審計(jì)實(shí)訓(xùn)流程部分底稿-復(fù)印并裝訂06

1、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號： 6110項(xiàng)目編制日期： 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間：A復(fù)核： B： 2012.3.25日期： 2012.3.26金額單位：人民幣萬元項(xiàng)目期末未 審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定 數(shù)借方貸方借方貸 方貨幣資金8600交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款20000預(yù)付款項(xiàng)1030應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款1432存貨16600一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資420長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資2260投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)34460在建工程11500工程物資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)開發(fā)支出商譽(yù)長期待攤

2、費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)220其他非流動資產(chǎn)合計(jì)96522資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號：6110項(xiàng)目： 資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間：編制：復(fù)核：日期： 2012.3.25日期：2012.3 26金額單位：人民幣萬元項(xiàng)目期末未 審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定 數(shù)借方貸方借方貸方短期借款26000交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款8080預(yù)收款項(xiàng)1350應(yīng)付職工薪酬700應(yīng)交稅費(fèi)1400應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款2280一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動負(fù)債長期借款11400應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債950遞延所得稅負(fù)債其他非流動負(fù)債實(shí)收資本（或

3、股本）20000資本公積11870盈余公積5400未分配利潤7092合計(jì)96522利潤表試算平衡表工作底稿被審計(jì)單位：上海安琪兒食品有限公司索引號：6120財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間：項(xiàng)目：利潤表試算平衡表復(fù)核：B編制：A日期：2012.3.26日期：2012.3.25金額單位：人民幣萬元項(xiàng)目審計(jì)前金額調(diào)整金額審定金額借方貸方一、營業(yè)收入52526減：營業(yè)成本39461營業(yè)稅金及附加773銷售費(fèi)用2400管理費(fèi)用4155財(cái)務(wù)費(fèi)用1532資產(chǎn)減值損失150加：公允價(jià)值變動損益投資收益232二、營業(yè)利潤4287加：營業(yè)外收入183減：營業(yè)外支出48三、利潤總額4422減：所得稅費(fèi)用1200四、凈利潤3

4、222S 股份有限公司（以下簡稱“上海安琪兒食品有限公司” ）為一家生產(chǎn)和銷售機(jī)器設(shè)備 的上市公司。 ABC會計(jì)師事務(wù)所的 A和 B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上海安琪兒食品有限公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 A 和 B注冊會計(jì)師在對上海安琪兒食品有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定層次進(jìn) 行細(xì)節(jié)測試時(shí)關(guān)注到以下事項(xiàng)：（）上海安琪兒食品有限公司 2009年 12月 12日購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得 的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 350 萬元，增值稅為 59.5 萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 1.5 萬元， 款項(xiàng)以銀行存款支付， 沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。 上海安琪兒食品有限公司將該設(shè)備于 當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 1

5、0 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2010 年 12 月 31 日，上海安琪兒食品有限公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值， 預(yù)計(jì)可收回金額為 321 萬元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、 折舊 方法保持不變。 B注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn) 2011 年上海安琪兒食品有限公司已計(jì)提10萬元折舊費(fèi)用，同時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)在市場上是認(rèn)可的。（）上海安琪兒食品有限公司于 2008 年 9 月 5 日對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前 該生產(chǎn)線的原價(jià)為 1800 萬元，已提折舊 400 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100 萬元。在改擴(kuò)建過程 中領(lǐng)用工程物資 600 萬元

6、，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 100 萬元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 17 萬元。發(fā) 生改擴(kuò)建人員工資 160 萬元， 用銀行存款支付其他費(fèi)用 128 萬元，改擴(kuò)建過程中被替換部分 某一部件的賬面價(jià)值為 5 萬元。該生產(chǎn)線于 2008 年 12 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企 業(yè)對改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 100萬元。 2010年 12月 31日該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1380萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1340 萬元。假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不 影響固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。 該企業(yè)在 2011

7、年對該生產(chǎn)線計(jì)提折舊 60萬元。 假定該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)售出。假定會計(jì)與稅法采用的折舊方法一致。（） 上海安琪兒食品有限公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的6計(jì)提。2011年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款借方余額為21000 萬元，其他應(yīng)收款借方余額為 1692 萬元，預(yù)收賬款貸方余額為 1350 萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為 1260萬元， 其中，應(yīng)收賬款已 計(jì)提的為 1000 萬元，其他應(yīng)收款已計(jì)提的為 260 萬元，其中，預(yù)收賬款項(xiàng)目的明細(xì)組成列 示如下：項(xiàng)目金額預(yù)收賬款 a 公司2100 萬元預(yù)收賬款 b 公司1000 萬元預(yù)收賬款 c 公司-2000 萬元預(yù)收賬款 d 公司19

8、0 萬元預(yù)收賬款 e 公司60 萬元合計(jì)1350 萬元（） 上海安琪兒食品有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)， 期末存貨采用成本與可 變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 2010 年末該公司庫存 A產(chǎn)品的賬面成本為 1000 萬元，其中有 60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為 700萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 70 萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 420 萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為 60 萬元。 2011 年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出 A 產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至 2011

9、年年末，剩余 A 產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為 300 萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi) 60 萬元，則 2011 年 12 月 31 日對該產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為44 萬元。（）上海安琪兒食品有限公司 2011 年 11 月 8 日銷售一批商品給乙公司，取得收入120 萬元（不含稅，增值稅稅率 17%）。上海安琪兒食品有限公司發(fā)出商品后， 按照正常情況 已確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本 100 萬元。 2011 年 12 月 31 日，該筆貨款尚未收到，上海安琪兒 食品有限公司未對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2012 年 1 月 12 日，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨 物被退回。上海安琪兒食品有限公司沒有對該銷售退回做相應(yīng)的會計(jì)處理。A和 B注冊會計(jì)師已將上海安琪兒食品有限公司2011年12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的“期末未審數(shù)”和 2011 年利潤表項(xiàng)目的“審計(jì)前金額”分別過入到下列的試算平衡表工 作底稿。要求 :1針對上述情況，如果不考慮審計(jì)重要性水平，A 和 B 注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)對以上事項(xiàng)提出何種審計(jì)處理建議？如果需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目請列示審計(jì)調(diào)整分錄， 并編制試算平 衡表。 同時(shí)，假定編制審計(jì)分錄時(shí)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)以