2018年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填寫檔

1、作者：Pan Hon glia ng僅供個人學(xué)習(xí)2018年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填寫企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起 5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得 稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度 或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅 申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行 為。3月13晚8點免費(fèi)直播答疑，保存此圖掃碼即可觀看'、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象有1凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)

2、、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度 中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦 法等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。2分支機(jī)構(gòu)需要辦理匯算清繳么？不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳，無需單 獨辦理匯算清繳。但是不單獨辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報。分支機(jī)構(gòu)全年應(yīng)該繳多少所得稅，總機(jī)構(gòu)在辦理匯算清繳時已經(jīng)計算并分配好了，分支機(jī)構(gòu)不需 要再填寫復(fù)雜的年度申報表，而只要填寫較為簡單的季度申報表，再帶上 總機(jī)構(gòu)計算、分配的分支機(jī)構(gòu)分配表，就可辦理申報，也就是俗稱的四次 季度申報以外的第五次申報”

3、。注意:（1）總機(jī)構(gòu)匯算清繳的結(jié)果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補(bǔ)稅一 樣，由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，而不是由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理退稅。（2）實際工作中，不排除有些分支機(jī)構(gòu)，由于各種原因，沒有實行匯總納稅，作為獨立納稅人單獨在當(dāng)?shù)赜嬎憷U納所得稅，那只能恭喜你，須單獨填寫這37張表去辦匯算清繳申報 。3核定征收企業(yè)，需不需要辦理匯算清繳？所得稅核定征收分兩種類型： 核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納稅額 。核定應(yīng)納稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和利潤水平，直接核定每一 年應(yīng)繳的所得稅，這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的 企業(yè)現(xiàn)在越來越少。我們平常常見的是核定應(yīng)稅所得率，

4、就是按照企業(yè)經(jīng)營行業(yè)確定應(yīng)稅所得 率，這種類型企業(yè)需要辦理匯算清繳。要注意的是，核定征收企業(yè)辦理匯算 清繳時，用的年度申報表和季度申報表是同一格式（B類申報表），不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報表（A類申報表）。4個人所得稅的匯算清繳針對的是 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ”和 對企 事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ”這兩個稅目的納稅人，而且必須是采 取查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式的。二、辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，納稅人需要報送哪些資料 ？企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；財務(wù)報表；備案事項相關(guān)資料；總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、 分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；委托中介機(jī)

5、構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi) 容的報告；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往 來報告表；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保 存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。三、某企業(yè)年度中間終止經(jīng)營活動， 對其正常經(jīng)營期間的所得稅和清算 期間的清算所得稅怎么區(qū)分？如何 申報？1、終止經(jīng)營后則屬于清算年度，要在辦理注銷稅務(wù)登記之前，完成清算期間的清算所得稅申報。清算所得”：是納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基礎(chǔ)、清算

6、費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。2、匯算清繳所得稅和清算所得稅的區(qū)別：時間不同：匯算清繳-當(dāng)年；清算一成立以來要素不同：匯算清繳一收入、扣除；清算 一資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)果不同：匯算清繳一計算當(dāng)年的應(yīng)補(bǔ)（退）稅款；清算 一處置資產(chǎn)、償 還債務(wù)、分配剩余所得。企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算 清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企 業(yè)清算所得稅。四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人匯算清繳資料審核的要點有哪些？主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，對納稅人年度納稅申報表的邏 輯性和

7、有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要包括： 納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的 字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額 納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序 納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng) 營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明 。納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否 真實。跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的 稅款

8、是否與中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中分 配的數(shù)額一致。納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合五、年度申報表作用：納稅申報稅會調(diào)整以表代備：55種優(yōu)惠，比如小型微利企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊，不需要再 填優(yōu)惠備案表臺賬功能 比如彌補(bǔ)虧損、廣告費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等信息采集風(fēng)險管理：風(fēng)險比對、稅務(wù)稽查 政策解釋六、為什么要修訂年度申報表？1、政策變動2、放管服”需要： 放管服”就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡稱。3、以前反映的不合理的設(shè)計七、這次修改后有什么變化？1、對部分表單進(jìn)行了精簡刪除了以下表格：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表(A105081)資產(chǎn)損失(

9、專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表(A107012 )金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表2、根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行了調(diào)整為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了以下表單：捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105070)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表(A107012)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表(A107041)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107042）3、主要體系、結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化37張表：1張基礎(chǔ)信息表；1張主表；35張附表收入（A1010

10、10、A101020）成本（A102010、A102020）事業(yè)單位（A103000 ）費(fèi)用（A104000）納稅調(diào)整（A105000 ）13張彌補(bǔ)虧損（A106000 ）稅收優(yōu)惠（A1070*）9張境外抵免（A108000）4張匯總納稅（ A109000、A109010 ）版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為潘宏亮個人所有This article in eludes someparts, in cludi ng text, pictures, and desig n. Copyright is Pan Hon glia ng's pers onal

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