企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃時(shí)應(yīng)注意的問題

1、企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)策劃時(shí)應(yīng)注意的問題摘要：進(jìn)行與企業(yè)實(shí)際相適宜的稅務(wù)策劃不僅能夠減少企業(yè)相當(dāng)一部分的 稅賦負(fù)擔(dān)，同時(shí)對(duì)企業(yè)樹立良好社會(huì)形象也有重要意義， 但是目前大多企業(yè) 稅務(wù)策劃意識(shí)較為淡薄，在進(jìn)行這項(xiàng)工作時(shí)缺乏對(duì)重點(diǎn)問題的把控， 這是因 為，在我國(guó)，稅務(wù)策劃引進(jìn)的時(shí)間并不長(zhǎng)，尚處于發(fā)展階段，另一方面由于 稅務(wù)策劃有著很強(qiáng)的政策性和專業(yè)性，企業(yè)在稅務(wù)策劃的過程中很可能打擦 邊球，或者不經(jīng)意間處于合法與非法的邊緣， 在具體實(shí)施過程中存在較大風(fēng) 險(xiǎn)因素。因此，正確的認(rèn)識(shí)稅務(wù)策劃、了解稅務(wù)策劃相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)企 業(yè)具有重要意義。關(guān)鍵詞：稅務(wù)策劃 存在問題對(duì)策一、稅務(wù)策劃的意義企業(yè)稅務(wù)策劃的目的主要是

2、減輕企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)， 在合法的前提下謀求企業(yè) 經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)策劃的原因歸結(jié)起來主要有以下兩個(gè)方 面：一方面隨著競(jìng)爭(zhēng)加劇，社會(huì)平均利潤(rùn)率不斷下降，企業(yè)的獲利空間已經(jīng) 越來越低；另一方面稅法逐步完善，對(duì)違規(guī)企業(yè)采取更大的打擊力度， 企業(yè) 的稅收風(fēng)險(xiǎn)逐漸增高?；谝陨蟽煞矫嬖?，稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展影 響越來越大。隨著改革開放政策的實(shí)施，我國(guó)企業(yè)獲得了快速的發(fā)展機(jī)遇。同時(shí)隨著企 業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加強(qiáng)，同時(shí)伴隨稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善， 企業(yè)要 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化這一目標(biāo)，必然要將稅收策劃問題納入到企業(yè)管理的日程。 這是因?yàn)?，?duì)一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用為特定值的前提下，企業(yè)

3、的稅后凈利潤(rùn)，即股東的收益與其納稅金額互為增減。 因此，為了增加自身 的收益，如何減少稅負(fù)自然地成了納稅人的首要選擇。二、我國(guó)企業(yè)稅收策劃的現(xiàn)狀分析稅收策劃作為一項(xiàng)引進(jìn)的制度，在國(guó)內(nèi)施行的時(shí)間還不長(zhǎng)，很多企業(yè)對(duì)這 一制度仍然處于初步認(rèn)識(shí)階段，對(duì)稅收策劃的認(rèn)識(shí)尚處于較低層面，同時(shí)相 關(guān)的會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高，相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備也較為匱乏，受上述情況限制， 企業(yè)缺乏對(duì)違規(guī)逃稅行為與稅收策劃的正確區(qū)分， 并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅收策 劃是一種法律允許的節(jié)稅行為，因此很多遵紀(jì)守法的企業(yè)，雖然也有減輕稅 賦負(fù)擔(dān)的想法，也不敢輕易嘗試這一合法的節(jié)稅方式。（一）企業(yè)稅收策劃的開展首先，企業(yè)通常認(rèn)為稅收策劃是一項(xiàng)技術(shù)含量

4、較高的理財(cái)行為，懷疑自己的財(cái)會(huì)人員是否有能力進(jìn)行稅收策劃工作；其次，就目前情況而言我國(guó)的稅 收策劃代理機(jī)構(gòu)還嚴(yán)重不足，同時(shí)受企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)條件限制，稅收策劃成本 對(duì)企業(yè)來講顯得有些高，另外稅收策劃代理機(jī)構(gòu)專門針對(duì)企業(yè)特殊情況的稅 收策劃方案較少，也限制了企業(yè)對(duì)稅務(wù)代理的涉足。企業(yè)財(cái)會(huì)人員自身能力 的不足以及稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)缺乏足夠的重視，也是我國(guó)企業(yè)稅收策劃較 少的原因。（二）企業(yè)稅收策劃的困難其一，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)不高，缺乏足夠的知識(shí)儲(chǔ)備；其二，我國(guó) 稅法體制不盡完善導(dǎo)致的企業(yè)對(duì)稅法缺乏足夠的實(shí)質(zhì)性理解，也不利于企業(yè)進(jìn)行稅收的策劃，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收策劃難以實(shí)施； 其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身對(duì)

5、稅收策劃缺乏足夠的了解，重視程度不足也是企業(yè)開展稅收策劃主要障礙因 素。三、加強(qiáng)企業(yè)稅收策劃應(yīng)米取的對(duì)策針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅收策劃方面存在的困難和問題，筆者認(rèn)為應(yīng)主要從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境進(jìn)行綜合考慮，確定解決方案。（一）稅收策劃的外部環(huán)境建設(shè)從外部環(huán)境來講政府需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收策劃方面的積極引導(dǎo)。政府應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收策劃進(jìn)行積極引導(dǎo)。政府的積極引導(dǎo)不僅有助于企業(yè)的健康成長(zhǎng)， 加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，更能加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力， 從長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼 光來考慮，企業(yè)進(jìn)行稅收策劃對(duì)政府財(cái)政收入也有著積極的作用，因?yàn)橥ㄟ^稅收策劃降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本， 提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，稅基、涵養(yǎng)稅源 很自然的得到了擴(kuò)大，

6、必然起到增加國(guó)家財(cái)政收入的作用。由此可知，進(jìn)行合理的稅收策劃無論從企業(yè)的角度來講， 還是從政府的角 度來講都是具有積極作用的一項(xiàng)措施。 為此，政府要加強(qiáng)正確引導(dǎo)，使廣大 企業(yè)逐漸加強(qiáng)對(duì)這一制度的正確認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮稅收策劃的積極作用。（二）稅收策劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)1、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收策劃的正確認(rèn)識(shí)。就目前情況來講，我國(guó)企業(yè)開展 稅收策劃工作的并不多，其自身原因主要在，廣大企業(yè)缺乏對(duì)稅收策劃的正 確認(rèn)識(shí)。一方面有些企業(yè)錯(cuò)誤的地把稅收策劃和漏稅、偷稅等違法行為聯(lián)系 起來，忽視了對(duì)這一合法權(quán)益的利用；同時(shí)對(duì)稅收策劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn) 單地認(rèn)為稅收策劃就是減輕稅負(fù)。另外一方面，很多企業(yè)單純認(rèn)為納稅策劃 僅

7、僅是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上，企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的一種 反映，稅收策劃不是財(cái)務(wù)部門單方面就能夠單獨(dú)進(jìn)行的。開展正確的稅收策 劃要從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始著手，在財(cái)務(wù)處理之前就應(yīng)該做好準(zhǔn)備，有些時(shí) 候甚至需要在業(yè)務(wù)發(fā)生之前就開始積極籌劃，因此在稅收策劃過程中要對(duì)決 策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)。規(guī)范業(yè)務(wù)流程 ，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)過程中的稅收管理，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相結(jié)合進(jìn)行統(tǒng)一操作，加強(qiáng)對(duì)各涉 稅環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌。只有這樣，稅收策劃工作才能取得理想效果。因此，對(duì)于廣大企業(yè)而言，要逐步加強(qiáng)對(duì)稅收策劃的認(rèn)識(shí)，并積極通過稅收策劃來提高企 業(yè)效益，與綜合競(jìng)爭(zhēng)力，要對(duì)稅收策劃進(jìn)行具體的長(zhǎng)期規(guī)劃， 將稅

8、收策劃的 地位提升到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略高度。2、企業(yè)要在提高對(duì)稅收策劃認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上加大對(duì)稅收策劃人才的培養(yǎng)。稅收策劃人才作為企業(yè)稅收策劃具體操作人員，對(duì)稅收策劃起著無可替代的 作用。在現(xiàn)階段，稅收策劃實(shí)施的一大障礙就是稅收策劃人才的不足。因此,一個(gè)企業(yè)只有加強(qiáng)稅收策劃人才的培養(yǎng)，并不斷提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，加強(qiáng)與稅收策劃服務(wù)部門的交流，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收策劃的能 力，才能真正將稅收策劃工作做好。3、稅收策劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)多邊性、復(fù)雜性、與不確定性并存的經(jīng)營(yíng)行為，同此，稅收策劃也是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的。這是由于稅收 策劃需要很強(qiáng)的前瞻性，但是企業(yè)對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)狀況很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)， 因

9、此企 業(yè)在進(jìn)行稅收策劃時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)。 首先，企業(yè)要保持足夠的 警醒，在進(jìn)行稅收策劃時(shí)要考慮與之相配套的風(fēng)險(xiǎn)防范方案；其次，在實(shí)施稅收策劃時(shí)要加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的重視，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)影響因素的把握；再次， 要根據(jù)變化的具體環(huán)境，針對(duì)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整稅收策劃方案， 從而將稅收 策劃風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的范圍。 最后，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流，及時(shí) 了解最新的稅收征收政策，只有這樣才能將稅收策劃工作做好。4、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的管理。是否合法是稅收策劃的設(shè)計(jì)的基本 前提。一方面，會(huì)計(jì)核算工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一種反映， 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅 收方面的檢查也是以會(huì)計(jì)憑證和記錄為依據(jù)的， 如果企業(yè)無法出具相關(guān)會(huì)計(jì) 憑證或記錄存在不全等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)很有可能認(rèn)定稅收策劃方案為無效策 劃。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)核算是計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，在實(shí)務(wù)操作中，同一 項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)可以存在多種會(huì)計(jì)處理方法，這樣企業(yè)的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生很大差 異性。因此，只有規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，才能保障稅收策劃水平的提高。結(jié)論：稅務(wù)策劃作為一種企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 等活動(dòng)有著巨大的積極作用，但是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性和復(fù)雜性，稅收策劃工作要著眼于企業(yè)總體的管理決策，具有充分的前瞻性，還要將稅收策劃與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略充分結(jié)合起來，才能選擇稅收策劃的最優(yōu)方案，才能真正 做到節(jié)稅增收