2017新準(zhǔn)則常用會計科目

1、2017新準(zhǔn)則常用會計科目2017新準(zhǔn)則常用會計科目表編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍、資產(chǎn)類1*1001庫存現(xiàn)金貨總幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為 了滿足經(jīng)營過程中零 星支付需要而保留的 現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的 即通常所說的庫存限額，一般為 單位3-5天的日常零售開支所需 要的現(xiàn)金2*1002銀行存款貨總幣資金銀行存款是指企業(yè)存 放在銀行和其他金融 機構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的 規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立 賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦 理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算5*1012其他貨幣資金貨總幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票

2、 存款、信用卡存款、信用證保證編 號科目名稱對寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍他各種貨幣資金，即 存放地點和用途均與 現(xiàn)金和銀行存款不同 的貨幣資金金存款、存出投資款、外埠存款 等其他貨幣資金8*1101交易性金融資產(chǎn)交資芳易性金融 殺產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持 有的債券投資、股票 投資、基金投資等交 易性金融資產(chǎn)的公允 價值父易性金融資產(chǎn)最大的特點就是 短期獲利10*1121應(yīng)收票據(jù)應(yīng) 應(yīng) 應(yīng) 壞立收票據(jù)： 立收票據(jù)- 立收票據(jù)的 不賬企業(yè)因銷售商品、提 供勞務(wù)等而收到的商 業(yè)匯票，包括銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè) 匯票兩種，？應(yīng)收票據(jù)的計價應(yīng) 收票據(jù)一般按其面值計價?對

3、于 帶息票據(jù)，應(yīng)于期末按照應(yīng)收票據(jù)編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍票的票面價值和確定的利率計提利 息,計提的利息不計入應(yīng)收票據(jù)的 賬面價值，而是作"應(yīng)收利息"處理11*1122應(yīng)收賬款應(yīng)+的收貝立收賬款：“應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款” 勺借方-應(yīng) 攵賬款的壞 長準(zhǔn)備企業(yè)因銷售商品、提 供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng) 收取的款項、應(yīng)向購貨單位收取的購買商 品、材料等賬款；代墊的包裝物、 運雜費；已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收 回的壞賬損失：已貼現(xiàn)的承兌匯墓，因承兌企業(yè)無力支付的票款； 預(yù)收工程價款的結(jié)算；其他預(yù)收 貨款的結(jié)算。 收取購買商品、 材料等賬款；收回代墊的包裝費、 運雜費；退回

4、的預(yù)收賬款；企業(yè) 的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍算時；收到承兌的商業(yè)匯票；已 轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的 賬款貸方余額：向有關(guān)單位預(yù) 收款項：應(yīng)收賬款的成本包括機 會成本、管理成本和壞賬成本。三、應(yīng)收賬款是有特定的范圍 的。首先，應(yīng)收賬款是指因銷售 活動或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)， 不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債 人的利息等其他應(yīng)收款；其次， 應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債 權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍長期債券等：第三，應(yīng)收賬款是 指本公司應(yīng)收客戶的款項，不包 括本公司付出的各類 存出保

5、證 金，如投標(biāo)保證金和租入包裝物 等保證金等12*1123預(yù)付賬款予+借賬頁付賬款： “預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款" 昔方-預(yù)付 長款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù) 付的款項預(yù)付款項情況不多的，也可以不 設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接 記入 應(yīng)付賬款”科目。13*1131應(yīng)收股利應(yīng)應(yīng)應(yīng)劃攵股利： 立收股利-立收股利的企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股 利和應(yīng)收取其他單位 分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中 所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取 的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應(yīng)分編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍壞不賬得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包 括應(yīng)收的股票股利14*1132應(yīng)收利r丿息應(yīng) 應(yīng) 應(yīng) 壞乂收利息

6、： 乂收利息- 立收利息的 不賬企業(yè)交易性金融資 產(chǎn)、持有至到期投資、 可供出售金融資產(chǎn)、 發(fā)放貸款、存放中央 銀行款項、拆出資金、 買入返售金融資產(chǎn)等 應(yīng)收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè) 購入的是分期付息到期還本的債 券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)疋 所計提的應(yīng)收款收利息；一是企 業(yè)購入債券時實際支付款項中所 包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券 利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券 利息也是對分期付息債券而言 的，不包括企業(yè)購入到期還本付 息的長期債券應(yīng)收的利息18*1221其他應(yīng)其圭他應(yīng)收是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù),其主要內(nèi)容包括:(1)應(yīng)收的各種編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍收款款：其他

7、應(yīng)收款-其他應(yīng)收 款的壞賬應(yīng)收帳款,預(yù)付帳款等 以外的其他各種應(yīng)收 及暫付款項賠款,罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受 意外損失而向有關(guān)保險公司收取 的賠款等；(2)應(yīng)收的出租包裝物 租金；(3)向職工收取的各種墊付 款項,如為職工墊付的水電費，應(yīng) 由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費,房租費 等;(4)存出保證金，如租入包裝物 支付的押金；(5)其他各種應(yīng)收，暫 付款項；(6)職工人員管理費用 的差旅費。19*1231壞賬準(zhǔn)備無：資產(chǎn)類備 抵項目企業(yè)應(yīng)收款項(含應(yīng) 收賬款和其他應(yīng)收 款)的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備2抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末 要估計壞賬損失，設(shè)置壞賬準(zhǔn)編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目

8、解釋適用范圍備賬戶。備抵法是指米用 疋的 方法按期（至少每年末）估計壞 賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng) 期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接 沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷 相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理 方法26*1401材料采購存字貨企業(yè)采用計劃成本進 行材料日常核算而購 入材料的采購成本27*1402在途物資存字貨企業(yè)采用實際成本 （或進價）進行材料、 商品等物資的日常核編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍算、貨款已付尚未驗 收入庫的在途物資的 采購成本28*1403原材料存字貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、 外購半成品（外購件）、修理用備 件（備品備件）、包裝材料、燃

9、料 等的計劃成本或?qū)嶋H成本 收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、 零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進行登 記29*1404材料成本差異存字貨企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的材料成本差異=實際成本-計劃成 本差為正數(shù),表示實際大了，叫"編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍差額超支差”；差為負(fù)數(shù)，表示實際小 了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時，先 結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本，然后再調(diào)整 為實際成本。30*1405庫存商品彳字貨是指企業(yè)已完成全部 生產(chǎn)過程并已驗收入 庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和 技術(shù)條件，可以按照 合同規(guī)定的條件送交 訂貨單位，或可以作 為商品對外銷售的產(chǎn)

10、品以及外購或委托加 工完成驗收入庫用于編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存字貨企業(yè)未滿足收入確認(rèn) 條件但已發(fā)出商品的 實際成本（或進價） 或計劃成本（或售 價）。32*1407商品進銷差價存字貨企業(yè)采用售價進行日 常核算的商品售價與 進價之間的差額33*1408委托加工物資存字貨企業(yè)委托外單位加工 的各種材料、商品等 物資的實際成本委托加工物資的成本應(yīng)當(dāng)包括加 工中實際耗用物資的成本、支付 的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、 支付的稅金等編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍34*1411周轉(zhuǎn)材料存字貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃 成本或?qū)嶋H成本

11、39*1461融資租債資產(chǎn)固邑定資產(chǎn)企業(yè)(租賃)為開展 融資租賃業(yè)務(wù)取得資 產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價準(zhǔn)備存字貨企業(yè)存貨的跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備(Goods in stock drops in price preparing)是指 在中期期末或年度終了，如由于 存貨遭受毀損、全部或部分陳舊 過時或銷售價格低于成本等原 因，使存貨成本不可以收回的部 分，應(yīng)按單個存貨項目的成本高 于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍計入存貨跌價損失。 簡單的說就 是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原 成本，而對降低部分所作的一種 穩(wěn)健處理41*1501持有至到期投資扌扌寺有至到

12、期殳資是指到期日固定、回 收金額固定或可確 定，且企業(yè)有明確意 圖和能力持有至到期 的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向 其他單位貸出的款項，也在本科 目核算42*1502持有至 到期投資減 值準(zhǔn)備扌扌寺有至到期殳資企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備例如：持有至到期投資發(fā)生了減 值。應(yīng)作如下會計分錄，借：資 產(chǎn)減值損失XXX貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備XXX編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍43*1503可供出售金融資產(chǎn)融T供出售金 皿資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值核算企業(yè)持有的可供出售金融資 產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售 的股票投資、債券投資等金融資 產(chǎn)44*151

13、1長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本 法和權(quán)益法核算的長 期股權(quán)投資45*1512長期股 權(quán)投資減值 準(zhǔn)備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的 減值準(zhǔn)備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資 本增值，或兩者兼有 而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租 的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值 后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能 夠單獨計量和出售建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用 房地產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款：長期應(yīng)收款-未實現(xiàn)融 資收益-壞 賬企業(yè)的長期應(yīng)收款項核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的

14、應(yīng)收款 項和采用遞延方式分期收款、實 質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應(yīng)收 款項48*1532未實現(xiàn)融資收益長殳期應(yīng)收款企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍現(xiàn)融資收益50*1601固定資產(chǎn)固邑定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超 過1年的房屋、建筑 物、機器、機械、運 輸工具以及其他與生 產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、 器具、工具等。企業(yè) 持有的固定資產(chǎn)原價不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物 品，單位價值在2000元以上，并 且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng) 作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被 分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使 用固定資

15、產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、 融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固 定資產(chǎn)等51*1602累計折舊固邑定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計 折舊。指企業(yè)在報告 期末提取的各年固定累計折舊"賬戶屬于資產(chǎn)類的備 抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與般資產(chǎn) 賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該 指標(biāo)按會計資產(chǎn)負(fù) 債表”中累計折舊” 項的期末數(shù)填列是貸方登記增加，借方登記減少， 余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固邑定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值 準(zhǔn)備。是指由于固定 資產(chǎn)市價持續(xù)下跌， 或技術(shù)陳舊、損壞、 長期閑置等原因?qū)е?其可收回金額低于賬 面價值的，應(yīng)當(dāng)將可 收回金額低

16、于其賬面 價值的差額作為固定可收回金額：指固定資產(chǎn)的銷售 凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使 用和使用壽命結(jié)束時的處置中形 成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩 者之中的較高者。賬面價值：固 定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資 產(chǎn)凈值的減項反映編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍資產(chǎn)減值準(zhǔn)備53*1604在建工程在主建工程正在建設(shè)尚未竣工投 入使用的建設(shè)項目核算企業(yè)基建發(fā)生的價值;、技改等在建工程54*1605工程物 資匚程物資企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備 的各種物資的成本。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目核算企業(yè)為基建工程、更改工程 和大修理工程準(zhǔn)備

17、的各種物資的 實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材 料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè) 備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè) 備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概 算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 等的實際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清 理是指固定資產(chǎn)的報廢 和出售，以及因各種用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀 損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍不可抗力的自然災(zāi)害 而遭到損壞和損失的 固定資產(chǎn)所進行的清 理工作值以及在清理過程中所發(fā)生的清 理費用和清理收入62*仃01無形資產(chǎn)無巳形資產(chǎn)(In ta ngibleAssets )是指企業(yè)擁 有或者控制的沒有實 物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨

18、幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、 權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo) 土地使用權(quán)等63*仃02累計攤銷無巳形資產(chǎn)企業(yè)對使用壽命有限 的無形資產(chǎn)計提的累 計攤銷其余額 般在貸方，貸方登記已 計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn) 中的累計折舊科目。列在資產(chǎn)負(fù) 債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍的減項64*仃03無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無巳形資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的減值 準(zhǔn)備65*1711商譽商前譽是指能在未來期間為 企業(yè)經(jīng)營帶來超額利 潤的潛在經(jīng)濟價值， 或一家企業(yè)預(yù)期的獲 利能力超過可辨認(rèn)資 產(chǎn)正常獲利能力（如 社會平均投資回報 率）的資本化價值商譽是企業(yè)整體價值的組成部 分。在企業(yè)合并時，

19、它是購買企 業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資 產(chǎn)公允價值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費 用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改 良支出以及攤銷期在1年以上的編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍上（不含1年）的各項 費用固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行 費用等。（應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款 利息、租金等，不得作為長期待 攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞資昱延所得稅 鏟（ DeferredTaxAsset），就是遞延到 以后繳納的稅款，遞延 所得稅是時間性差異 對所得稅的影響，在 納稅影響會計法下才 會產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用 稅

20、率計算、影響（減少）未來期 間應(yīng)交所得稅的金額69*1901待攵財產(chǎn)損溢卜理年戸底應(yīng)處理 三了：企業(yè)在清查財產(chǎn)過程 中查明的各種財產(chǎn)盤待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似 固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍其產(chǎn) 到 動衣他流動資 A / 一年內(nèi) 級期的非流 力資產(chǎn)盈、盤虧和毀損的價 值性科目；待處理財產(chǎn)損溢在未報 經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報 經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似 固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡 性科目。物資在運輸途中發(fā)生 的非正常短缺與損耗，也通過本 科目核算一、負(fù)債類70*2001短期借 款短豆期借款企業(yè)向銀行或其他金

21、融機構(gòu)等借入的期限 在1年以下（含1 年）的各種借款核算主要包括三個方面的內(nèi)容： 第一，取得借款的核算；第二， 借款利息的核算；第三，歸還借 款的核算編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍77*2101交易性金融負(fù)債易性金融負(fù) 債企業(yè)承擔(dān)的交易性金 融負(fù)債的公允價值企業(yè)持有的直接指定為以公允價 值計量且其變動計入當(dāng)期損益的 金融負(fù)債，也在本科目核算。衍 生金融負(fù)債在 衍生工具”科目核 算79*2201應(yīng)付票據(jù)應(yīng)立付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品 和接受勞務(wù)供應(yīng)等開 出、承兌的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票80*2202應(yīng)付賬 款應(yīng)立付賬款企業(yè)因購買材料、商 品和接受勞務(wù)等經(jīng)營

22、 活動應(yīng)支付的款項編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍81*2203預(yù)收賬款予頁收賬款(Deposit received) 預(yù)收賬款科目核算企 業(yè)按照合同規(guī)定或交 易雙方之約定，而向 購頭單位或接受勞務(wù) 的單位在未發(fā)出商品 或提供勞務(wù)時預(yù)收的 款項82*2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬按照工資，獎金，津貼，補貼”、職 工福利”、社會保險費”、住房 公積金”、工會經(jīng)費”、職工教 育經(jīng)費”、解除職工勞動關(guān)系補 償”、"非貨幣性福利"、"其它與編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出

23、 "等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細(xì) 核算83*2221應(yīng)交稅款應(yīng)立交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定 計算應(yīng)交納的各種稅 費包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、 所得稅、資源稅、十地增值稅、 城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費附 加、礦產(chǎn)資源補償費等。（應(yīng)交增 值稅還應(yīng)分別進項稅額”銷項 稅額”、出口退稅”、進項稅額 轉(zhuǎn)出” 已交稅金”等設(shè)置專欄進 行明細(xì)核算）。84*2231應(yīng)付利應(yīng)匕付利息是指企業(yè)按照合同約包括吸收存款:，分期付息到期還編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍r丿息定應(yīng)支付的利息本的長期借款付的利息亠企業(yè)債券等應(yīng)支85*2232應(yīng)付股利應(yīng)立付股利是指企業(yè)

24、經(jīng)董事會或 股東大會，或類似機 構(gòu)決議確定分配的現(xiàn) 金股利或利潤1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)股東大會或類似機 構(gòu)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支 付的現(xiàn)金股利或利潤，借記 利潤 分配”科目，貸記本科目。2.實際支付現(xiàn)金股利或利潤， 借記本科目，貸記 銀行存款”、 現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應(yīng)付款其圭他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng) 付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付 利息、應(yīng)付股利、應(yīng)如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的 租金，存入保證金、職工未按期 領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單 位、個人的款項等編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍交稅費、長期應(yīng)付款 等以外的其他各項應(yīng) 付、暫收的款項93*2401遞延

25、收、人其他流動負(fù)債是指尚待確認(rèn)的收入 或收益，也可以說是 暫時未確認(rèn)的收益它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的 運用.遞延收益應(yīng)用的范圍非常 有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收 入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中94*2501長期借 款長W期借款(Ion g-term loa ns ) 長期借款是指企業(yè)向 銀行或其他金融機構(gòu) 借入的期限在一年以 上(不含一年)或超 過一年的一個營業(yè)周編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍期以上的的各項借款95*2502應(yīng)付債券應(yīng)立付債券企業(yè)為籌集(長期) 資金而發(fā)行債券的本 金和利息100*2701長期應(yīng)付款長W期應(yīng)付款(Ion g-termpayables )企業(yè)除長 期借款

26、和應(yīng)付債券以 外的其他各種長期應(yīng) 付款項主要有應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款 和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費 等101*2702未確認(rèn)融資費用長W期應(yīng)付款是融資租入固定資產(chǎn) 所發(fā)生的應(yīng)在租賃期 內(nèi)各個期間進行分?jǐn)?的未實現(xiàn)的融資費用編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍102*2711專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款指企業(yè)接受國家撥入 的具有專門用途的撥 款如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗 費撥款和重要科學(xué)研究補助費撥 款等科技三項撥款等103*2801預(yù)計負(fù) 責(zé)予頁計負(fù)責(zé)企業(yè)根據(jù)或有事項等 相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)的各項 預(yù)計負(fù)債，包括對外 提供擔(dān)保、未決訴訟、 產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組 義務(wù)以及固定資產(chǎn)和 礦區(qū)權(quán)益棄置義

27、務(wù)等 產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債同時符合以下三個條件的：一是 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； 二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo) 致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的 很 可能”指發(fā)生的可能性為大于50%，但小于或等于90%'； 三是該義務(wù)的金額能夠可靠 地計量。104*2901遞延所得稅負(fù)債遞 負(fù)昱延所得稅 瓦債( DeferredTaxLiability )企 業(yè)確認(rèn)主要指、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍的應(yīng)納稅暫時性差異 產(chǎn)生的所得稅負(fù)債差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；、本 科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時性差異 項目進行明細(xì)核算；三、遞延所 得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理二

28、、共同類（略）四、所有者權(quán)益類110*4001實收資本實芝收資本是指投資者按照企業(yè) 章程或合同、協(xié)議的 約定，實際投入企業(yè) 的資本。它是企業(yè)注 冊登記的法定資本總一般企業(yè)（指非股份有限公司）投 入資本均通過 實收資本"科目核 算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資 者投入企業(yè)的資本記入實收資本”科目的貸方。編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍額的來源，它表明所 有者對企業(yè)的基本產(chǎn) 權(quán)關(guān)系企業(yè)收到投資者投入的資金， 超過其在注冊資本所占的份額的 部分，作為資本溢價或股本溢價， 在資本公積”科目中核算，不記 入本科目。111*4002資本公積資乏本公積企業(yè)收到投資者出資 額超出其在注

29、冊資本 或股本中所占份額的 部分112*4101盈余公積盈盒余公積是指公司按照規(guī)定從 凈利潤中提取的各種 積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法 定盈余公積。上市公司的法定盈 余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍冊資本的50%時可以不再提取。 二是任意盈余公積。任意盈余公 積主要是上市公司按照股東大會 的決議提取114*4103本年利潤E利潤分配就是用來核算企業(yè)當(dāng) 年實現(xiàn)的凈利潤（或 發(fā)生的凈虧損）的會 計科目年度終了，應(yīng)將本年收入和支出 相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利 潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借 記本科目，貸記“利潤分配一一

30、未分配利潤”科目；如為凈虧損 做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科 目應(yīng)無余額115*4104利潤分配E利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)疋和企業(yè)早程、編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍投資者的協(xié)議等，對 企業(yè)當(dāng)年可供分配的 利潤所進行的分配116*4201庫存股庫車存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注 銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成 本彳 品字貨（產(chǎn)成 方、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進行工業(yè)性 生產(chǎn)所發(fā)生的各項生 產(chǎn)費用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、 自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制 材料、自制工具以及自制設(shè)備等 所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用118*5101制造費用彳 品字貨（產(chǎn)成 舌、在產(chǎn)品）企業(yè)為

31、生產(chǎn)產(chǎn)品和提 供勞務(wù)而發(fā)生的各項包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消 耗、管理人員的工資、折舊費、編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍間接成本辦公費、水電費、季節(jié)性停工損 失等。119*5201勞務(wù)成 本存手貨是指企業(yè)提供勞務(wù)作 業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運、服務(wù)等，相 應(yīng)的人工工資、福利、勞保、相 關(guān)費用等就是勞務(wù)成本120*5301研發(fā)支出開費干發(fā)支出/ 畫用化企業(yè)進行研究與開發(fā) 無形資產(chǎn)過程中發(fā)生 的各項支出六、損益類124*6001主營業(yè)務(wù)收入營畫業(yè)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商 品、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)的收入包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營 業(yè)務(wù)獲取的收入等1296051其他業(yè)營聲業(yè)收入企業(yè)

32、確認(rèn)的除主營業(yè)如材料物資及包裝物銷售、無形編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍*務(wù)收入務(wù)活動以外的其他經(jīng) 營活動實現(xiàn)的收入資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝 物出租、運輸、廢舊物資出售收 入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事 除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動 所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生， 每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入 的比重較低等特點1306061匯兌損、人簡單來說就是由于匯 率的浮動所產(chǎn)生的結(jié) 果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣 交易、兌換業(yè)務(wù)和期末賬戶調(diào)整 及外幣報表換算時，由于采用不 同貨幣，或同一貨幣不同比價的 匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位 幣折算的差額。簡單地講，匯兌編 號科目名稱對:寸應(yīng)

33、的會計 報表項目解釋適用范圍損益是在各種 理過程中，因 產(chǎn)生的會計記 異。1外幣業(yè)務(wù)的會計處【采用不同的匯率而，賬本位幣金額的差131*6101公允價值變動損益公動卜允價值變 力損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益該賬戶是屬于 方核算因公允 損失金額和貸 額；貸方核算 形成的收益金 轉(zhuǎn)出額損益類賬戶。其借，價值變動而形成的 i方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出:因公允價值變動而 :額和借方發(fā)生額的132*6111投資收、人扌殳資收益是對外投資所取得的 利潤、股利和債券利 息等收人減去投資損投資收益包括對外投資所分得的 股利和收到的債券利息，以及投 資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計

34、 報表項目解釋適用范圍失后的凈收益得款項高于賬面價值的差額。投 資活動也可能遭受損失，如投資 到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款 低于賬面價值的差額，即為投資 損失。投資收益減去投資損失則 為投資凈收益136*6301營業(yè)外收入營萼業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營 活動沒有直接關(guān)系的 各種收入營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資 金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付 出代價，實際上是一種純收入， 不可能也不需要與有關(guān)費用進行 配比。營業(yè)外收入主要包括：固 定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收 益、罰款凈收入等編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會計 報表項目解釋適用范圍137*6401主營業(yè)務(wù)成本營聲業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售 與主營業(yè)務(wù)有關(guān)

35、的產(chǎn) 品或服務(wù)所必須投入 的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供 勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；?動而發(fā)生的實際成本。主要包括 原材料、人工成本（工資）和固 定資產(chǎn)折舊等138*6402其他業(yè)務(wù)成本營聲業(yè)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù) 活動以外的其他經(jīng)營 活動所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定 資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷 額，出租包裝物成本或攤銷額。 米用成本模式計量投資性房地產(chǎn) 的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊 額或攤銷額，也通過本科目核算139*6403稅金及附加稅兌金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè) 務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、其中營業(yè)稅是國家對提供各種應(yīng) 稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售編 號科目名稱對:寸應(yīng)的會

36、計 報表項目解釋適用范圍城市維護建設(shè)稅、房 產(chǎn)稅、車船使用稅、 土地使用稅、印花稅、 資源稅、土地增值稅 和教育稅附加等不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅 種。149*6601銷售費用銷肖售費用(selli ngexpenses )企業(yè)在銷 售產(chǎn)品和材料、自制 半成品和提供勞務(wù)等 過程中發(fā)生的費用包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費、運輸 費、廣告費、裝卸費、保險費、 委托代銷手續(xù)費、展覽費、租賃 費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù) 費、銷售部門人員工資、職工福 利費、差旅費、辦公費、折舊費、 修理費、物料消耗、低值易耗品 攤銷以及其他經(jīng)費等。差旅費，科目名稱對應(yīng)的會計報表項目解釋150 6602管理費* 用管理費用是指企業(yè)行政管理部 門為管理和自制生產(chǎn) 經(jīng)營活動而發(fā)生的各 種費用適用范圍低值易耗品攤銷是包括在管理費 用里面包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開 辦費、董事會和行政管理部門在 企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng) 由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包 括行政管理部