研發(fā)費(fèi)用歸集說(shuō)明

1、研發(fā)費(fèi)用歸集說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用歸集，以2010年為例，,人員人工:從事研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)人員，也稱(chēng)研發(fā)人員，2010年度全年工資薪金 包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇 有關(guān)的其他支出。1、按申報(bào)清單核實(shí)研發(fā)人員名單研發(fā)人員是指在公司研發(fā)機(jī)構(gòu)，部門(mén)，直接參加項(xiàng)LI研究開(kāi)發(fā)的人員，包括外聘 人員，。企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)、行政、銷(xiāo)售、市場(chǎng)、文員、后勤等與研發(fā)無(wú) 關(guān)的人員不列入研發(fā)人員范圍。研發(fā)人員一般要求具有大專(zhuān)以上學(xué)歷或初級(jí)以上職 稱(chēng)兩者均不具備的研發(fā)人員不得超過(guò)研發(fā)人員總數(shù)的15%o企業(yè)需提供研發(fā)人員 學(xué)歷或職稱(chēng)證書(shū)復(fù)印件及勞動(dòng)合同審訃機(jī)構(gòu)應(yīng)檢查有關(guān)證書(shū)和勞動(dòng)合同是

2、否與提 供的研發(fā)人員名單一致。2、核實(shí)研發(fā)人員工資核實(shí)企業(yè)實(shí)際支付給研發(fā)人員的工資以研發(fā)人員個(gè)人所得稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)為 準(zhǔn)未申報(bào)個(gè)人所得稅的研發(fā)人員工資不列入資助范£資的所屬期應(yīng)當(dāng)為 2010年度。3、外聘人員的工資列入試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)應(yīng)有聘用合同以個(gè)人所得稅申報(bào)表的 數(shù)據(jù)為準(zhǔn)未申報(bào)個(gè)人所得稅的外聘研發(fā)人員工資不列入資助范圍。，二,直接投入:企業(yè)為實(shí)施研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)U而購(gòu)買(mǎi)的原材料等相關(guān)支出。如:水和 燃料,包括煤氣和電，使用費(fèi)等，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模 具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)路費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等，用于研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定

3、資產(chǎn)發(fā)生的租賃 費(fèi)等。1、按研發(fā)支出清單核實(shí)直接投入的費(fèi)用。核實(shí)直接投入費(fèi)用須獲取企業(yè)領(lǐng)用 原材料的領(lǐng)料單、或試制試驗(yàn)品的生產(chǎn)通知單等。其中水電、燃料等一般應(yīng)通過(guò)分 配訃入并應(yīng)獲取其發(fā)票復(fù)印件，用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模 具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)路費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)的試 驗(yàn)、試制的生產(chǎn)指令通知單復(fù)印件并結(jié)合原材料領(lǐng)料單等予以核實(shí)，用于研究開(kāi)發(fā) 活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)一般應(yīng)獲取企業(yè)的設(shè)備維修保養(yǎng)記錄單復(fù)印件，以經(jīng) 營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)的租賃合同并復(fù)核租賃的 固定資產(chǎn)是否與研發(fā)相關(guān)。對(duì)上述直接投入的發(fā)生額應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情

4、況進(jìn)行合理性分析。研發(fā)用材 料一般不超過(guò)企業(yè)全年領(lǐng)用材料總額的10%若超過(guò)10%審計(jì)人員需及時(shí)向市科 技局提出并由市科技局再選派技術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查核定其真實(shí)性。研發(fā)用水 電、燃料占全年水電、燃料總額的比例不得高于研發(fā)用材料占全年領(lǐng)用材料總量的 比例。2、直接投入支出的各項(xiàng)費(fèi)用以合法票據(jù)及付款憑證為依據(jù)發(fā)生時(shí)間及付款 均須為2010年1月1日至2010年12月31日期間。，三，折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：包括為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)路的儀器和設(shè)備 以及研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)LI在用建筑物的折舊費(fèi)用包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理 過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1、應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)為執(zhí)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)而購(gòu)路的儀器和設(shè)備以及

5、研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)LI在 用建筑物包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的存在 與發(fā)生情況進(jìn)行審核并獲取相應(yīng)的證明資料分析相關(guān)資產(chǎn)用于研發(fā)的合理性與適 當(dāng)性。2、應(yīng)當(dāng)對(duì)上述固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)計(jì)算的攤銷(xiāo)額等進(jìn)行 測(cè)試看其是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或科技東莞工程的有關(guān)要求。3、應(yīng)當(dāng)復(fù)核上述折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在不同研發(fā)項(xiàng)LI之間的分配是否適當(dāng)。4、如涉及折舊與攤銷(xiāo)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)LI與其他項(xiàng)LI如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等之 間的分配還應(yīng)當(dāng)復(fù)核其分配方法、程序是否適當(dāng)。5、研發(fā)用設(shè)備折舊占全年折舊總額的比例一般不超過(guò)20%若超過(guò)20%審計(jì) 人員需及時(shí)向市科技局提出并山市科技局選派技

6、術(shù)專(zhuān)家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查核定其真實(shí) 性。，四，設(shè)訃費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造進(jìn)行工療;、技術(shù)規(guī) 范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)企業(yè)因新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開(kāi)發(fā)和制造進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特 性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用如果是內(nèi)部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)復(fù)核企業(yè)的相關(guān)研發(fā)會(huì)議或 討論的記錄獲取相關(guān)費(fèi)用憑證并復(fù)核、分析相關(guān)費(fèi)用與上述記錄的相關(guān)性，如 果是外部發(fā)生的應(yīng)當(dāng)獲取委托合同、相關(guān)費(fèi)用單據(jù)并復(fù)核其合理性、相關(guān)性。,五，裝備調(diào)試費(fèi):主要包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如研制 生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等,。為 大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工

7、裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能訃 入。對(duì)企業(yè)年度發(fā)生的包括工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如研制生 產(chǎn)機(jī)器、模具和工具改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等,進(jìn)行復(fù) 核時(shí)一般應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)指令通知單及相關(guān)生產(chǎn)的領(lǐng)料單并獲取相關(guān)生 產(chǎn)記錄，對(duì)新形成的生產(chǎn)機(jī)器、模具和丄具應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)相關(guān)的研發(fā)活動(dòng)總結(jié)記錄 及驗(yàn)收或檢驗(yàn)報(bào)告,最好是外部權(quán)威機(jī)構(gòu)的必要時(shí)企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收或檢驗(yàn)報(bào)告亦 可,，對(duì)改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)的新的控制程 序記錄或擬定的新的標(biāo)準(zhǔn)，因保密原因企業(yè)不便對(duì)外提供的應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)確認(rèn)的 程序更新或新標(biāo)準(zhǔn)的審批記錄與發(fā)文記錄，。對(duì)上述費(fèi)用復(fù)核時(shí)

8、應(yīng)當(dāng)注意是否存在將大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常 規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入費(fèi)用的情況。對(duì)上述費(fèi)用發(fā)生的合理性、相關(guān)性進(jìn)行分析。,六,無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：因研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā) 明、許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和訃算方法等，所發(fā)生的費(fèi)用攤銷(xiāo)。1、應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)為研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利、非專(zhuān)利發(fā)明、 許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等，所發(fā)生費(fèi)用的存在與發(fā)生情況進(jìn)行審核并 獲取相應(yīng)的證明資料，以購(gòu)入合同和發(fā)票為準(zhǔn),分析相關(guān)資產(chǎn)用于研發(fā)的合理性與 適當(dāng)性。2、應(yīng)當(dāng)對(duì)上述無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)算的攤銷(xiāo)額等進(jìn)行測(cè)試看其是否符合國(guó)家有關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)訃制度或科技東莞工程的要

9、求。3、應(yīng)當(dāng)復(fù)核上述攤銷(xiāo)費(fèi)用在不同研發(fā)項(xiàng)LI之間的分配是否適當(dāng)。4、如涉及攤銷(xiāo)費(fèi)用在研發(fā)項(xiàng)LI與其他項(xiàng)LI如生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等之間的分 配還應(yīng)當(dāng)復(fù)核其分配方法、程序是否適當(dāng)。，七,委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用：是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、 轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，項(xiàng)LI成 果為企業(yè)擁有且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的發(fā) 生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過(guò)程中按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額 的80%II-入研發(fā)費(fèi)用總額。對(duì)委托外部研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)獲取企業(yè)的委托合同檢查發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)賬單并 獲取受托單位主要參與研發(fā)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)等情況，如果是委托其他企業(yè)進(jìn)行研 發(fā)應(yīng)當(dāng)獲取受托企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件并復(fù)核企業(yè)是否有相關(guān)的資質(zhì)、能力、人 員等從事委托研發(fā)活動(dòng)。對(duì)項(xiàng)成果共同擁有的應(yīng)當(dāng)獲取合作開(kāi)發(fā)協(xié)議并按照 獨(dú)立交易原則及約