2010-004服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明指南

1、H1:服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明2010年09月20日   一、申請條件境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，應當按國家有關規(guī)定向主管稅務機關申請辦理服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明（以下簡稱稅務證明）：1、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的服務貿(mào)易收入；2、境外個人在境內(nèi)的工作報酬、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項目收入；3、境外機構(gòu)或個人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。服務貿(mào)易，包括運輸、旅游、通信、

2、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業(yè)服務、政府服務等交易行為。收益，包括職工報酬、投資收益等。經(jīng)常轉(zhuǎn)移，包括非資本轉(zhuǎn)移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等。 溫馨提示：（一）境內(nèi)機構(gòu)或個人對外支付下列項目，無須辦理和提交稅務證明：1、境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用； 2、境內(nèi)機構(gòu)在境外代表機構(gòu)的辦公經(jīng)費，以及境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程所墊付的工程款； 3、境內(nèi)機構(gòu)發(fā)生在境外的進出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款；4、進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用；5、境內(nèi)運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生的修理、油料、港

3、雜等各項費用；6、境內(nèi)個人境外留學、旅游、探親等因私用匯；7、國家規(guī)定的其他情形。（二）對外支付外國公司船舶運輸收入應當按規(guī)定提交稅務證明的，按照國家稅務總局國家外匯管理局關于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的補充通知（國稅發(fā)2002107號）的規(guī)定執(zhí)行。 二、所需資料（所有復印件統(tǒng)一要求A4紙規(guī)格，標注“此復印件與原件一致”，單位需加蓋公章，個人需由本人簽名。）1、國內(nèi)機構(gòu)和個人簽字和蓋章的服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明申請表（提供原件（一式一份）；2、加蓋主管國稅機關“對外支付稅務證明專用章”的服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務證明（付

4、匯專用），要求提供原件（一式兩份）；3、合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務的書面資料（復印件）；4、從境外取得的與項目款項支付有關的發(fā)票和其他付款憑證或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件），申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應同時提交非居民項目合同款項支付情況報告表要求提供原件（一式兩份）；5、完稅證明或批準免稅文件（復印件）；6、境內(nèi)機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復印件（無營業(yè)執(zhí)照的可用組織機構(gòu)代碼證代替）（對機構(gòu)）或身份證件復印件（對個人）；7、申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目的，應提交境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表，要求提供原件（一式兩份）；8、申請人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目合同如果

5、發(fā)生變更的，應提交非居民項目合同變更情況報告表，要求提供原件（一式兩份）；9、非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應提交非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表，要求提供原件（一式兩份），并同時附送其所在國家（地區(qū)）出具的居民身份證明；10、非居民納稅人境內(nèi)機構(gòu)和個人的工商登記和稅務登記證明及其從事經(jīng)營活動的證明資料（復印件）（本項非申請人必須提供資料）；11、非居民委托境內(nèi)機構(gòu)和個人代理事項委托書及受托方的認可證明，要求提供原件和復印件各一份（原件核對后立即退回）（本項非申請人必須提供資料）；12、非居民派員來中國召開有關工作會議的書面記錄，

6、合同執(zhí)行各方互發(fā)的傳真資料、視頻電話會議使用憑據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)歷史工作記錄，合同款項支付方式、付款憑證記錄，發(fā)包方驗收工作記錄，合同約定總體工作量的執(zhí)行進度，派遣來中國工作人員的人次、姓名、國籍、職務、出入境時間、在華提供有關勞務的地點、內(nèi)容、工作時間、境內(nèi)和境外報酬標準和劃分資料以及往返境內(nèi)外的差旅證明，國內(nèi)客戶（發(fā)包方或?qū)嶋H支付人）或有關政府主管部門對上述資料真實性的輔助證明（本項非申請人必須提供全部資料）；13、稅務機關要求提供的其他資料。 溫馨提示：1、境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送；2、境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文

7、字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)（對機構(gòu)）或個人簽章的中文文本。 三、辦理程序1、香洲、拱北、保稅區(qū)的納稅人適用辦理步驟業(yè)務項目辦理地點第一步領 表香洲、吉大、夏灣、保稅區(qū)辦稅服務廳（或網(wǎng)上下載）第二步申報相關稅費香洲、吉大、夏灣、保稅區(qū)辦稅服務廳第三步申請開具稅務證明香洲辦稅服務廳售付匯專窗第四步領取稅務證明香洲辦稅服務廳售付匯專窗 2、高新區(qū)、斗門區(qū)的納稅人適用辦理步驟業(yè)務項目辦理地點第一步領表所屬轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務廳（或網(wǎng)上下載）第二步申報所屬轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務廳第三步申請開具稅務證明所屬分局管理股第四步領取稅務證明所屬分局綜合股 3、金灣區(qū)、高欄港區(qū)的納稅人適用辦理步驟

8、業(yè)務項目辦理地點第一步領表所屬轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務廳（或網(wǎng)上下載）第二步申報所屬轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務廳第三步申請開具稅務證明區(qū)局稅政股（或管理股）第四步領取稅務證明轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務廳 溫馨提示：1、內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理稅務證明時，應當首先向主管國稅機關提出申請，在取得主管國稅機關出具的稅務證明后，再向主管地稅機關提出申請。但該條規(guī)定不影響申請人選擇先在地稅機關辦理納稅申報手續(xù)。2、內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理稅務證明時，如果涉及非居民享受稅收協(xié)定待遇的，必須在申報納稅之前，取得非居民所在地稅務機關出具的居民身份證明。經(jīng)稅務機關審批后按照優(yōu)惠稅率進行申報納稅。 四、辦理時限1、申請首次備

9、案合同/協(xié)議出具稅務證明， 5個工作日內(nèi)辦結(jié)；2、申請已備案合同/協(xié)議出具稅務證明的，半個工作日內(nèi)辦結(jié)（金灣區(qū)、高欄港、斗門區(qū)為二個工作日）。 五、辦理須知1、申請人辦理納稅申報（包括征稅和免稅），需填寫廣東省地方稅收納稅申報表（綜合），申報表上的納稅人名稱是境外單位或個人，蓋境內(nèi)機構(gòu)章（對機構(gòu)）或個人簽名（對個人），同時在申報表上備注：“外匯匯出代扣代繳”。2、單筆支付等值3萬美元以下（含等值3萬美元）的服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項目外匯資金，雖然無須辦理稅務證明，但仍需按照稅法的規(guī)定辦理代扣代繳申報手續(xù)，涉及征稅的，須扣繳有關稅費。3、納稅人可以采用如下繳款方式：    （1）持個人銀行卡（須印有“銀聯(lián)”標志）在前臺刷卡。  &#