公司1000萬元營業(yè)稅的基本戶管資料缺失或不全的問題。并根據(jù)地方實際情況，在加強納稅申報管理、稅款征收入庫、戶管資料管理方面，向XX市地方稅務局XX區(qū)分局提出了審計建議。二、項目具體實施過程（一）AO應用介紹。1.審前準備階段。操作概述：計劃管理員分解計劃成項目，審計組成員利用AO從OA中下載項目信息、被審計單位資料、專家經(jīng)驗，清理和采集被審計單位業(yè)務數(shù)據(jù)，并在AO中加以分析。根據(jù)分析結果，確定審計重點關注對象，編制具體的審計實施方案，確定審計事項。AO運用：項目管理、采集轉換、系統(tǒng)管理、輔助工具、文檔工具、審計分

7、析。從OA下載的數(shù)據(jù)包：項目信息包、被審計單位資料包、專家經(jīng)驗包。AO上報的數(shù)據(jù)包：審前調查資料包、原始數(shù)據(jù)包。操作具體步驟：（1）運用機關內部局域網(wǎng)OA建立計劃，計劃管理員將計劃分解成具體項目，確定參審人員。（ 2）下載項目信息。在AO的“項目管理”中，“準備管理”以“自動建立項目”方式下載項目信息。（ 3）采集導入審前調查原始數(shù)據(jù)。在AO的“項目管理”中，利用“資料管理”的“從系統(tǒng)引入資料”，將整理過的EXCEL標準格式的J15、K15年報及欠稅分戶統(tǒng)計表導入AO掛項目資料樹“原始數(shù)據(jù)”的“計會統(tǒng)報表”文件夾。在AO的“采集轉換”中，建立電子數(shù)據(jù)庫，利用業(yè)務數(shù)據(jù)采集功能，將審計組取得的稅收

8、業(yè)務數(shù)據(jù)分別導入掛AO項目資料樹“原始數(shù)據(jù)”。（ 4）審前分析。利用AO“文檔工具”的EXCEL“數(shù)據(jù)”功能和AO“審計分析”的“數(shù)據(jù)分析”模塊，分析審計年度欠稅和入退庫總體情況，確定審計重點范圍。（ 5）將審前調查形成的書面分析材料與原始數(shù)據(jù)，打包上報給OA。（ 6）編制審計實施方案及審計事項。依據(jù)審前分析重點，編制具體的審計實施方案，并將OA獲準的方案用“從系統(tǒng)引入資料”導入AO掛項目資料樹，以便隨時關注。用“項目管理”編制審計事項。2審計實施階段。操作概述：因對重點戶實施審計而發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，由點到面，對采集的業(yè)務數(shù)據(jù)根據(jù)異常情況重新分析進行篩選，查找出所有的審計異常，抽取部分需重點核實對

9、象，編寫審計日記、證據(jù)和底稿。AO運用：審計分析、審計底稿、項目管理。AO上報的數(shù)據(jù)包：審計分析數(shù)據(jù)包、審計日記包、審計底稿包。操作具體步驟：（ 1）運用AO的“SQL查詢器”進行數(shù)據(jù)分析，查找審計疑點。（ 2）運用AO“審計底稿”中的“審計日記”、“審計證據(jù)”、“審計底稿”功能，對應審計事項編寫審計日記，對已落實疑點為問題的添加審計證據(jù)，編寫審計底稿。（ 3）將審計日記、底稿和重要分析數(shù)據(jù)結果分別打包上報OA，供領導查閱。3審計終結階段。運用AO“審計底稿”中的“審計報告”功能，編制審計報告提綱，生成審計報告初稿。運用AO“項目管理”中的“交互管理”功能，將項目的審計日記、審計底稿、審計證據(jù)

10、、以及所有項目有關的審計文書和資料，打包成項目檔案數(shù)據(jù)包，通過“報送數(shù)據(jù)包管理”上傳給OA檔案管理。(二)項目取得成果。項目實際應用AO取得成果圖例如下:1.采集稅收征管電子數(shù)據(jù)AO “資料管理”AO “數(shù)據(jù)采集”AO 文 檔AO “數(shù)值分層分析”AO數(shù)據(jù)“分類匯總”AO "圖形化SQL”(1)抽取重點稅務所(4)交叉重點戶CTAIS.查詢重點戶征管明細發(fā)現(xiàn)疑點1、突破技術瓶頸，成功采集稅收征管電子數(shù)據(jù)。(1)運用AO的資料管理功能，將稅收計會統(tǒng)報表導入AO。審計思路從稅收計會統(tǒng)部門獲取2006年度各類稅收報表電子文檔，運用AO“資料管理”的“從系統(tǒng)引入資料”將報表導入AO，整理成E

11、XCEL標準格式以備分析。審計方法和步驟步驟一：點擊AO項目管理-資料管理-從系統(tǒng)引入資料，打開保存在硬盤上的稅收報表電子文檔，確認資料類型為Excel表格。步驟二：在“選擇存儲文件夾”框中選中項目資料樹上“原始數(shù)據(jù)”的“計會統(tǒng)報表”文件夾，將J15、K15年報以及欠稅分戶統(tǒng)計表導入AO。（2）利用稅務CTAIS軟件的導出功能與AO的業(yè)務數(shù)據(jù)采集功能，將稅收業(yè)務數(shù)據(jù)導入AO。審計思路利用稅務CTAIS軟件的導出功能，將審計所需稅種所有納稅戶申報、入庫及退庫的電子數(shù)據(jù)以txt文本形式導出。運用AO的“業(yè)務數(shù)據(jù)采集”功能，將導出數(shù)據(jù)導入AO原始數(shù)據(jù)庫放電子賬簿以備分析。涉及稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅

12、、外資企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅。審計方法和步驟步驟一：從稅務部門獲取CTAIS操作系統(tǒng)的查詢代碼，在CTAIS操作界面上進行各稅種申報、入庫及退庫的納稅戶業(yè)務數(shù)據(jù)查詢，并利用其導由按鈕的數(shù)據(jù)導由功能，將查詢結果保存到審計組的硬盤上（以txt文本形式）。步驟二：點擊AO采集轉換-業(yè)務數(shù)據(jù)-采集數(shù)據(jù)，彈由“電子數(shù)據(jù)管理”對話框，新建“CTAIS導生業(yè)務數(shù)據(jù)”電子數(shù)據(jù)庫,桂資料樹“原始數(shù)據(jù)”的“業(yè)務數(shù)據(jù)”文件夾。如下圖：，二營噂；，果西甲，小is.uw=irwtMJjJt1世J住如"用dife的4日班 箕用持熟*擊a教更；歸盅三，：，渡不三巖 tJOOQUqM-J:日好看鼻鼻

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14、出步驟三：確認后，進入“數(shù)據(jù)導入向導”。點擊“添加”，在數(shù)據(jù)源定義對話框中，雙擊數(shù)據(jù)源類型的“文本文件”，打開保35存在審計組硬盤的稅務數(shù)據(jù)營業(yè)稅入庫O如下圖:Q口花E計7折甲i/W«i*0Aiir-TA.m口陋畔珞AUt蜉與出演中號笈勢不定£i制 /一占山區(qū)訃海河7FR用4 2j*-TiL5：1 W_1國責卻更_J 甲 J-J St+*S* ife*BWr ZaWltBE“4 n曲寸w-_J vwpfl，J GE9S 口什韶關i 二jRA毒M*»Eu4 IiiaJ 1g3 |g s«a«aa市面的看看遍鼻精華ABTS/HllBh克弟頭做引福臣

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16、00費1”名出牙，,醐&*加卜P+理事司下*It-IQ>；nMS|DPU13S14gKSJ用工厚病百“，進入“文本文件處理”框，刷新、選“首行包含列名”前M曲比 iHOmint. JI帔畏亞妙4JMtfU 41竄 y El DBGrHlMllf.：喜(與“I WKBIFJJL J, * TY箕1flfiFWr®*>WtlSCEMlUfilA，/E目Wh1S勾選源歹U " nsrsbm、"nsrnm、“" 工口 “ I _nsrmc 才口 bq分別改成中文“納稅人識別碼”、“納稅人代碼”“納稅人名稱”和“入庫金額”，同時將“bq”列的類

17、型改成int數(shù)字形態(tài)。如下圖:彳卜售才工!|1好時iTrr仃唱事工庫”餐中口«ffliiS：r,gamw/02紀口1值m2mn愛山餐寫 1B占口口口口口口口口口 艮可-g做工1B B 8 B HB叫ERTTW田CEHV1是寶山fi?遒日9F31k_W5乜孑HUj 5生JC.lLU 白白曲Rt.碑 91£UU917 8颯造 2s oi審匕 £tXd41 JJEU 37TS13 13用5 nnn 鳳詢臺 1立幻婚儼n-*- HI工4片 話小".mmaftfiAHJBE«k*端”感應人芯JrrMiduiFwnhtnnndHin|rr*MEhMiSir

18、il+ltH _rr«tur4?s. ids點擊兩次“確定”和“下一步”,AO自動進行2006營業(yè)稅入庫的數(shù)據(jù)表創(chuàng)建和業(yè)務數(shù)據(jù)的導入。步驟四：完成后，雙擊資料樹上的“CTAIS導生業(yè)務數(shù)據(jù)”進入SQL查詢器，點擊“添加表”，選中2006營業(yè)稅入庫，確定后添加入數(shù)據(jù)表區(qū)，待分析。如下圖：同樣操作，分別將營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅的2005與2006年度申報、入庫及退庫數(shù)據(jù)導入AO電子數(shù)據(jù)庫。從而實現(xiàn)了在AO中采集稅收審計所需基本數(shù)據(jù)以備全面分析的目標。2.多種AO審計分析，層層鎖定審計實施方案重點。(1)運用AO文檔工具的EXCEL“數(shù)據(jù)”功能對稅務部門提供的當年度欠稅數(shù)據(jù)進行

19、分析，從11個基層稅務所中抽取5個作為審計重點延伸稅務所。審計思路欠稅數(shù)額的大小，直接反映基層稅務所的稅收征管質量，通過對欠稅數(shù)據(jù)的分析，確定審計實施過程中進一步延伸抽查的重點稅務所。對應資料為：審計分析數(shù)據(jù)-欠稅分析、審計實施方案審計方法和步驟步驟一：打開資料樹上原始數(shù)據(jù)“計會統(tǒng)報表”文件夾內的欠稅報表的本年新欠工作表，點擊AO文檔工具的數(shù)據(jù)-排序,設“營業(yè)稅”（審計關注稅種）為“主要關鍵字”、“遞減”，確定后生成按營業(yè)稅欠稅金額大小排列的納稅戶清單。步驟二：同樣按其他欠稅稅種金額大小排序，將結果的前三位納稅戶記錄均復制、粘貼到本年新欠需關注納稅戶清單中,桂項目資料樹審計分析數(shù)據(jù)的“欠稅分析

20、”。如下圖所示,重要欠稅企業(yè)的稅務所為第三、四、五、十、八、十三所步驟三:對本年新欠按“稅務機關”排序后，點擊數(shù)據(jù)-分類匯總，設“稅務機關”為分類字段、“求和”匯總方式、匯總項為“欠稅合計”，確定后，按“欠稅合計”進行遞減排序。如下圖所示，排列在前4位的依次是第八、三、四及十三稅務所兌/南什般|上卸也增十1|；雷山篤身或，1畸1電2耳鼻面計葉射Tliiflfwl讓且«修貳師用L舊,H”«!等*計工|，口用MN和物彳WJ*E川或喊串填*/電外怦*步驟四:綜合步驟二、三的分析結果，第三、四、五、八和十三所的稅收欠繳情況值得關注，確定從十一個基層稅務所中抽取這五個稅務所作為延伸審

21、計的重點稅務所。(2)運用AO“數(shù)值分析”的分層分析功能，掌握審計年度各稅種的總體情況，確定項目重要性水平，將審計重點范圍從5萬多納稅戶縮小到306戶。審計思路通過對重要地方稅種入退庫數(shù)據(jù)的全面分析，利用分層分析結果顯示的入退庫金額分布特點，可確定審計重要性水平，從而確定重點范圍。對應資料為：審計分析數(shù)據(jù)-入庫分析、審計分析數(shù)據(jù)退庫分析、審計實施方案審計方法和步驟（以營業(yè)稅入庫為例）步驟一:AO審計分析-電子數(shù)據(jù)管理，選中“CTAIS導由業(yè)務數(shù)據(jù)”電子數(shù)據(jù)庫后確定，點擊數(shù)據(jù)分析，進入SQL查詢器。步驟二:右擊數(shù)據(jù)表區(qū)的2006營業(yè)稅入庫，選“排序表查看”，在查詢向導對話框中選擇“納稅人”“非空

22、”為查詢條件,點擊“增加”（如下圖所示）。確定后，系統(tǒng)自動將2006營業(yè)稅入庫的所有數(shù)據(jù)記錄轉入”排序表顯示"。Wir-dW 江通nsrf-Mi-uz-u+>±學而*寸片等封-口皿卜加？f -辜|十*日rra _i »i.r,i觸gU 一1"金口審計日/ 月DIE _1 iTlFWlSr _j antJBEM1 _K他再直手打今市5 z M*H 4中m次 出：HNiM a M行卻丑蠡不要> IklfSMiLHCH 牌北DZ * 1:4* 二皿小Kg， n 1上、二hb撲身主 a 14*jmfcfrt i 0 l±«乳工6土

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25、萬，用鼠標左鍵從上至下連續(xù)點擊右邊的列表框，確定10個分層區(qū)間，確定并點擊統(tǒng)計按鈕。如下圖：審/殷m« 眸事山愫 般目# z十力金性上h 點*a口:UM 工算斤看 ,日Mief:青漕 '：ilwqx5ia此遙三苒ki電孑瑪塞口 瑞IT前Ml前 -lNlMI咂府層守擊裾更，靠導玨舟，可*T-： iPMLA139AiMA 代 0M&AfK_1比山在云+.UI時上/物F網(wǎng)工她434;1擊計可口比檔 上二I*i+忖油機g力年於仃?力 72151 fIIHEd Y軸|>3Z：fiTGJIf.航4AH二*曲 包1ld才皋作m1rlF«:»M需 6W M&

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28、入、退庫業(yè)務數(shù)據(jù)表，重復運用數(shù)值的分層分析方法，找由業(yè)務數(shù)據(jù)的分布特點和主要區(qū)間，最終確定審計重要性水平如下：營業(yè)稅入庫XX萬、退庫XX萬；企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫XX萬、退庫xX萬；房產(chǎn)稅入庫xx萬；土地增值稅入庫xx萬（本項目中,房產(chǎn)稅、土地增值稅均無退庫）。步驟六：SQL查詢器中右擊數(shù)據(jù)表2006營業(yè)稅入庫，選“排序表查看”，進入“查詢向導”對話框，設置“金額”“大于等于"“X萬”為查詢條件，增加并確定，生成入庫X萬以上的記錄（如下圖），點擊“金額”列首，將數(shù)據(jù)作降序排列。將結果取名營業(yè)稅入庫X萬以上，通過“導生到資料樹”和“導由EXCEL"，分別保存在項目資料樹審

29、計分析數(shù)據(jù)的“入庫分析”和桌面“審計重點范圍”文件夾中方與i.如fl界k|T二j嗎十日FgT "鼻-l1初建心”SOWA?BMt-A-|電國西上金.義趣士,tlt+LfFW史士七虔， MflAMNEm 討.BirwujfgELt$£1聲:S/火苗it?!修右,*f W1 jrimtfi 土 EBflUmU-t±JMHMAJ«r3»E4l_ 段毒!*n高句看is才+ _j VU±hMML4-Fi*與上用U.-JjWJF.Tl.-_j-二J#i+* 二二，i+國七a.、二：1工(UFf-W EP工注濁：Iwans 如:322»戈

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32、9;-4l2 3LQ2M*4ijW(S«J) lLa22»FZ：22 b<Z踐叫跳:出川 3t22JHr-rci：iaT 31£匕胸頤哨嗎 31mM2tFI：3 科 3bos罐管嶼比彘二府西拶E才產(chǎn)白HMH 小口 上比健桁，工， 上傳落關山WIWdBG看中目 5*"餐僧詞 二府聲“搞£杜¥舄為下 工山咬普工事十二收*M *山1方g+m內口 mW *上加制號易 -sFrtfff?rFTffwxw5時虔*用一向二11曲' 占*信a彳普七*5£字出咬工加，金siazmanESL-n ¥ 陽禽宜1之 丁力士方

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34、M«fUl£l.電19巾*同樣，編制營業(yè)稅退庫X萬以上（4戶）、土地增值稅入庫X萬以上（60戶）、企業(yè)所得稅及外資所得稅入庫X萬以上（106戶）、企業(yè)所得稅及外資所得稅退庫X萬以上（46戶）以及房產(chǎn)稅入庫X萬以上（47戶），放入桌面的“審計重點范圍”。通過上述操作，審計組把營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅四個重點地方稅種由原來的XXXXX戶入庫記錄輕松縮小到重要性水平之上的XXX戶，XX戶退庫記錄縮小到XX戶，數(shù)量上縮小了98%，但入庫合計仍占到總額的36%、退庫合計占到總額的90%。（3）利用AO文檔的統(tǒng)計及計算功能與AO圖形化SQL查詢相結合，根據(jù)重點稅種2006與2

35、005年度入庫數(shù)據(jù)的對比分析結果，再次選取499戶為重點納稅戶范圍。審計思路利用AO文檔的數(shù)據(jù)分類匯總功能和AO圖形化SQL查詢分析器，可以將兩個年度的入庫數(shù)據(jù)整理后合并成一張新數(shù)據(jù)表，再通過計算公式，從兩年的增減變動角度重新選取重點納稅戶范圍-兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶（包括了當年入庫重要性水平以下或無入庫、但兩年相比差額在重要性水平之上的納稅戶）。對應資料為：審計分析數(shù)據(jù)-入庫與上年對比、審計實施方案審計方法和步驟（以營業(yè)稅入庫為例）步驟一:利用AO文擋的數(shù)據(jù)分類匯總功能，選由兩年中只有一年入庫的記錄。具體操作如下：增設列，將2005營業(yè)稅入庫直接粘貼到2006營業(yè)稅入庫數(shù)據(jù)之后

36、，把兩年的數(shù)據(jù)簡單合并。如下圖表格所示:點擊AO文檔的數(shù)據(jù)-分類匯總，在“分類匯總”對話框（如上圖）中，建立以“納稅人名稱”為分類字段和匯總項的“計數(shù)”分類匯總。確定后，如下圖對分類匯總數(shù)據(jù)組進行按計數(shù)值的降序排列（先將分級顯示折疊，再點擊“納稅人名稱”和排序快捷鍵）mt。| . M_i* -nr«>S _ja <£ i，一修 JH-MW， CN.*F印件 不：卡<=*事*ir-A SinpT -&忖 «Mr5H2二 rJ> »>bk hi m! ”-J.4 -lB-«VfH”fa 0*-_1 i-KGTe

37、 _i "RvHir&4-j*- TfcrI - EfeltS IL!fEaJibtk*,一： F 川:FkAHFWB*:knpEiu日 m v lS.刪除兩年均有入庫的納稅戶記錄（將折疊打開后，利用滾動條和鼠標左鍵拖拽的方法選中計數(shù)值不為1的記錄，點擊AO文檔的編輯-刪除）通過在分類匯總對話框中點擊“全部刪除”，為計數(shù)值是1的數(shù)據(jù)解除分類匯總方式，結果即是營業(yè)稅兩年只一年入庫數(shù)據(jù)表（如下表）步驟二:用AO圖形化SQL,選由05、06營業(yè)稅兩年均有入庫的記錄。具體操作參考3.關聯(lián)分析的步驟，此處不作贅述。步驟三：通過復制、粘貼，將兩年均有入庫與兩年只一年入庫合并。在新表中增設

38、“差額”歹U,設置公式為“差額”="06入庫額-05入庫額”并計算。步驟四：利用AO文檔的數(shù)據(jù)“自動篩選”功能，挑選由差額在入庫重要性水平500萬之上的記錄，編制營業(yè)稅入庫比上年差500萬以上（50戶）（如下圖），分別保存到AO項目資料樹審計分析數(shù)據(jù)的“入庫與上年對比”和計算機桌面的“審計重點范圍”文件夾中以此類推，編制土地增值稅入庫比上年差XX萬以上（XX戶）、房產(chǎn)稅入庫比上年差XX萬以上（XX戶）和所得稅入庫比上年差XX萬以上（XX戶）。利用上述AO功能，審計組從稅收入庫與上年度的增減變化角度，把項目四個重點稅種由原來兩年的XXXXX戶入庫記錄縮小到增減變化重要性水平之上的XX戶

39、作為重點納稅戶。戶數(shù)縮小了99%，但重點戶所涉以上稅種的2年入庫合計達XX億占到兩年總額的40%。（4）利用AO的圖形化SQL查詢分析器，剔除審計重點范圍中的重復交叉戶，最終從5萬多納稅戶中鎖定48戶為審計抽查重點（所涉稅款XX億，占區(qū)級稅收總入庫的16%）。審計思路在以上分析得出的審計重點范圍（入庫重要性水平之上數(shù)據(jù)表與入庫兩年對比差額重要性水平之上數(shù)據(jù)表）中，以營業(yè)稅為主查找重疊交叉的納稅戶，鎖定審計實施的重點。對應資料為：審計分析-審計交叉重點、審計實施方案審計方法和步驟步驟一：利用“業(yè)務數(shù)據(jù)導入”，將保存在桌面“審計重點范圍”文件夾內的數(shù)據(jù)表分別導入AO的新建電子數(shù)據(jù)庫“2006稅務審

40、計重點”。具體操作同上1-（2）所述業(yè)務數(shù)據(jù)的采集。步驟二：通過AO圖形化SQL查詢分析器，將營業(yè)稅入庫X萬以上、營業(yè)稅入庫與上年比差額X萬以上與其他數(shù)據(jù)表分別建立以“納稅人名稱”的關聯(lián)，找由交叉的重點。具體操作參考3的關聯(lián)查詢步驟，此處不作贅述。結果顯示：入庫重要性水平以上的256戶中有27戶交叉（1戶再交叉）；入庫兩年對比差額重要性水平以上的479戶中48戶有交叉（其中再交叉有15戶）。步驟三：將兩組重要性水平以上的交叉重點26戶（27-1）與33戶（48-15）相比，發(fā)現(xiàn)再次交叉的有XX有限公司等11戶。將去除重復的48戶（26+33-11）作為審計實施重點，在實施方案中予以明確，其中3

41、重交叉的11戶更是重中之重。將結果編制下表多重交叉納稅戶：*4U+ilX«4(t7hTAXVlKn匚僅才你qn口呼國色曲期曲幅5口91. * 0 W 1.1 充 M G 圖:B,印M臀院,卜生庫H產(chǎn)改 工庫R 月山上十？甲母設三二年二號 六角w.TKUE/k是生與上年比t.5tb±也增五扭工席產(chǎn)RA 雷生晶*-H，R3事需雷,*£右e&_-。.13叁J14幽ML；5”000有SQgE；29ggri»上再至二J!城需置k右咧公二3iD15ElT2+閑加111。伽再jt%博我”1-9澗1阻跖市華甘四手F烹色葉1W如3力。443455241&W

42、TE35-laAOomn3旬每5H1T迎島USf唐也戶寶目古*，3二1祚內唳22J35T51351TT-123T32fS-tqe儂It%1;上環(huán)任曜曲產(chǎn)富屜G可tTEfilAl1SAISdt幽以劃1勿口上用而鼻置吐發(fā)事有第三回打打強.1693517豆。峭1口醍如光20>31Q3|JLE小童匯之后逋戶如仙，一豺5時防55034412520而撼OB回11般赧990307L1CH35999W223L051(上尼空覆城m煌出貫履中稅一T2000XI144L0D072QN00144JMDO：SL謝UEMduEaso-j1川：MIE/缶髭天置電啊窘司一31：上相KJ?城卻EUM二?圖楣凹-e3J12

43、T2g的現(xiàn)-56311413ETTjgT兆二口定<JuSlifjl'：，:4_L：E上百£1口1411M版-5仃L7施行H4也承口3L；聞正這西山麻百LI納ME地E3*：S-253MB3立加1UL汕51”口KJD出fTTRIXK各型瑞骷卻駕1&耐詆七HI,：m-tl3CM00-23T200Q52延1736通豆51(牌百,£出、厘.1夢才1r支TL國明leuheggniai點;jorrsgm二h.陽十陽3EBT532iTUE-JLI.lI1:23_:-Sl62L33S*啊腳feht箏1M1W1叫山k3115000000涮皿，riQ*匯曲二工EK:三七41

44、布左.1/4上工比生二出.11nrMl.、MLXQJd1d回匚I«q5O:,口E P GU ll I工| L T*必g口一用h廿-314J3稅種關聯(lián)巧分析，以點帶面鎖定問題重點。在CTAIS查詢重點戶征管明細時發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，利用AO圖形化SQL查詢器進行數(shù)據(jù)關聯(lián)分析，對相關稅種全面搜索，查出可疑納稅戶116家，結合審計重要性水平鎖定重點18戶。通過核查，最終查出了其中XX萬元的營業(yè)稅及土地增值稅稅款多繳、XX萬元的自查應補繳土地增值稅稅款少繳、XX億元土地增值稅的扣除項目資料和入庫XX萬元營業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失的稅收征管問題。審計思路審計實施過程中，發(fā)現(xiàn)部分重點納稅戶轉讓房

45、地產(chǎn)繳納營業(yè)稅與土地增值稅的計稅額存在差異，有少繳或多繳稅款的嫌疑。通過AO圖形化SQL查詢分析器，對營業(yè)稅和土地增值稅的入庫數(shù)據(jù)做關聯(lián)分析，可找出既有營業(yè)稅又有土地增值稅入庫的納稅戶，再利用AO文檔工具設置關聯(lián)計算公式，即能找出所有的差異納稅戶。從中選取差異量大的納稅戶作為下一步核查重點。對應日記為：朱萃新-20070405、20070406入庫稅款對應資料為：審計分析數(shù)據(jù)-營業(yè)稅與土地增值稅分析步驟一：通過AO審計分析-數(shù)據(jù)分析，進入SQL編輯器，點擊工具欄上的“圖形化SQL”。分別雙擊數(shù)據(jù)表區(qū)的2006營業(yè)稅入庫與2006土地增值稅入庫，在圖形化SQL查詢分析器的關系圖窗格中自動添加這兩

46、個數(shù)據(jù)表的可視圖步驟二：在關系圖窗格中，左擊可視圖2006營業(yè)稅入庫的“納稅人名稱”并拖拽至2006土地增值稅入庫的“納稅人名稱”，在兩個數(shù)據(jù)表間建立“納稅人名稱”的聯(lián)結。同時,點擊可視圖2006土地增值稅入庫的“*”和2006營業(yè)稅入庫的“金額”選擇框，確定查詢需顯示的字段。如下圖所示，SQL窗格中自動生成了關聯(lián)查詢的SQL語句，通過點擊“運行SQL”，可在結果窗格顯示試運行結果步驟三：點擊確認后SQL語句自動顯示到SQL編輯器中：“SELECT業(yè)務_2006營業(yè)稅入庫_0.金額,業(yè)務_2006土地增值稅入庫_0.*FROM業(yè)務_2006營業(yè)稅入庫AS業(yè)務_2006營業(yè)稅入庫_0,業(yè)務_20

47、06土地增值稅入庫AS業(yè)務_2006土地增值稅入庫_0WHERE業(yè)務_2006營業(yè)稅入庫_0.納稅人名稱尸業(yè)務_2006土地增值稅入庫_0.納稅人名稱”。點擊SQL查詢器工具欄的“執(zhí)行SQL查詢到排序表”,系統(tǒng)將查詢結果作排序表顯示。如下圖:步驟四:將排序表顯示導由到項目資料樹下審計分析數(shù)據(jù)的“營業(yè)稅與土地增值稅分析”文件夾，取名有營業(yè)稅有土地增值稅入庫。步驟五：在有營業(yè)稅有土地增值稅入庫中增設“土地增值稅計稅額應繳營業(yè)稅”與“差異”歹U,并設置公式：土地增值稅計稅額應繳營業(yè)稅=土地增值稅入庫/1%*5%（因稅務機關對納稅人預售房地產(chǎn)的土地增值稅按銷售收入的1%預征、營業(yè)稅按銷售收入的5%征收

48、，兩稅種有一定的關聯(lián)性）；差異=土地增值稅計稅額應繳營業(yè)稅-營業(yè)稅入庫數(shù)。并篩選差異不等于。的記錄。如下圖所示:步驟六：利用AO文檔工具的排序功能，選取應繳營業(yè)稅與實繳差異在X萬以上（土地增值稅少繳或多繳在重要性水平XX萬之上）的納稅戶，作為審計疑點給予重點關注。如下圖：結果顯示：有營業(yè)稅有土地增值稅入庫的納稅戶中營業(yè)稅應繳與實繳有差異的共計XX戶，差異在XX萬以上的XX有限公司（XX萬）、XX有限公司（XX萬）等14戶為營業(yè)稅或土地增值稅少繳多繳的重點核查對象。其中XX萬以上的XX有限公司（XXXXX萬）、XX有限公司（XXX萬）等4戶尤其值得重點核查。步驟七：用AO文檔的計數(shù)分類匯總功能S

49、QL編輯器及數(shù)據(jù)分析功能編制有土地增值稅無營業(yè)稅入庫以及房產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)有營業(yè)稅無土地增值稅入庫，進一步查找未繳納營業(yè)稅或土地增值稅的銷售不動產(chǎn)納稅戶（包含非房產(chǎn)企業(yè)）。具體操作只需在將兩稅只有一稅入庫（操作類同于2-（3）的步驟二）拆分成有土地增值稅無營業(yè)稅入庫和有營業(yè)稅無土地增值稅入庫。再利用AO文檔的數(shù)據(jù)“自動篩選”功能（把字段名“納稅人名稱”的運算符設為“包含”值為“置業(yè)”、“開發(fā)”、“房地產(chǎn)”等），將有營業(yè)稅無土地增值稅入庫納稅戶范圍縮小到房產(chǎn)開發(fā)類。江”法奧*.i1，叵修日1：|做計,苒滸幡«itMUfalA崎者口廿B-_|向山區(qū)亍i+，財上專通增E*4口-rt坐3E&qu

50、ot;二jEIS區(qū)卻-如T和晤-口骷國*:mx；_jS臺Arar-口龍嚼,費世身白冉西；a"二二位M- 口7*- 口說升布- CKiwwffif-_|«1£-Er=：ni|-B¥t-置.世在1劃辛岳.gTWff國3：產(chǎn)兵虞£口- 口下一上Ft一口立片”暨同WWWI%1的5電子新座gjff 磔桁 3%豹承 njjfctr，戟用j-苜乃（g*百由Itfhji B illral：i' Blil：! ftftij.' m資M唯她6L3聊迎H明世人£%上百吞后芭尸開工看出由司31厘鄴T冏孤15分:“我三支:一生1啊31.西=2口

51、點，1七七內*.曰出電值米+ ,1.幅且j市地桁玲也,上LNa、二：& 北.備井*0，¥ 9ft£M1*已，£鹿中£兒震3卡三花電位：宣山ejef行與k4 haH?i. .uu-RM年人-生宇甘C中產(chǎn)B唱I7中棒人.3叫舌識叫百土地增值比干.寓女,，牌* *女 Y 國 r FH上趣虹宙釬可皂直宣耳累早房產(chǎn)/E國J21Z2 如|?依 口 m-現(xiàn)場審核結果表口口00000 口wnWilsfr二二區(qū)件ELPhiWIMtffHIjEMh*<JSW1KtmKtfflWit甘.HI內5E仃h£右讓a及工:WH叫福3旭”，卻tttSu#j|&#

52、171;*_1*6%目如上兩圖結果顯示：3家納稅戶有土地增值稅入庫而無營業(yè)稅入庫，應繳未繳營業(yè)稅（按土地增值稅計稅額計算）均在入庫重要性水平XX萬元以下；30戶房產(chǎn)開發(fā)類企業(yè)有營業(yè)稅而無土地增值稅入庫，且營業(yè)稅入庫XX萬元（應繳未繳土地增值稅重要性水平XX萬元）以上有4戶。步驟八：經(jīng)過分析，審計組重新從總計11744戶營業(yè)稅與土地增值稅入庫記錄中查找出有少繳、多繳稅款嫌疑的116家納稅戶，鎖定重要性水平之上的18戶（14+4）為重點核查對象。審計組利用CTAIS操作系統(tǒng)查詢并導出其稅款申報與入庫明細，逐筆核對，并到抽查稅務所，進一步核實上述納稅戶稅款少繳或多繳的真實情況及原因。最終形成審計成果

53、如下：1、 XX有限公司、XX發(fā)展有限公司與XX股份有限公司合計XX萬元的地方稅稅款未按實繳納。對應日記為：朱萃新-20070409、20070522、20070529入庫稅款對應底稿為：未按實征收稅款-朱萃新-20070607-01對應證據(jù)為：匯總審計證據(jù)-稅款多繳虛增2、 XX公司自查應補繳XX萬元的土地增值稅稅款未繳納。對應日記為：朱萃新-20070409、20070604、20070607入庫稅款對應底稿為：自查應補繳稅款未征收-朱萃新-20070611-01對應證據(jù)為：匯總審計證據(jù)-XX查補稅款未入庫3、 納稅大戶XX有限公司XX億元土地增值稅的扣除項目資料和XX有限公司XX萬元營業(yè)稅的基本戶管資料不全和缺失。對應日記為：朱萃新-20070409、20070522、20070523、20070529入庫稅款、朱萃新-20070611納稅申報對應底稿為：稅收扣除項目申報資料收集不全-朱萃新-20070611-0